建厂后,就把财务管理作为企业管理的关健来抓。1986年厂内设立财务科, 后改 为财务部、财务处。在企业领导部门参与指导下,负责财务计划的制定和实施,资产 管理、成本控制、资金管理、成本管理、经济核算、车间班组核算和经济活动分析等 工作。自从1992年实行车间工资与企业效益挂钩核算办法以后, 成本控制与管理、车 间班组核算等财务活动分解到车间、分厂,这些经济核算为企业下属二级核算单位。 财务计划 根据企业上年度生产及财务执行情况,根据较长的目标规划,每年年底,制定下 一年的财政计划。 财务计划在实施的过程中,各分厂每月向财务处提供报告计划,情况由财务处汇 总,经常检查计划执行情况,发现有与计划出入较大的项目与问题,认真分析原因, 找出症结所在。并通知有关部门采取措施及时解决,一旦发现因市场变化、产品结构 变化而造成与计划差别较大时,及时调整财务计划。 通过财务计划,反映企业在计划期内生产经营的资金需要和来源及实现成本、利 润的目标。它主要包括财务收支计划、利润总额计划、生产费用计划等。编制财务计 划,贯彻“增产节约、增收节支”的原则,减少资金占用,降低产品成本,提高经济 效益。并考虑到税收银行贷款,当年技术改造,基建投入情况等诸多因素。 资产管理 企业的资产管理,包括固定资产管理与流动资产管理。 固定资产管理 随着企业的发展,利用贷款及利润,企业对固定资产和技术改造 的投入逐年增加,购进各种设备,新建职工宿舍楼及办公缕,体现了中型(二)企业的 规模与标准。1996年底,固定资产原值增至3000万元。 固定资产是企业内进行生产经营活动,完成生产任务的主要因素。1990年利用企 业升档的契机, 加强了固定资产的管理,财务科与设备科一起,对固定资产进行全面清 理,健全了固定资产明细帐、卡片,制定了管理制度,明确了经济责任制,使固定资产管 理逐步进入轨道。 固定资产,按其用途分为三大类:一是生产用固定资产,包括厂房及其他生产用 建筑物、机器设备、动力设备、传导设备、空调设备、运输设备、试验设备;二是非 生产用固定资产,包括职工宿舍、食堂、浴池、医务室等用于生活和福利的房屋、设 备等;三是未投入使用的固定资产,主要指购进尚未安装使用的设备和更新后拆除闲 置的旧设备。 对固定资产实行分级归口管理,即由总公司与分厂、车间两级管理。财务处、基 建科、企管处为总公司级别的管理部门。分厂、车间由一名副厂长、副主任分管固定 资产调出、调入、使用、保养和维修记录等工作。其他使用固定资产的各部门同时也 是固定资产的管理部门。 财务处建立固定资产总分类帐和明细分类帐,全面反映固定资产的增减变化和折 旧情况,了解固定资产管理和使用中存在的问题,做好固定资产的核算工作。 基建科负责企业建筑物的管理。根据企业的发展规划,负责基建项目的报批,施 工及验收,并负责房屋及建筑物的维修与保养,确保生产经营正常运行。 企管处负责各类生产设备的编号、建卡、建立统一的设备台帐,负责设备的各种 技术资料、事故报告、验收记录、使用管理、维修保养、调拨处理、清点盘存等工作。 成本管理 1992年前,分厂、车间设成本核算员,总厂设主管成本核算员;1993年后,实行分 厂制, 由财务处按原料、附加材料、动力、工资、制造费用的一部分,按纺织行业定 额,制定目标成本;成本核算由分厂分解给车间、班组,实行量化管理,工人计件工 资。1996年吨纱耗原棉1.06吨,比国家规定的1.08吨降低0.02吨,吨纱耗电1369度,比 国家规定的1428度降低51度。 在经济承包合同中,定有具体的财务指标,其中包括成本计划、利润计算、经济 指标等。下面为纺部分厂1994年经济承包合同中的成本、利润、经济指标的规定:第 一部分为成本计划(单位:元)。 表3-22 第一部分成本计划 ┌────────┬───┬──────────────────┐ │分析金额成本项目│金额 │金额分析 │ ├────────┼───┼──────────────────┤ │材料--原棉 │11772 │用棉量1080kg/吨,用棉单价统扯12713.3│ │ │ │6元/吨 │ └────────┴───┴──────────────────┘ 续表 ┌────────┬────┬───────────────────┐ │分析金额成本项目│金额 │金额分析 │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │动力 │504.46 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │水 │6.80 │维持九三年实际水平 │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │电 │480.00 │吨纱耗电1380千瓦时,用电单价0.35元/千 │ │ │ │瓦时 │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │汽 │14.66 │年总用汽量600吨,用汽单价44元/吨 │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │工资 │400.00 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │附加 │174.00 │按工资总额的43.5%计提 │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │企业管理费 │669.40 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │办公 │1.00 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │差旅 │10.00 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │消防 │1.00 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │运输 │67.40 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │利息 │580.00 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │招待 │10.00 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │车间经费 │755.02 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │折旧 │486.94 │按固定资产原值15年综合折旧率8.1%计提 │ │ │ │。 │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │大修理基金 │146.08 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │消耗 │120.00 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │修理 │2.00 │ │ ├────────┼────┼───────────────────┤ │成本类合计 │14246.88│ │ └────────┴────┴───────────────────┘ 表3-23 第二部分利润计算 单位:元 ┌──────┬────┬──────────────┐ │销售收入 │15000.00│折合21.3(27.8#)纯棉纱暂行价 │ ├──────┼────┼──────────────┤ │减: │ │ │ ├──────┼────┼──────────────┤ │销售成本 │14274.88│ │ ├──────┼────┼──────────────┤ │应交税金 │450.00 │按清交一般税率3%计算 │ ├──────┼────┼──────────────┤ │应上交管理费│150.00 │按销售收入的1%计提 │ ├──────┼────┼──────────────┤ │应摊公司费用│119.00 │ │ ├──────┼────┼──────────────┤ │其中: │ │ │ ├──────┼────┼──────────────┤ │工资 │84 │承担总公司工资费用12500元/月│ ├──────┼────┼──────────────┤ │邮电 │9.60 │承担九三年实际水平的80% │ ├──────┼────┼──────────────┤ │办公 │25.60 │同上 │ ├──────┼────┼──────────────┤ │销售利润 │5.92 │ │ └──────┴────┴──────────────┘ 表3-24 第三部分经济指标 单位:元 ┌───────┬────┬─────────────────┐ │专项基金 │576144 │ │ ├───────┼────┼─────────────────┤ │其中: │ │ │ ├───────┼────┼─────────────────┤ │奖励基金 │79200.00│ │ ├───────┼────┼─────────────────┤ │福利基金 │79200.00│ │ ├───────┼────┼─────────────────┤ │教育基金 │10800.00│ │ ├───────┼────┼─────────────────┤ │大修理基金 │262944 │ │ ├───────┼────┼─────────────────┤ │劳保基金 │144000 │ │ ├───────┼────┼─────────────────┤ │折旧 │876492 │固定资产原值的年综合折旧率8.1%计 │ │ │ │提。 │ ├───────┼────┼─────────────────┤ │销售利润 │10656 │ │ ├───────┼────┼─────────────────┤ │利润总额 │1463292 │ │ ├───────┼────┼─────────────────┤ │承包应完成基数│1400000 │ │ └───────┴────┴─────────────────┘ 表3-25 1994年各部门完成的经济指标情况 单 位:元 ┌───────┬─────┬─────┬─────┬────┬────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┐ │部门经济指标 │纺厂 │织厂 │服装 │装饰 │印刷 │棉站 │原料处 │印染 │滨城织布 │合计 │ ├───────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │专项基金 │834495.80 │129098.56 │5399.83 │3447.45 │ │ │2394.30 │39728.19 │15602.11 │1030166.24│ ├──┬────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │专项│福利基金│140288.49 │32253.30 │1615.66 │562.65 │287.59 │ │ │5829.40 │4610.08 │185447.17 │ │基金├────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │ │奖励基金│134741.81 │30897.95 │1010.09 │386.01 │287.59 │ │ │5511.49 │3720.34 │176555.28 │ │ ├────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │ │教育基金│17157.71 │3924.86 │137.75 │49.82 │39.22 │ │ │636.86 │507.33 │22453.55 │ │ ├────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │ │劳保基金│229850.79 │50215.65 │1854.52 │643.50 │522.90 │ │ │7650.44 │6764.36 │297502.16 │ │ ├────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │ │大修基金│322457.00 │11806.80 │781.81 │1805.47 │1257.00 │ │ │20000.00 │358108.08 │ │ ├──┴────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │折旧 │1059316.96│36403.75 │3217.46 │2780.24 │4191.00 │ │ │78332.00 │1184241.41│ │ ├───────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │小计 │1893812.76│165502.31 │8617.29 │6227.69 │6585.30 │ │ │118060.19 │15602.11 │2214407.65│ ├───────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │利润总额 │3795739.35│89560.81 │-11189.60 │-2549.06│-8068.30│ │ │93172.87 │9066.83 │3815675.16│ ├───────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │期末完成指标 │5689552.11│255063.12 │-2572.11 │3678.63 │-1483.00│180784.40 │408884.11 │24887.32 │24668.94 │6674561.51│ └───────┴─────┴─────┴─────┴────┴────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┘ 利润总额中另加: 合资租赁费67365.70棉纱盘盈198628.68废料收入161786.20棉麻退 粮棉基金359983.75共计:1992893.31实现增值税602128.98总计:8667454.82 表3-26 1994年棉纺分厂利润计算与分配 单位:元 ┌──────┬──────┬───────────────────────┐ │ │可分配利润 │年终利润分配 │ │ │计算 │(1)按经济承包合同七款第二条,八款第五条, │ ├──────┼──────┤棉纺分厂应得奖金:756888.87 │ │销售收入 │39959147.45 │2185785.24×40%-(135490.65-1806.5416×10) │ ├──────┼──────┤ │ │减:销售成本 │36030721.27 │其中挑头承包人:18922.22,群体737966.65 │ ├──────┼──────┤756888.87×5%×50%(留作总公司付厂级顾问奖金 │ │销售利润 │3928426.18 │数) │ ├──────┼──────┤(2)根据经济承包第七款第一条规定,挑头承包人应 │ │加营业外收入│109632.37 │得 │ ├──────┼──────┤工资奖励:1424.64 │ │减营业外支出│67341.70 │212×12×(2185785.24-1400000.00/1400000.00 │ ├──────┼──────┤(3)总上挑头承包人应得奖金数为20346.86 │ │利润总额 │3970716.85 │群体分配宏控数为287617.77 │ ├──────┼──────┤(737966.65-18922.22)×40%(做为配数) │ │减: │ │留60%交总公司做来年备用 │ ├──────┼──────┤ │ │浙江康达厂 │256974.85 │ │ ├──────┼──────┤ │ │增值税差 │536456.02 │ │ ├──────┼──────┤ │ │所得税 │1310336.56 │ │ ├──────┼──────┤ │ │原料处差价 │174976.94 │ │ ├──────┼──────┤ │ │加:各项提留 │1893812.76 │ │ ├──────┼──────┤ │ │减:经济指标 │1400000.00 │ │ ├──────┼──────┤ │ │可分配利润 │2185785.24 │ │ └──────┴──────┴───────────────────────┘ 表3-27 1994年织布分厂利润计算与分配 单位:元 ┌──────┬──────┬─────────────────┐ │ │可分配利润 │年终利润分配 │ │ │计算 │(1)按经济承包合同七款第二条,八款第│ ├──────┼──────┤五条, │ │销售收入 │5256249.755 │织布分厂应得奖金:39511.02 │ ├──────┼──────┤135508.05×40%-(25492.20-10800)│ │减:销售成本 │5170161.46 │ │ ├──────┼──────┤其中挑头承包人:5926.65,群体33584.3│ │销售利润 │86088.29 │7 │ ├──────┼──────┤39511.02×15%(原5%经理会同意调整│ │加营业外收入│5182.59 │) │ ├──────┼──────┤(2)根据经济承包第七款第一条规定,挑│ │减营业外支出│1710.07 │头承包人应得 │ ├──────┼──────┤工资奖励:1297.44 │ │利润总额 │89560.81 │212×12×(135508.05-90000.00/9000│ ├──────┼──────┤0.00 │ │减: │ │(3)总上挑头承包人应得奖金数为7224.│ ├──────┼──────┤09 │ │所得税 │29555.07 │群体分配宏控数为33584.37 │ ├──────┼──────┤ │ │加:各项提留 │165502.31 │ │ ├──────┼──────┤ │ │减:经济指标 │90000.00 │ │ ├──────┼──────┤ │ │可分配利润 │135508.05 │ │ └──────┴──────┴─────────────────┘ 企业的财务管理是逐步健全的,各项财务制度也是逐渐完善的,这样,达到了合 理运用了资金,又杜绝了跑、冒、滴、漏现象。1990年5月1日,为了加强经济核算,加 速流动资金周转,节约经费开支,降低成本,特制定了《关于出差人员借款的通知》,同 时公布了《关于出差人员生活补助及住宿标准的规定》。1994年6月30日,针对物价及 消费水平的上扬, 发出了《关于出差人员住宿费出发费上调的通知》;1995年3月8日 为了企业的增收节支,规范外出就餐,企业发出了《关于严格控制各部门外出就餐的通 知》;1996年元月1日, 又公布了《印染分厂出差补助的暂行规定》。1996年3月20日 企业公布了《关于重申产假假期待遇及工资报表时间的规定》。 总公司一直对各分厂的财务实行统一管理,控制固定资产投资,执行宏观经济决 策。为此企业在1994年元月公布了《关于总公司对下属分厂实行财务统一管理的有关 规定》,作为承包合同中的补充规定。