中华人民共和国消费税暂行条例
第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下
简称应税消费品) 的单位和个人，为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依
照本条例缴纳消费税。
第二条 消费税的税目、税率(税额)，依照本条例所附的《消费税税目税率(税额)
表》执行。
消费税税目、税率(税额)的调整，由国务院决定。
第三条 纳税人兼营不同税率的应税消费品， 应当分别核算不同税率应税消费品
的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品
组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条 纳税人生产的应税消费品， 于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费
品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的
应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
第五条 消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额
应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率
实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额
纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人
民币计算应纳税额。
第六条 本条例第五条规定的销售额， 为纳税人销售应税消费品向购买方收取的
全部价款和价外费用。
第七条 纳税人自产自用的应税消费品， 依照本条例第四条第一款规定应当纳税
的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，
按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝(成本+利润)÷(1－消费税税率)
第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；
没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率)
第九条 进口的应税消费品， 实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税
价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝(关税完税价格+关税)÷(1－消费税税率)
第十条 纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的， 由主管税务机
关核定其计税价格。
第十一条 对纳税人出口应税消费品， 免征消费税；国务院另有规定的除外。出
口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。
第十二条 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由
国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第十三条 纳税人销售的应税消费品， 以及自产自用的应税消费品，除国家另有
规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。
进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
第十四条 消费税的纳税期限分别为一日、 三日、五日、十日、十五日或者一个
月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；
不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、
五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起
十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第十五条 纳税人进口应税消费品， 应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内
缴纳税款。
第十六条 消费税的征收管理， 依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条
例有关规定执行。
第十七条 对外商投资企业和外国企业征收消费税， 按照全国人民代表大会常务
委员会的有关决定执行。
第十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。 本条例施行前国务院关于征收
消费税的有关规定同时废止。
附件：
消费税税目税率(税额)表
┌───────────┬────────────────────┬────┬─────┐
│ 税 目 │ 征收范围 │计税单位│税率(税额)│
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│一、烟 │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│1.甲类卷烟 │包括各种进口卷烟 │ │45％ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│2.乙类卷烟 │ │ │40％ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│3.雪茄烟40％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│4.烟丝30％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│二、酒及酒精 │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│1.粮食白酒25％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│2.薯类白酒15％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│3.黄酒吨 │240元 │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│4.啤酒吨 │220元 │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│5.其他酒10％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│6.酒精5％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│三、化妆品 │包括成套化妆品30％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│四、护肤护发品17％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│五、贵重首饰及珠宝玉石│包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石10％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│六、鞭炮、焰火15％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│七、汽油升 │0.2元 │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│八、柴油升 │0.1元 │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│九、汽车轮胎10％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│十、摩托车10％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│十一、小汽车 │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│1.小轿车 │气缸容量(排气量，下同)在2200毫升以上的 │ │8％ │
│ │(含2200毫升) │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│ │气缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫 │ │ │
│ │升)5％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│ │气缸容量在1000毫升以下的3％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│2.越野车(四轮驱动) │气缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)5％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│ │气缸容量在2400毫升以下的3％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│3.小客车(面包车) │22座以下气缸容量在2000毫升以上的(含200 │ │ │
│ │0毫升)5％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│ │气缸容量在2000毫升以下的3％ │ │ │
└───────────┴────────────────────┴────┴─────┘