济南瓷用花纸厂是济南市经济效益、盈利水平较高的一个企业,1982年实现利润 627万元,1983年利润下降39.5%。为查明原因,省和济南市审计局确定对其利润下 降的问题,进行重点审计。 通过进厂前的预测和进厂后的试测,审计组制定了审计方案,明确了审计重点和 审计内容。确定:1.固定资产方面,重点对设备折旧的提取、设备贷款的归还、出 售设备的处理和自制设备的完工结转等情况进行审查;2.企业管理费、车间经费,重 点对各种费用开支进行全面审查;3.成本方面,重点对原材料进行全面审查;4.营 业外收支,重点对行政科的招待所进行详细审查;5.专用基金方面,重点对职工福 利基金和职工奖励基金的提取和使用进行审计;6.财经纪律方面,重点审查未经批 准购买办公桌、椅、电冰箱、电扇及请客吃饭等问题;7.对利润计划完成情况进行 审查。主要审查各项经济活动和财务收支是否符合国家政策法令,是否遵守财经纪律; 会计记录、凭证的真实、可靠程度;资金来源和运用是否正当,投资效果如何;有无 违纪行为,乱拉资金,挤占国家收入,严重损失浪费;考核经济效益。审计组共7人, 分成流动资金、专用基金、固定资金三个小组,分别进行,各有重点,互相配合,并 坚持每日碰头,交流情况。 试审中采用了查阅资料与走访、问询相结合,核对与分析相结合,重点检查与一 般检查相结合的审计方法。通过审计,查明了1983年利润下降248万元的主要原因, 一是国际、国内陶瓷市场对花纸的需求量下降,质量要求提高,导致花纸销量减少, 影响利润减少119万元;通过提高网花纸的销量,增加利润16万元,增减相抵后,净 减少利润103万元。二是自1982年10月1日起,每张花纸平均降价5分,减少利润63万 元。三是可比产品成本上升,减少利润82万元。审计分析查明了可比产品上升的主要 原因是:1.原材料管理不严,使单位产品材料成本上升,提高成本23.6万元;2. 企业管理费、车间经费提高24万元,其中违规开支4万元;3.由于产量下降,工资等 固定费用上升,提高成本34.4万元。 审计查出企业管理方面存在的问题:1.原材料管理不严;2.固定资产管理不善, 有帐帐不符、帐实不符的现象;3.有扩大成本开支范围和多转成本的问题,金额为4 万元。查出违反财经纪律的问题:1.1983年12月,企业为了调整年度利润,将销货款 29.2万元不入帐,拖至1984年1月处理,因而减少1983年利润11万元;2.漏交国家能 源重点建设基金、建筑税、工商税1.8万元。 济南市审计局于1984年6月21日向济南瓷用花纸厂发送了《审计结论》。根据国 务院和财政部颁发的有关财政法规,对查出的问题做了处理:1.企业要紧紧围绕着 提高经济效益这个中心,开拓市场,加强企业管理,努力降低成本;2.补交国家能 源重点建设基金、建筑税、工商税1.8万元,调增1983年销售收入29.2万元和利润4 万元;3.对帐帐、帐实不符的问题,查清原因,作出处理。审计结论抄报省审计局、 济南市政府办公室、市经委,抄送市一轻局、市财政税务局等单位。济南瓷用花纸厂 1984年5月16日将审计结论的执行情况报济南市审计局,并对审计组严谨的执法态度, 深入细致的调查研究,对查出问题实事求是的处理意见,以及审计对加强企业管理所 发挥的推动作用,表示感谢。