1988年6月,国务院发布《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》,境内各种经 济性质的纳税人建立征收所得税制度。9月,国务院发布《中华人民共和国城镇土地 使用税暂行条例》。10月,恢复征收印花税。1991年,废止中外合资企业所得税法和 外国企业所得税法,实行外商投资企业和外国企业所得税法。1991年,停征建筑税, 改征固定资产投资方向调节税。至1993年,工商各税共有32个税种,分为流转税类、 资源税类、所得税类、特定目的税类、财产和行为税类、涉外税类等6个类型。 国家税收 增值税1994年,对商品生产、批发、零售和进口课征增值税,实行价外计征,以 不包含增值税税额的商品价格为税基计算征税。实行17%和13%两档税率,17%为基本 税率,13%适用于一些人民生活必需品和农业生产资料。属中央与地方共享税,中央 级75%,市县级25%。 消费税以需要特殊调节的部分最终消费品为课税对象,主要在生产委托加工环节 征收,其中包括:实行增值税后税负下降较多的产品;某些奢侈、高档的消费品;某 些不可再生的资源类消费品等。实行从量定额和从价定率两种计征办法,设置11个税 目、14档税率,价内计征。1994年1月,消费税属中央税。境内征收消费税的产品主 要有轮胎及酒类。 营业税营业税是对中我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产行为为 客税对象所征收的一种税,税目共9个:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通 信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。1994年1月,营 业税由地税部门征收。1997年1月,金融保险业营业税税率由5%调至8%,调增的3%部 分由国税征收。 企业所得税对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。1994年1 月,企业所得税税率33%,同时按所得额大小规定27%、18%两档优惠税率。企业所得 税属于中央与地方共享税,中央企业,中央与地方所属企业事业单位组成的联营企业 、股份制企业,地方银行、非银行金融企业,海洋石油企业缴纳的企业所得税,由国 税部门负责征收,其他企业所得税由地税部门负责征收。2002年1月,在工商行政管 理部门办理设立(开业)登记的企业,其企业所得税由国税部门负责征收管理,收入由 中央与地方按比例分成。 1988~2002年肥城市国家税收收入情况表 表13-2-1 单位:万元 ┌──┬──────┬─────┬─────┬──────────────────────────────────────────────┐ │年度│完成税收收入│比上年+-额│比上年+-% │备注 │ ├──┼──────┼─────┼─────┼──────────────────────────────────────────────┤ │1988│7,444 │1,606 │27.51 │1994年10月,税务机构分设。1994年以前(不含1994年)为税务机构全部工商税收合计数。1994年以后(含 │ ├──┼──────┼─────┼─────┤1994年),为国税部门税收收入数。 │ │1989│8,426 │982 │13.19 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │1990│10,049 │1,623 │19.26 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │1991│11,010 │961 │9.56 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │1992│12,245 │1,235 │11.22 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │1993│20,636 │8,391 │68.53 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │1994│20,851 │215 │1.04 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │1995│20,403 │-448 │-2.15 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │1996│22,148 │1,745 │8.55 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │1997│29,770 │7,622 │34.41 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │1998│51,831 │22,061 │74.10 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │1999│52,118 │287 │0.55 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │2000│55,372 │3,254 │6.24 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │2001│63,205 │7,833 │14.15 │ │ ├──┼──────┼─────┼─────┤ │ │2002│75,726 │12,521 │19.81 │ │ └──┴──────┴─────┴─────┴──────────────────────────────────────────────┘ 2002年肥城市国家税重点税源统计表 表13-2-2 单位:户、万元 ┌───────┬────────────────────────┬──┐ │注册类型 │纳税企业 │合计│ │ ├───┬────┬────┬─────┬────┼──┤ │ │10~50│51~100 │101~500│501~1000 │1001万元│ │ │ │万元 │万元 │万元 │万元 │以上 │ │ ├───────┼───┼────┼────┼─────┼────┼──┤ │国有企业 │10 │7 │8 │1 │4 │30 │ ├───────┼───┼────┼────┼─────┼────┼──┤ │集体企业 │21 │14 │ │ │ │35 │ ├───────┼───┼────┼────┼─────┼────┼──┤ │有限责任公司 │18 │2 │4 │1 │4 │29 │ ├───────┼───┼────┼────┼─────┼────┼──┤ │股份有限公司 │ │1 │1 │ │ │2 │ ├───────┼───┼────┼────┼─────┼────┼──┤ │私营企业 │13 │ │1 │1 │2 │17 │ ├───────┼───┼────┼────┼─────┼────┼──┤ │港澳台投资企业│2 │1 │4 │ │1 │8 │ ├───────┼───┼────┼────┼─────┼────┼──┤ │外商投资企业 │1 │1 │2 │3 │ │7 │ ├───────┼───┼────┼────┼─────┼────┼──┤ │合计 │65 │26 │20 │6 │11 │128 │ └───────┴───┴────┴────┴─────┴────┴──┘ 地方税收 地方税收的税种有:营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城市 房地产税、土地使用税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、土地增值税、城市 维护建设税、教育费附加、屠宰税和固定资产投资方向调节税。其中,2000年停征固 定资产投资方向调节税,2001年停征屠宰税。 2000~2002年肥城市地方税征收入库情况统计表 表13-2-3 单位:千元 ┌───────┬───┬───┬───┐ │年度税种 │2000 │2001 │2002 │ ├───────┼───┼───┼───┤ │一、税收合计 │174919│234838│203650│ ├───────┼───┼───┼───┤ │(一)中央级收入│- │- │19799 │ ├───────┼───┼───┼───┤ │(二)省级收入 │16577 │33677 │19164 │ ├───────┼───┼───┼───┤ │(三)地方级收入│- │- │19008 │ ├───────┼───┼───┼───┤ │(四)市县级收入│124547│160591│133167│ ├───────┼───┼───┼───┤ │(五)乡镇级收入│33795 │40570 │27706 │ ├───────┼───┼───┼───┤ │1.营业税 │61877 │45895 │82144 │ ├───────┼───┼───┼───┤ │其中:省级 │16577 │7176 │16429 │ ├───────┼───┼───┼───┤ │2.个人所得税 │10515 │20320 │13805 │ ├───────┼───┼───┼───┤ │3.城建税 │23298 │26228 │34617 │ └───────┴───┴───┴───┘ ┌──────────┬───┬───┬───┐ │4.车船税 │3266 │988 │2215 │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │5.房产税 │18625 │18854 │25790 │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │6.屠宰税 │595 │77 │ │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │7.资源税 │10612 │10896 │11289 │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │8.土地使用税 │6854 │6802 │6880 │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │9.印花税 │983 │927 │1117 │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │10.投资方向调节税 │7563 │405 │ │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │11.集体企业所得税 │3955 │16686 │ │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │12.私营企业所得税 │353 │18770 │ │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │13.股份制企业所得税 │543 │3487 │ │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │14.土地增值税 │8622 │51593 │ │ └──────────┴───┴───┴───┘ ┌─────────┬───┬───┬───┐ │15.国有企业所得税 │17255 │26501 │ │ ├─────────┼───┼───┼───┤ │(1)省级收入 │ │25092 │ │ ├─────────┼───┼───┼───┤ │(2)市县级收入 │17255 │12910 │ │ ├─────────┼───┼───┼───┤ │16.企业所得税 │ │ │25793 │ └─────────┴───┴───┴───┘ 续表13-2-3 ┌──────────┬───┬───┬───┐ │年度税种 │2000 │2001 │2002 │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │二、教育费附加 │10076 │10577 │15038 │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │三、文化事业建设费 │106 │128 │143 │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │四、税务其他罚没收入│ │5 │13 │ ├──────────┼───┼───┼───┤ │总计: │185101│245548│218844│ └──────────┴───┴───┴───┘ 农业税1988年,根据评定常年产量征收农业税,全县开征税款429万元。1991年,改 农业税每年分夏、秋两季征收为夏季一次完成。 1987年,开征农林特产税。1994年,应税农产品改为征收农业特产税,全年实征 农业特产税185万元。1997年,实征农业特产税790万元。耕地占用税。1988~1993年 ,实行中央与地方分成。1994~1997年,累计征收耕地占用税6372.5万元,中央不再 参与分成。 1990年,开征契税。1991~1996年,累计征收1.95万元,全部留归乡镇。