财政收入

一、财政收入结构 数千年来，以农为本是中国基本的经济结构形式。直至清末，历代王朝的财
政收入主要是田赋(即农业税)，其他有厘金、盐税和新开征的几个小税种。1907年(清光绪三十三年)，
沂州府所辖1州6县，仅秋季即征收土地、人丁银169852两。辛亥革命后,国民政府承袭清代的赋税制度，
仍以此作为政府的主要财政来源。1931年(民国20年)，区内7县共征田赋折合银元计1189505661元。在
抗日战争和解放战争时期，根据解放区、游击区、敌占区的不同情况，沂蒙地区的各级民主政府，实
行征收田赋和征收救国公粮并行的办法，以解决人民军队、政府工作人员和教师的衣食所需。
新中国成立后，随着国民经济的不断发展，区内财政收入结构发生了较大变化，呈现出较为鲜明
的阶段性特点：
建国初期，小农经济仍在临沂地区占主导地位，全区除有零星的手工业外，现代工业基本是一张
白纸。1949年，全区财政总收入仅为2362万元，其中主要是农业税和工商税收入，两者分别占财政收
入的71.3%和27.7%。在三年恢复时期，全区各级党委和政府，带领人民迅速医治战争创伤，使沂蒙老
区的国民经济在短时间内即得到了恢复与发展。到1952年，全区实现财政收入3224万元。其中，农业
税和工商税分别占总收入的59.6%和40.4%。"一五"期间，全区财政有效地发挥了分配和调节功能，通
过税收等杠杆，限制非社会主义经济的收入，贯彻对资本主义工商业的利用、限制、改造政策，促进
了全区"三大"改造的顺利进行，使区内经济呈良好发展的态势。到1957年，全区实现财政收入4853万
元，比1949年翻了一番多，年平均递增9.4%。此期，全区财政收入结构亦发生了明显变化，农业税在
财政收入中的比重下降到50.2%，与1949年相比，下降了21.1个百分点。
"二五"期间，是左倾错误严重泛滥，国民经济遭受严重挫折的时期。在1958年开始的"大跃进"运动
中，受"全民大办工业"的思想指导，全区的小钢铁、小煤炭、小水泥、小砖瓦等业纷纷上马，造成了
工业的畸形发展。其间，全区财政收入虽有所增长，但并未发挥其应有的作用。在继尔到来的三年困
难时期中，全区财政认真贯彻"调整、巩固、充实、提高"的方针，较好地发挥了财政的宏观调控职能，
使全区财政收入保持了基本稳定。1965年，全区实现财政收入6835万元，其中农业税为1885万元，占
财政总收入的27.6%；工商税为3446万元，占财政总收入的50.4%。1958～1965年，全区工商企业上交
利润迅增，8年中累计上交利润达1.34亿元，占同期财政总收入的23.2%，是1950～1957年利润上交额
的342.1倍。
"三五"和"四五"时期，全区财政工作遭到"文化大革命"的冲击和破坏，综合平衡作用受到很大影响。
其间，全区财政收入虽有所增长 (增长的原因是"文革"后期区内地方工业发展较快) ，但增幅不大。
到1978年，全区财政总收入达到1.8亿元，比"文革"前的1965年增收1.1亿元，年平均递增率仅为7.7%。
10年间，特别是"文革"运动初期，由于受造反派鼓吹的"停产闹革命"的影响，导致企业上交利润锐
减，由1965年的1256万元减到1969年的511万元。"文革"运动给国民经济特别是工业经济所造成的破坏
可见一斑。
从1949～1978年的30年间，全区财政事业虽几经波折，理财领域亦比较狭窄，但基本上保持了平
稳发展，地、县两级财政已初具规模。此期，全区财政收入结构亦发生了较大变化。素为当家财源的
农业税在财政收入中的比重，已由建国时的71.3%，下降到11.1%，工商税则由建国时的27.7%，上升到
62.6%。再加上企业上交利润部分，两者在财政收入结构中的比重达到85.1%。
中共十一届三中全会以后，随着经济的迅速发展，临沂地区的财政收入大幅度增长。1989年，全
区实现财政收入5.09亿元(13个县市数),11年间增长3.29亿元，年平均递增9.9%。财政收入结构亦进一步
转变，农业税仅占财政总收入的7.1%，工商税所占财政总收入的比重高达80.3%，这说明，全区长期
形成的单一农业经济格局已被农工并举、各业均衡发展的多元格局所替代。
进入90年代后， 全区财政收入随着经济的高速增长， 进入了建国以来最好的历史时期。1990～
1994年，全区实现财政总收入38.79亿元。其中，1994年全区地方财政总收入56233万元，比1993年增长
39.08%。是年，全区工商税收入39170万元，比上年增长26.45%；企业所得税收入5782万元，同比增长
50.65%； 农业各税收入12743万元， 同比增长20.42%； 排污及城市水资源费收入1040万元，同比增长
20.51%； 教育费附加收入809万元， 同比增长44.72%； 其他收入3889万元， 同比增长35.84%。在上
述各项收入中，工商税占全区财政总收入的比重为69.7%，农业税占全区总收入的比重为22.7%。与前
5年相比，农业各税在全区财政总收入中的比重有了较大幅度的提高。这说明，地委、行署确立的调
整农业产业布局，大力发展高产、优质、高效农业的思路和各项配套措施，已在全区的农业生产中产
生了明显的经济效益。
二、税收
(一)税制 清初，沿用明代的"一条鞭法"税制，征收田赋和丁银。康熙五十一年(1712年)，对税制
进行了初步调整，按当时核定的田赋和丁银数额，定制"滋生人丁，永不加赋"。雍正元年(1723年)，将
丁银摊入田亩征收，实行"摊丁入亩，地、丁合一"的新税制。翌年，山东省开始实行这一新的税制。
雍正四年，山东全省按统一科则(即标准)"摊丁入亩"，即每地银1两，摊入丁银1钱1分5厘，实征收1两1
钱1分5厘。此法一直沿用至清末。
鸦片战争后，清廷腐败，国势衰弱，由于连续向西方列强大宗赔款，造成国库空虚，为应急需，
清廷遂不断开征新税。光绪十二年(1886年)后，沂州府内开征的税种有：牛驴交易税银、牙行杂税银、
当税银、契税银、厘金、盐税等。光绪二十七年，又开征酒税。翌年，又加征烟税。
民国初期，沿用清代税制，在区内征收的除田赋、厘金、盐税外，还有杂税和杂捐。至抗日战争
爆发前，第三行政督察区(临沂)内征收的杂税有：契税、契税纸价、注册费、油税、牲畜税、屠宰税、
牙税、花生行税、当税、印花税、烟酒税、商店营业税等。杂捐有：地丁自治附捐、牙行课程附捐、
地丁教育附捐、地丁警备队附捐、地丁游击队附捐、地丁串票附捐、地丁警备与游击队加饷附捐、地
丁自治与实业、警务教育附捐、地丁警察加饷附捐、地丁警备队加饷附捐、地丁扩充警备队附捐、地
丁游击队加饷附捐、地丁子弹价附捐、地丁游击队与保卫团附捐、地丁续加教育附捐、地丁附捐和军
事米麦附捐、国防道路特捐、黄河水灾附捐及各种募捐等。1935年，区内各县遵照全国财政会议决定，
改革田赋征收制度，将地丁银两上、下忙等名目一律废除。上忙地丁改称田赋第一期，下忙地丁改称
田赋第二期。第一期自3月1日开征，至6月底结束；第二期自9月1日开征，至10月底结束。原有银两
折成国币按亩征收，同时颁发了《改征田赋章程》及《实施办法》。杂税按银两征收，分为委征、包
征和官征3种征收方式。特捐、附捐、募捐属临时性质的征收。一般附捐按亩、按丁或按货物营业额
加收，一年内随正税加收一次或两次，有的则随时加收，故尔区内民众称这种无名目的捐税为"手提
款"。
在抗日战争中，沂蒙根据地初创时，为了解决抗日武装部队的供给，各部队按照"有钱出钱，有
粮出粮，合理负担，共同抗日"的原则，采用募捐的方式向所控制地区的人民筹集粮饷。1940年8月，
省战工会成立后，即提出了"废除苛捐杂税，整理税收，实行累进税制"的税收方针。是年底，省临时
参议会制订了《山东省税收暂行条例》和《货物税征收实施细则》，分别于当年12月和翌年3月公布
实施。明确规定：田赋、盐税、矿务税、货物进出口税、营业牌照印花税为国家税收；田房契税、牲
畜税、迷信品产销税、屠宰税、消费税为地方收入。1942年9月7日，省战工会发布《关于规定处罚漏
税及没收禁品的权限的训令》。1944年，省战工会颁行《山东省征收营业税暂行条例》，开征营业税。
翌年3月5日，又颁布了《修正山东省营业税暂行条例》。1946年4月10日，省政府在山东解放区首府
临沂颁布《山东省进出口货物征税暂行章则》、《产销税征收暂行办法》、
《屠宰税征收暂行章则》、《牲口交易税暂行章则》等法规，进一步规范了解放区的税收征管。
新中国成立伊始，中央人民政府即于1949年11月制定了《全国税政实施要则》，对新中国的税收
做出了明确规定。除农业税外，全国开征14种税：货物税、工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、
薪给报酬所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照
税。1950年7月，政务院做出了调整税收的决定：减并税种。停征薪给报酬所得税和遗产税；将房产
税和地产税合并为城市房地产税。减并货物税和印花税的税目，调低部分税种的税率。1951年4月，
开征棉纱统销税。这时，全国征收的除农业税外的12个税种，临沂地区均有征收任务。1952年12月31
日，政务院财经委发布《关于税制若干修正及实行日期通告》，公布了《商品流通税试行办法》。将
酒、 卷烟、 面粉、水泥等22种产品原在生产、流通环节征收的货物税、营业税、印花税等合并征收
“商品流通税” 。 同时修正简化了货物税、工商业税、交易税、屠宰税，取消特种消费行为税。到
1958年， 区内交纳的税种只有10个。 1957年9月，财政部提出了《关于改革工商税收制度的报告》，
1959年9月，经全国人大常委会审议通过，国务院颁布了《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》，
将原来的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并为"工商统一税"。同时简化了纳税环节和征收办
法，调整了部分产品税率，并理出了一个新税种"工商所得税"。1959年，停征利息所得税。1962年，
开征集市交易税，1964年停征此税。1966年，停征文化娱乐税。经过此次改革，区内除农业税外，开
征的只有工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、牲畜交易税和车船使用牌照税等不足10个税种。
1973年1月，根据国务院批转财政部《关于扩大改革工商税制试点的报告》，区内将企业原交纳的工
商统一税及附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、盐税等6税合并成为工商税。至此，区
内征收的税种只剩农业税、工商税、工商所得税、牲畜交易税等为数不多的几个税种。改革开放以后，
区内税制经历了全面改革的历程。首先增添了涉外新税种，如中外合资经营企业、个人和外国企业所
得税等；其次是开征了一批新税种，如烧油特别税、增值税、国家能源交通重点建设基金、建筑税、
国营企业所得税等；再次，调整了工商税的部分税率，扩大了征税范围，规定了减免税照顾的范围。
此期，最重要的税制改革是1983年6月1日和1984年10月1日实施的第一步、第二步利改税的改革。改变
30多年来实行的国营企业利润全额上交，开支由财政全额拨付的办法，开征国营企业所得税，只征收
其利润的一部分。另外，将原工商税分解为产品税、增值税、营业税、盐税4种。开征了资源税、城
市建设维护税等一批适应新形势需要的税种。至1992年，区内征收的税种，除农业税外，还有：产品
税、增值税、营业税、工商统一税、城市维护建设税、国营企业所得税、国营企业收入调节税、集体
企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入所得税、个人收入调节税、城镇
土地使用税、耕地占用税、房产税、中外合资经营企业所得税、盐税、集市交易税、车船使用税、船
舶吨税、屠宰税、牲畜交易税、印花税、建筑税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金
税、国营企业工资调节税、固定资产投产方向调节税、教育费附加、国家能源交通重点建设基金、国
家预算调节基金、资源税、农林特产税等30多种。
1993年，国家决定实行分税制这一重大税制改革措施，临沂地区于1994年将这一改革举措落实到
位。地区和各县于1994年9月实行国、地税务机构分设，划分国、地税务机构的征收范围。其中：增
值税、消费税、中央企业所得税、地方和外资银行及非银行金融企业所得税、证券交易税及外商投资
企业和外国企业所得税等6个税种由国家税务局负责征收，扣除地方留成比例之后，如数解交中央金
库；其他税种，包括营业税、企业和个人所得税等项税收，均归地方税务局征收，由省、地、县、乡
四级政府按比例分配使用；还有一部分涉农税种，如耕地占用税、农林特产税等，由各级财政部门直
接征收，并入地方财政收入。
(二)主要税种
1、农业税 农业税古称地税、田赋，是历代政权财政收入的主要来源。明代，实行田亩和人丁
分别计税收交。清初，田赋仍沿袭明制。清雍正四年(1726年)，将丁银摊入田亩征收，"摊丁入亩"法从
此开始实行。此时的田赋包括三部分，即：地粮(按地亩征收的赋粮)、丁银(按人丁征收的银两，相当
于徭役费)、漕米(由水路运往京师供官、军食用的粮食实物税)。清代，地粮银税率的标准，按照分等
起科的原则，将田亩种类分为上、中、下三级，每级又分为上、中、下三等，共有九等之别；丁银按
每人2钱的标准予以征收。清光绪三十三年(1907年) ，沂洲府所属1州6县共征熟田70507顷43亩6分7厘,
座征秋粮地银144419两2钱1分9厘； 座征原额人丁银25433两5分6厘。 以上地、丁共征银169852两2钱7
分5厘。这仅是秋季所征的数额(即所谓"下忙")，且不包括漕米(一般漕粮加损耗和运费，要比正税还多)。
还有麦粮一季(即所谓"上忙")，征收的数额折银要多于秋季。民国建立后，田赋征收仍沿用清制，只
是将原征银两改为征银元。1928年，将田赋划归地方税，由地方征收。此时的田赋亦包括三部分，即：
地丁、漕粮、租课。地丁按每亩地4元征收(其中2.2元为正税，1.8元为附捐)，漕粮按每石地粮6元计征。
1931年，区内7县田赋征收粮折合银元为1189505661元。抗日战争时期，国民政府将田赋划为国家税，
自1941年起，实行田赋征实。在沂蒙革命根据地内，根据解放区、游击区的不同情况，实行征收田赋
和征收救国公粮并行的办法。在较稳固的根据地内，凡征收田赋者，皆是先对人口、土地进行清查，
尔后按清核后的地亩折合中中亩计算征收基数。到1945年，在滨海、鲁中、鲁南三地区内，每中中亩
征田赋最多不超过6元。1946年，在清丈土地较彻底的老解放区，以平均产量75公斤一中中亩，亩征
本币(北海币)7元；未清丈土地的按官亩(约等于3市亩)计数，每亩征收11元；在新解放区，每官亩则征
收6元。1947年，国民党军队大举进犯沂蒙根据地，并在其占领区内滥发货币，导致物价飞涨。受其
影响，解放区特别是边沿区一度货币贬值，物价上扬。故是年规定，凡是平均产量折成中中亩的，亩
收田赋上调至60元，按官亩的则征收50元，边沿区则按以上标准的三分之一至三分之二征收。在不少
地方，田赋一直征收至1949年。
公粮是沂蒙解放区以征收实物(粮食)为主的农业税，全称救国公粮，始于1941年。是年4月，山东
省战工会决定，将田赋改为统一征收的救国公粮。1942年8月，省战工会公布了《关于修正征粮办法
的规定》：征收公粮以户为单位，按人口平均年产粮食数量累进征收。这是一种贯彻合理负担原则，
以征收实物(粮食)为主的农业税。粮色征收比例为：麦粮占40%，高粱、小米占45%，黄豆占15%。为
解决军用被服，以5%小麦折合征收棉麻。救国公粮征收总数不得超过户年收获量的35%。当时还划定
了农村不同农户的征收比例限制：贫农的征收率为1～8%，最高不超过10%；中农的征收率为9～16%，
最高不超过20%； 富农的征收率为17～24%，最高不超过30%；地主的征收率最高不超过其收获总量的
35%。当时，属沂蒙专区的蒙阴县的具体征收办法是：先行丈查土地，分等定级，确定亩产和每户的
总产量。然后以户为单位，按人均占有量计算出适合征收救国公粮的征收率。人均年产量不到50公斤
的户不交公粮。超过人均50公斤的户按累进率进行征收。将年总计应交公粮数， 再分为麦秋两季交
纳。 比例一般为麦三秋七或麦四秋六。该县实行15级累进率：人均年产量50.5～75公斤的，征收1%；
人均年产量70.5～100公斤的， 征收2%； 人均年产量100.5～125公斤的，征收3%；人均年产量125.5～
150公斤的，征收5%；人均年产量150.5～175公斤的，征收7%；人均年产量175.5～200公斤的，征收9%；
人均年产量200.5～225公斤的，征收11%；人均年产量225.5～250公斤的，征收13%；人均年产量250.5
～275公斤的，征收15%；人均年产量275.5～300公斤的，征收18%；人均年产量300.5～325公斤的，征
收21%；人均年产量325.5～350公斤的，征收24%；人均年产量350.5～375公斤的，征收27%；人均年产
量375.5～400公斤的，征收31%；人均年产量400.5公斤～500公斤以上的，征收35%。如确需提高累进
率的，最高不得超过45%。同时规定，每0.5公斤救国公粮附征柴草0.75公斤。1948年，省政府做出规
定，全省公粮的征收率不得超过每中中亩年产量的20%。
1949年5月，省政府公布了该年度《农业税征收暂行办法》，规定：将公粮、田赋、柴草等负担
合并，改征农业税，至此结束了数千年田赋征收历史。农业税规定，以中中亩为负担标准，以户为计
算负担单位。每中中亩年产量按75公斤，农业人口不分男女老幼，每人扣除7分地为免税点后，每中
中亩全年负担公粮15公斤、田赋粮2.5公斤、柴草粮2.5公斤，附乡村经费3公斤。每年一次计算，分夏
秋两季征收，以户为单位直接送粮入库。1950年，实行以农业收入每人扣除免税点50公斤后，每收入
50公斤按9公斤计征。新解放区税率起征点为60.5公斤，税率有40个征收差，最低收3%，最高每人平均
收入1705.5公斤以上者，税率为42%。1951年，扣除每人50公斤免税点后，每50公斤按10公斤征收。此
规定执行到1957年基本无变化。1956年，小学教员工资由地方自筹改由国家拨款，正税增5%，地方自
筹由原占正税的20%降为15%。即正税改为10.5公斤，地方附加1.5公斤，共12公斤。1958年6月，全国
统一实行比例税制，区内平均税率定为13.49%。以收粮食为主，以质论价计征。1962年4月，农业税率
调整，全区平均税率为11.23%。1979年规定，每人平均收入不足40元的一律免税。1985年，财政部规
定：将现行农业税以征收粮食为主改为折征代金。折征代金统一按粮食"倒三七"的比例收购价(30%按
原统购价，70%按原超购价)计算。是年，全地区按常年产量平均，确定税率为11.27%，税额为0.899亿
公斤，折代金3598万元。
1983年，国务院规定，对从事农业特产品生产取得收入的单位和个人，征收农业特产税。1986年，
省规定园艺、林木、水产收入均列为征税范围。翌年，全区落实任务277.8万元。1989年(12县市) 征收
883.3万元。1994年，对税制进行改革，原产品税取消，其应税农产品分别改征农业特产税和屠宰税。
除生猪、 菜牛、菜羊改征屠宰税外，其他应税农产品并入农业特产税。1994年，全区(10县市)共征收
农业特产税5196万元(含烟叶特产税)。
自1987年4月1日起，对从事非农业建设占用耕地的单位和个人，进行一次性的征税。临沂地区每
平方米耕地平均税额为3.8元， 当年实征税304万元， 翌年，计征额3944万元，实征2201万元。1989
年(12县市)实征851.8万元。1994年，全地区共征收农业各税12743万元，其中，耕地占用税为1182万元。
2、工商各税 清末民初，税收名目繁多。军阀混战，各自为政，加上种种地方附捐，苛捐杂税
不下50多种。抗日根据地税收始于30年代末，当时，鲁中沂蒙专区的沂南、沂水、蒙阴等县民主政府，
设有坐商税、临商税和牲畜交易、盐、酒等税。根据地收入主要靠贸易收入与正当税收，废除了一切
苛捐杂税。建国初，区内工业几乎是空白，直到1956年，工业产值仅占总产值的2.6%。1950年，工商
税收只占财政总收入的10.89%，开征税种有货物税、工商税、盐税、关税、利息所得税、交易税、屠
宰税、车船使用税等。1951年，开征棉纱统销税。1953年，征收商品流通税、工商营业
税、文化娱乐税等，共有16个税种。
1958年，根据《中华人民共和国工商统一税条例》，把原商品流通税、货物税、营业税、印花税
合并为工商统一税。简化纳税环节，减少了中间产品税种。改革后，共有14个税种，即：工商统一税、
工商所得税、牲畜交易税、车船使用牌照税、城市房地产税、屠宰税、文化娱乐税、牲畜交易税、车
船使用牌照税、城市房地产税、屠宰税、文化娱乐税、利息所得税、盐税、关税、船舶吨税、契税、
农业税、牧业税。1959年，停征利息所得税，开征集市贸易税。1966年，停征文化娱乐税。1982年，
开征烧油特别税。1983年，开征建筑税，并对国营企业开始实行利改税。1984年和198 5年，开征了国
营企业奖金税、国营企业工资调节税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、城市维护建设税。1986年，
开征房产税和车船使用税。1987年，开征个人收入调节税、耕地占用税。1988年，开征私营企业所得
税、印花税，现行税制共有37个税种。
工商税收是地区财政收入的主要来源，1951年即占31.3%。以后各年，除"大跃进"和"文革"时期有
所下降外，基本呈上升趋势。1989年，工商税收占地区财政总收入的80.3%。1994年，全区工商税收入
39170万元，占财政总收入的69.7%。
"七五"和"八五"期间，区内经济发展加快。1987年工业总产值超过农业总产值。自1984年实行第二
步利改税后，产品税、营业税、增值税一直是工商税收入的主体，以上3项，1986年占工商税总收入
的86.94%，1987年占85.54%，1988年占86.05%，1989年占85.75%，1992年占86.6%，1993年上升至87.5%。