【概 况】1992年全市审计系统紧紧围绕深化改革和扩大开放,全方位地探索新 形势下审计工作的方法和路子,各项工作都取得了较大进展。1.国家审计机关审计。 1992年全市审计机关共审计965个单位, 完成审计调查项目60项;查出违纪违规金额 15902万元, 其中应上缴财政3774万元,比上年提高2.3个百分点。已上交财政3364 万元,比上年提高2.6个百分点;促进企业增收节支提高经济效益7295万元。①工交 商企业审计。根据《全民所有制工业企业转换经营机制条例》的要求,审计机关在搞 好财务收支审计的同时, 开展向检查内控制度和经济效益延伸审计,全市共审计385 个企业,查出违纪金额9862万元。在开展“促管理、增效益”,向内控制度延伸审计 活动中,帮助企业分析原因,制定措施,挖掘潜力,全年促进企业增收节支7295万元, 增加效益l0万元以上的企业达112户,其中增加50万元以上的38户。②基建城建审计。 全年对68个基本建设项目和城建项目进行审计,其中国家重点建设项目10个,审计投 资总额4.3亿元。 查出违纪违规金额l065万元,计划外投资441万元,削减基建项目 投资646万元,上缴财政196万元。通过对经七路西段拓宽工程跟踪审计,促进节约工 程支出245万元,确保了资金的合理使用。济阳县审计局针对乡镇基建项目管理混乱, 投资效益差的问题,对20个乡镇37个基建项目进行审计,查出无计划项目23项,占检 查总数的62.2%,超计划建设项目6项,占21.6%,引起县委、县政府的高度重视。 ③外资外经审计。1992年度共对14个外资运用项目和三资企业进行审计,查出违纪金 额1055万元。 通过对世界银行贷款、亚洲开发银行贷款的6个项目审计,做到了对外 公证,对内监督。④财政金融审计。对市、县28个财政税务部门和21个金融保险单位 审计,共查出违纪违规金额1155万元。市审计局对长清县、平阴县和天桥区的财政决 算和税收计划执行结果进行审汁,各县(市)、区审计局对22个乡镇财政进行了审计。 在对人民银行济南市分行、中国银行济南分行财务收支审计的基础上,开展了工商银 行工业流动资金贷款审计和农业银行棉花贷款审计,针对存在的问题,提出了加强信 贷管理的措施和建议。 ⑤行政事业单位审计。对254个行政事业单位进行定期审计。 以有资金分配权、有预算收入、有罚没收入和违纪问题较多的部门为审计重点,查出 违纪违规金额1005万元,对挪用专项资金,截留、占用罚没收入、违控购车等问题, 给予严肃处理。⑥开展专题审计调查,为宏观调控服务。市审计局对全市工业企业潜 亏情况,三项政策(增提折旧、补充流动资金、提取技术开发费)落实情况,外资企业 挂亏情况、减免税和税收分成情况、20个大中型企业经济效益回升情况等进行审计调 查。 共完成审计调查60项,调查单位615个,反映和揭示了在改革开放中存在的普遍 性和深层次问题,这些调查受到市领导和有关部门的重视,为党政领导宏观决策和有 关部门强化管理提供了情况和依据。 2.内部审计。 全市各级内审机构全年共审计 5853个项目, 比上年增加447个, 查出损失浪费金额2103万元, 纠正各类违纪金额 2247万元, 促进企业实现增收节支金额3267万元。至年底,共有内审机构655个,其 中专职机构407个;配备内审人员1656人,其中专职人员940人。①经济效益审计。各 级内审机构完成此类审计343项, 促进企业增收节支3267万元,内审人员人均实现增 收节支2万元。②基本建设审计。共审计729项,审减工程决算款1602万元。③经济合 同审计。 共审计8773份,经审核终止合同286份,为企业避免经济损失96万元。④财 务收支审计。 共审计此类项目874个,查出并纠正各类违纪金额2247万元,查出有贪 污行为10人,移交司法机关处理的3人。在587个单位中,坚持财务报表审鉴制度,累 计纠正帐务差错3620笔, 金额达30220万元。⑤厂长 (经理) 离任审计。全年共审计 1952项, 围绕企业经营管理,提出审计建议2710条,均被采纳。3.社会审计。全市 共有审计师事务所12个, 从业人员122人。1992年完成委托审计项目4190个,查证资 金58.1亿元。济南审计师事务所全年共审计查证项目906个,比上年增加131.12%, 为国家和企业增收节支2020万元, 比上年增加社会效益6%。市审计师事务所重点开 发了以下三个方面的审计服务项目。①资产评估。全年共接受委托承办评估项目37个, 评估固定资产帐面价值1.89亿元, 帐面净值1.32亿元,重估价值共计3.22亿元, 比帐面净值增加1.9亿元,平均差异率为101.44%。②基本建设工程预、决算审计。 共审计48个单位,127个项目,审计总金额5376万元,审出高估冒算工程款677万元, 审出漏项、 错项增加工程款89万元。③验证注册资金。共验证673户,验证资金总金 额12.4亿元。 【国家注入清欠资金的固定资产投资项目审计】根据国家的有关指示,市审计局 于3月至4月对国家下达的清欠资金计划中的12个项目进行了抽查审计。本年度国家计 划对该12个固定资产项目注入清欠资金18812万元,其中:国家注入银行贷款11427万 元,地方企业自筹注入7385万元。到1991年底,国家和地方共计注入资金12507.9万 元,拖欠注入的6304.10万元资金未有落实。审计抽查发现的主要问题:一是自筹清 欠资金不落实,二是自筹清欠资金计划多列;三是前清后欠现象严重。针对上述问题, 审计机关采取了二项措施:一是实行开工前审计制度,确保资金在开工前落实到位; 二是加强对在建项目的跟踪审计,严格控制建设单位擅自提高建筑标准,扩大建设规 模和搞计划外工程,保证资金使用的合理、合法、合规性,减少损失浪费,防止新的 拖欠。 【承包经营责任年终审计】1992年共审计承包企业1325户,其中国家审计机关审 计117户,内审机构审计1080户,社会审计组织审计128户。审计表明,全部完成承包 合同指标的企业741户, 占56%; 未完成合同指标的584户,占44%,其中亏损企业 235户,占总数的18.12%。1325户企业全年共实现利润27664万元,上交利润8991万 元,归还贷款14007万元,留利总额7557万元,新增固定资产44552万元,完成工业总 产值857869万元, 工资总额90957万元。审计发现的主要问题有违纪违规比较严重、 效率下降、盈亏不实、工资与效益增长不同步、基础管理工作放松、企业负债加重等 六个方面。共查出违纪违规金额11736万元,其中截留收入323万元,乱计成本2063万 元, 偷漏税款246万元,挤占挪用专项资金2691万元,虚报盈利4769万元,其它违纪 1644万元。 【粮油销价提高后对粮食企业盈亏及财政收支影响的审计】 1992年4月对市属粮 食企业1990年、1991年财务收支及1991年5月1日粮油销价提高后企业盈亏、财政补贴 拨补情况进行了审计。市属粮食企业长期以来受一系列政策性增支因素的影响,平价 粮油亏损及粮油财政补贴逐年增长, 1991年度平价粮油经营亏损15370.8万元, 比 1990年增亏2353.16万元,增长18.08%;1991年财政应拨粮油补贴 (由地方财政负 担部分) 12842万元(其中市区12732万元),市财政在财力非常困难的情况下,实际拨 补各项粮油补贴7342万元,本年度欠拨5500万元。截至1991年底,全市累计欠拨挂帐 2.8亿元。这不仅严重影响了粮食企业的正常生产、经营,而且也大大超出了市财力 的承受能力, 给财政背上了沉重的包袱。1991年5月粮油销价提高后,至12月31日, 粮食企业实际收回提价差2862万元(市区),除已上交财政1600万元外,其余1262万元 全部用于抵减平价经营亏损。 销价提高减少了粮食企业平价亏损和财政粮油补贴, 1991年平价销售毛亏3057.12万元, 比1990年减少5186.68万元。由于销量减少0. 82亿斤,减少亏损256.25万元;销价提高减少亏损4930.41万元。粮油销价提高后, 国家对在职职工、 行政事业人员及在校大中专学生每人每月补贴6元,1991年度增加 财政支出3940万元。经审计没有发现隐瞒、挪用等违纪问题。 【计划外生育费征收、 管理、使用情况审计】1992年3月,济南市审计局、监察 局、计生委、财政局组成联合审计组,对计划外生育费、罚款及计划生育保证金的征 收管理及使用情况进行了检查。 共检查111个乡镇, 抽查了208个自然村,走访核对 594户家庭, 据统计, 1991年累积收入计划外生育费3709.8万元,计划外生育罚款 340.4万元, 合同保证金532.7万元, 三项共收入4582.9万元。 1991年实际支出 2829.5万元,其中符合规定的支出2243.1万元,占支出数的79.27%,间接支出67 万元; 挤占挪用358万元,贪污私分0.36万元,借支123.5万元,其他支出37.5万 元。 1991年底全市结余计划外生育费、罚款、保证金共计1753.4万元。审计认为, 全市计划外生育费、罚款和计划生育保证金的管理和使用情况基本是好的,但也存在 一些问题,主要表现:一是挤占、挪用和借支现象较为严重;二是利用计划外生育费 及罚款请客、送礼、吃喝招待、乱发奖金补贴现象比较普遍;三是财务管理制度不健 全, 内控制度不严格,给个别人侵占公款以可乘之机。针对上述情况,提出了7条审 计建议和4条处理意见,为改进征管工作创造了条件、为领导决策提供了依据。 【职工养老保险基金和职工待业保险基金审计】年初,市、县两级审计机关对全 市1990、1991年两个年度职工待业保险基金和职工养老保险基金的收缴、管理、使用 情况进行了全面审计。共审计市级主管部门2个、县(区) 级主管部门20个,并对部分 企业进行了抽审,审计总金额6.17亿元,查出违记金额226.4万元,违纪率0.37%。 截至1991年底, 全市参加固定工退休费用社会统筹的全民单位1703个, 在职固定工 431337人,离退休职工89910人;参加统筹的集体企业1566个,在职固定工146921人, 离退休职工57449人; 各企业、单位交纳合同制工人养老保险基金的在职合同制工人 119336人。 两年共收缴全民固定工养老金31925.6万元,集体固定工养老基金18224 .1万元,合同制工人养老金8668.4万元(其中个人交纳722.7万元)。两年共支出养 老基金50013.3万元,其中退休费支出47977.5万元(全民固定工29898.4万元)集体 固定工18074.7万元,合同制职工4.4万元) ,结存基金9516万元。全市参加待业保 险的企业达2305个(国营1603个,集体702个),在职职工670799人(全民502261人,集 体168538人) 。两年共收缴职工待业保险基金1992.8万元(1990年855.2万元,1991 年1138.6万元);共支出待业保险金838.8万元,其中发放待业职工生活费3.8万元, 提取管理费96.9万元,提取转业训练费572.6万元,提取扶持生产周转金4.7万元, 其他支出150.4万元, 其他应收款10.4万元,两年结余资金1154万元。审计结果表 明,济南市社会保险事业正健康稳步的发展,绝大部分养老保险基金和待业保险基金 都能够按规定收缴、管理、使用。广大退休职工能够及时、足额地领到退休金,待业 职工得到了妥善安置。 【企业潜亏情况审计】年初,市、县(区)两级审计机关分别组成审计组,对市属 16户大中型工业企业和县属13户工业企业的潜亏情况进行了审计。其中纺织系统9户, 化工系统9户,一轻系统7户,机械系统3户,建材系统1户。29户工业企业1991年度共 实现工业总产值225555万元,比上年同期增加了12498万元,增长5.87%。实现销售 收入212235万元,比上年同期增加27503万元,增长14.9%。实现利润4719万元,比 上年同期增加1113万元,增长30.8%。在这些企业中,盈利企业18户,占62.1%, 实现利润6625.4万元;亏损企业11户,占37.9%,亏损额1906万元。审计认为,29 户企业的发展速度,销售收入和实现利润总额都比上年同期有不同程度的增长,同时 在部分企业中存在严重亏损和虚盈实亏的问题。 【制订审计规范】由济南市审计局承担的省级科研课题《审计工作规范》于1992 年12月结题,成为我国审计机关第一部审计行为标准。全文共分为五章二十九条,从 审计项目计划到审计活动终结做了全面规定,其目的旨在规范审计主体的行为,提高 工作效率,保证审计质量,克服工作中的随意性,加快审计工作法制化、制度化、规 范化的步伐。在12月25日举行的签证会上,有关专家、学者对该《审计工作规范》给 予了高度评价。(龚永志)