一、国家能源交通重点建设基金
1982年12月15日，国务院颁布《国家能源交通重点建设基金征集办法》，自次年
1月1日起执行。国家能源交通重点建设基金（简称能交基金）的征集范围是：一切国
营企业、事业单位、机关团体、部队和地方政府的各项预算外资金，以及这些单位所
管的城镇集体企业缴纳所得税后的利润。能交基金按项目当年收入的10％依率计征，
按季或按月缴纳，年终结算。1987年5月1日起，全省对1982年后尚未征集能交基金的
城乡集体企业及经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商业户，开征能交基金。
凡属于扩大征集能交基金的缴纳单位，计税利润扣除缴纳所得税及允许在税后利润中
扣除的项目后的利润额， 按7％的比例计征能交基金；对尚未开征所得税的农村信用
社，按其实现的利润全额，依率计征能交基金。缴纳单位缴纳所得税后利润不足5000
元的，免征能交基金。为支持贫困县的经济开发，对全省14个贫困县(区)的城乡集体
企业、私营企业、个体工商业户、农村信用社，1991年前免征能交基金。
1987年8月起， 山东省对一切应纳能交基金的单位建立基金鉴定制度、入库前的
申报制度、定期检查制度，从制度上堵塞漏洞。税务部门从当年第四季度起建立季度"
征集能交基金工作报告制度"。
自1988年1月起， 企业下列税前单项留利不征集能交基金：国务院和财政部规定
留给企业治理"三废"产品盈利净额；按国家规定提前还清基建借款而留给企业的利润；
中外合资经营企业的中方，用自有资金向合资企业投资，在规定的免交所得税时期内
留给企业的利润。对已经达到经费自给或收支相抵有余的事业单位，按规定提取的折
旧基金，暂不征集能交基金。
1988年12月，省财政厅根据规定，对集体企业计征的能交基金，不论其规模大小、
其税后利润多少，一律按其隶属关系确定征收比例。属于省、市（地）、县（市、区）
所管的集体企业、国营企业、事业单位、县以上主管部门所管的集体企业以及县属城
关镇基层供销社，均按15％的比例计征；属于县以下的城镇合作商店、运输合作社、
街道办企业、 知青办企业以及乡、镇、村办企业均按7％的比例计征；城市信用社的
税后利润按15％的征集率计征， 其他信用社按7％的征集率计征。为支持教育事业的
发展，全省对中小学校办企业经营所得，免征能交基金。
自1993年1月1 日起， 对国务院批准的部分国营大中型工交企业的折旧基金、清
产核资企业的折旧基金，免征能交基金；对经正式批准进行股份制试点的企业和税利
分流试点企业，免征能交基金。同时，对实行"两则"（会计准则和财务通则）的企业，
计税利润以扣除所得税后的利润计征能交基金，税前还贷利润和税前单项留利不征能
交基金；所有企业提取的折旧免征能交基金。
1994年1月1日起，国家能源交通重点建设基金由国税局负责征管。
1986-1993年山东省国家能源交通重点建设基金收入统计表
表1-44 单位：万元
┏━━┯━━━━┯┯━━┯━━━━┓
┃年份│金额 ││年份│金额 ┃
┠──┼────┼┼──┼────┨
┃1986│51940.2 ││1990│61280.1 ┃
┠──┼────┼┼──┼────┨
┃1987│69168.9 ││1991│68744 ┃
┠──┼────┼┼──┼────┨
┃1988│72728.3 ││1992│52447 ┃
┠──┼────┼┼──┼────┨
┃1989│72120 ││1993│38747.9 ┃
┗━━┷━━━━┷┷━━┷━━━━┛
说明：1994年税务机构分设后，国家能源交通重点建设基金由国税局征管。
二、国家预算调节基金
1989年2月17日， 国务院下发《国家预算调节基金征集办法》，财政部印发《国
家预算调节基金征集办法实施细则》 ，自当年1月1日起执行。 办法规定，所有国营
企业、事业单位、机关团体、部队和地方政府的各项预算外资金，所有集体企业、私
营企业以及个体工商业户缴纳所得税后的利润，都须缴纳国家预算调节基金（简称调
节基金）。调节基金按有关项目当年收入的10％计征。凡当年应缴纳调节基金的预算
外资金和集体企业、事业单位、私营企业、预算外企业的税后利润不足5000元，个体
工商业户税后利润不足2000元的，免征调节基金，超过起征点的，分别按规定全额计
征。下列项目免征调节基金：地方财政的农（牧）业税附加；中、小学的学费、勤工
俭学收入、高等院校和中专技校基金；企业的大修理基金、煤矿维简费和油田维护费；
林业部门的育林基金；其他经国务院或财政部批准免征的项目。调节基金中属于中央
单位缴纳的部分，全部归中央财政，属于地方单位缴纳的部分，50％上缴中央财政，
50％留归地方财政。
6月， 省财政厅补充规定：对乡镇政府和乡镇财政的预算外资金，暂不计征调节
基金；凡是国务院、财政部以及山东省制定的有关能交基金的减免政策，除另有规定
者外，原则上适用于调节基金。对用银行贷款新建的国营企业，经批准用投产后增加
的固定资产折旧基金归还贷款的部分，暂缓征收调节基金；对原由中央、省和市（地）
集中，后来下放给企业的30％折旧基金，免征调节基金。12月，省税务局规定，跨地
区经营的省以下企业、单位原则上回原地缴纳调节基金，缴纳后向经营所在地税务机
关出示缴纳证明。未向经营所在地税务机关出示缴纳证明的、在经营所在地缴纳所得
税的、经批准免缴所得税的、不缴所得税的由经营所在地税务机关负责调节基金的征
收。
为集中资金，保证国家和省重点项目建设，省政府确定，自1990年起，对省交通
厅、省冶金总公司及下属单位的能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、地方重
点建设基金（简称"三项基金"）试行包死基数、逐年递增、超收留用的办法。1991年
起恢复依率计征办法。
1991年起，省财政厅规定，原由省财政厅直接征收的省直部门的"三项基金"，改
为由驻地税务部门征收，款项就地缴纳入库。全省税务部门将"三项基金"征收工作纳
入工作考核范围，并对全省缴纳单位和个人重新进行登记鉴定，严格"三项基金"入库
申报制度，严控减免报批权限，加大违章处罚力度。
1993年1月1 日起， 山东省对国务院批准的部分国营大中型工交企业折旧基金、
清产核资企业折旧基金，免征调节基金；对经正式批准进行股份制试点的企业和税利
分流试点企业，免征调节基金。
1994年1月1日起，国家预算调节基金由国税局负责征管。
1989-1993年山东省国家预算调节基金收入统计表
表1-45 单位：万元
┏━━┯━━━━┯┯━━┯━━━┓
┃年份│金额 ││年份│金额 ┃
┠──┼────┼┼──┼───┨
┃1989│33168.3 ││1992│40095 ┃
┠──┼────┼┼──┼───┨
┃1990│46664.6 ││1993│31420 ┃
┠──┼────┼┼──┼───┨
┃1991│50459 ││ │ ┃
┗━━┷━━━━┷┷━━┷━━━┛
说明：1994年税务机构分设后，国家预算调节基金由国税局征管。
三、教育费附加
1986年4月，国务院下发《征收教育费附加的暂行规定》，自当年7月1日起实施。
规定凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照国务院《关于筹措农村学
校办学经费的通知》规定，已缴纳农村教育事业费附加的单位外，均缴纳教育费附加。
但海关对进口产品征收的产品税、增值税，不征收教育费附加。教育费附加以各单位
和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，按1％的附加率计算，
与产品税、增值税、营业税同时缴纳。对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半
征收教育费附加。对由于减免产品税、增值税、营业税之一而发生退税的，同时退还
已征的教育费附加。但对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已征的教育费附加。
地方征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统筹安排，提出分配方案，商
同级财政部门同意后，用于改善中小学教育设施和办学条件，不得用于职工福利和奖
金发放。铁道部、人民银行、专业银行和保险总公司等汇总缴纳营业税的单位集中缴
纳的教育费附加，由国家教育委员会按年度提出分配方案，商财政部同意后，用于基
础教育的薄弱环节。
7月， 省财政厅根据财政部《关于征收教育费附加几个具体问题的通知》精神规
定：国营和集体批发企业以及其他批发单位，在批发环节代扣代缴零售环节或临时经
营的营业税时，不扣缴教育费附加，而由纳税单位或个人回其所在地申报缴纳。必须
实行代扣代缴的，商业批发部门只对全省无证商贩进货时代扣代缴教育费附加。无证
个体工商业户在缴纳营业税或产品税的同时，要缴纳教育费附加。
1990年8月1日起，山东省执行国务院修改后的教育费附加规定，教育费附加率提
高为2％， 除国务院另有规定外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加
率；除铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司的教育费附加随
同营业税上缴中央财政外，其余单位和个人的教育费附加，均就地上缴地方财政；教
育费附加纳入预算管理，作为教育专项资金，根据先收后支、列收列支、收支平衡的
原则使用和管理。
1994年1月1日起，根据国务院下发的《关于教育费附加征收问题的紧急通知》精
神，教育费附加率提高到3％，对从事生产卷烟和烟叶生产的单位，减半征收。同时，
按照分税制财政管理体制的规定，教育费附加由地税局征管。
1986-1994年山东省教育费附加收入统计表
表1-46 单位：万元
┏━━┯━━━━┯┯━━┯━━━┓
┃年份│金额 ││年份│金额 ┃
┠──┼────┼┼──┼───┨
┃1986│1690 ││1991│17522 ┃
┠──┼────┼┼──┼───┨
┃1987│4475.8 ││1992│19274 ┃
┠──┼────┼┼──┼───┨
┃1988│5951.8 ││1993│21401 ┃
┠──┼────┼┼──┼───┨
┃1989│10557 ││1994│21660 ┃
┠──┼────┼┼──┼───┨
┃1990│13141.9 ││ │ ┃
┗━━┷━━━━┷┷━━┷━━━┛