中华人民共和国消费税暂行条例

第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下
简称应税消费品) 的单位和个人，为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依
照本条例缴纳消费税。
第二条消费税的税目、税率(税额)，依照本条例所附的《消费税税目税率(税额)
表》执行。
消费税税目、税率(税额)的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品
的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品
组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费
品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的
应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额
应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率
实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额
纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人
民币计算应纳税额。
第六条本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的
全部价款和价外费用。
第七条纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税
的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，
按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝(成本+利润)÷(1－消费税税率)
第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；
没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率)
第九条进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税
价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝(关税完税价格+关税)÷(1－消费税税率)
第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机
关核定其计税价格。
第十一条对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出
口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。
第十二条消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由
国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第十三条纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有
规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。
进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
第十四条消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个
月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；
不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、
五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起
十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第十五条纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内
缴纳税款。
第十六条消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条
例有关规定执行。
第十七条对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务
委员会的有关决定执行。
第十八条本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第十九条本条例自一九九四年一月一日起施行。本条例施行前国务院关于征收
消费税的有关规定同时废止。

附件：
消费税税目税率(税额)表
┌───────────┬────────────────────┬────┬─────┐
│ 税目 │ 征收范围 │计税单位│税率(税额)│
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│一、烟 │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│1.甲类卷烟 │包括各种进口卷烟 │ │45％ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│2.乙类卷烟 │ │ │40％ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│3.雪茄烟40％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│4.烟丝30％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│二、酒及酒精 │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│1.粮食白酒25％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│2.薯类白酒15％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│3.黄酒吨 │240元 │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│4.啤酒吨 │220元 │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│5.其他酒10％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│6.酒精5％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│三、化妆品 │包括成套化妆品30％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│四、护肤护发品17％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│五、贵重首饰及珠宝玉石│包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石10％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│六、鞭炮、焰火15％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│七、汽油升 │0.2元 │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│八、柴油升 │0.1元 │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│九、汽车轮胎10％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│十、摩托车10％ │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│十一、小汽车 │ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│1.小轿车 │气缸容量(排气量，下同)在2200毫升以上的 │ │8％ │
│ │(含2200毫升) │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│ │气缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫 │ │ │
│ │升)5％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│ │气缸容量在1000毫升以下的3％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│2.越野车(四轮驱动) │气缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)5％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│ │气缸容量在2400毫升以下的3％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│3.小客车(面包车) │22座以下气缸容量在2000毫升以上的(含200 │ │ │
│ │0毫升)5％ │ │ │
├───────────┼────────────────────┼────┼─────┤
│ │气缸容量在2000毫升以下的3％ │ │ │
└───────────┴────────────────────┴────┴─────┘