自1984年开始,全省各级审计机关按照审计侧重点的不同,对施工企业开展了财 务收支、财务决算、经理(厂长)经济责任、经济效益等形式的审计。至1993年底, 共审计各类施工企业997个(次),审计查处各类问题金额25120万元,其中应上缴财 政金额4583万元, 提出被采纳的合理化建议204条。施工企业历年审计基本情况详见 表2—9。 1984年—1993年山东省施工企业审计情况表 表2—9 金额单位:万元 ┌──┬───┬─────────┬────┬───┐ │年度│审计单│ 查出各类总题金额│应上缴财│促进增│ │ │位数 ├────┬────┤政金额 │收节支│ │ │(个)│合计 │其中:违│ │ │ │ │ │ │纪金额 │ │ │ ├──┼───┼────┼────┼────┼───┤ │1984│1 │ — │ — │ — │ — │ ├──┼───┼────┼────┼────┼───┤ │1986│23 │2058 │2058 │103 │18 │ ├──┼───┼────┼────┼────┼───┤ │1987│41 │760 │760 │183 │— │ ├──┼───┼────┼────┼────┼───┤ │1988│54 │1614 │1599 │862 │58 │ ├──┼───┼────┼────┼────┼───┤ │1989│107 │1075 │1075 │581 │13 │ ├──┼───┼────┼────┼────┼───┤ │1990│188 │3499 │3460 │956 │717 │ ├──┼───┼────┼────┼────┼───┤ │1991│221 │3719 │3477 │967 │1217 │ ├──┼───┼────┼────┼────┼───┤ │1992│224 │10173 │9138 │720 │1800 │ ├──┼───┼────┼────┼────┼───┤ │1993│138 │2222 │2152 │211 │679 │ └──┴───┴────┴────┴────┴───┘ 1986年9月10日, 省审计局派出审计组,对省建筑工程公司1985年度财务决算进 行审计。 审计主要发现以下问题:一是挤占成本17.6万元;二是工程预、结算基础 工作薄弱,竣工结算审查不严,多结算工程款18.29万元;三是施工现场材料管理混 乱, 损失浪费比较严重,仅施工三处盘亏钢材10.1吨、架管31吨、卡扣5010个,共 计6万元;四是建设单位拖欠工程款数额大、时间长,1985年达285万元,严重影响资 金周转。针对上述问题,省审计局于12月20日下达了审计结论和处理决定,作出如下 处理决定: 1.对挤占成本17.6万元,应调整有关帐目。2.对多结算的工程款18. 29万元,由省建筑总公司对预、结算资料进一步检查后作出处理。并提出以下建议: 1.建议该公司组织力量对材料管理、 预结算的编审进行一次全面检查,充实人员, 尽快推行限额领料, 做好预结算工作。2.建议该公司财务科会同审计科对基层财务 工作进行定期检查,加强财务监督;设专职人员管理成本,加强成本核算的各项基础 工作,逐步开展栋号、班组经济核算,提高成本管理水平。省建筑工程公司认真落实 审计决定和建议,提出了加强内审监督、健全各项规章制度、对遵守财经法纪情况进 行定期检查、认真执行栋号经济承包制和职能部门经济责任制等5条改进措施。 1987年5月12日至30日, 省审计局对省工业设备安装公司1986年度财务决算进行 审计。 审计查出各类违纪金额34.66万元,其中:挤占成本14.56万元;漏交能源交 通重点建设基金9.7万元,奖金税2.9万元;滥发实物7.5万元。另外,发现该公司 成本管理基础工作薄弱,成本管理责任制不落实,定额管理不严,有关成本核算的原 始记录不够健全; 资金管理不善, 拖欠工程款较多。 如第三工程处共有流动资金 109.55万元, 而建设单位拖欠工程款高达124万元,全部流动资金为建设单位垫支了 工程款,影响了企业资金的正常运转;在工程预、结算方面存在编制不及时、先干后 算、审核不严等问题,因此,造成年度财务决算不实。 1988年4月2日至4月20日, 省审计局根据省建筑总公司的申请,对山东建筑机械 厂厂长单礼任职6年(1982年—1987年) 的经济责任进行审计评议。经审计确认,单 礼任职期间,认真贯彻党的各项方针、政策,与党委密切配合,大胆改革,开拓经营, 充分调动各级干部和职工的积极性,经济效益大幅度增长,1987年实现利税591万元, 是1981年的14倍, 比1986年的356万元增加235万元,6年间产值、利润、全员劳动生 产率平均每年以30%以上的速度同步增长。在经济效益持续增长的前提下,正确处理 国家、集体、职工三者利益关系,能够及时计提上交各种税款,自觉遵守财经纪律; 在保证国家财政税收的前提下,逐步扩大企业积累,有计划、有步骤的增加职工收入。 审计未发现大的违纪问题。为此,省审计局向省有关部门提出了对企业给予表彰,在 资金上给予扶持,在政策允许的范围内税收方面给予照顾等建议。 1988年5月10日至6月2日, 省审计局根据审计署授权, 对铁道部第十四工程局 1987年度财务收支进行审计。审计发现的主要问题是:1.基层单位盈亏数帐表不符, 第一工程处少报利润39.24万元, 第二工程处少报利润3.93万元,第三工程处少报 亏损35.76万元。2.挤占成本61.57万元,虚列“待摊费用”冲减成本40万元。3. 应交未交税金和能源交通重点建设基金66.1万元。 4.财务管理基础工作薄弱,帐表 不符、 帐帐不符、科目运用不当等情况不同程度的存在。5.固定资产管理不善,内 部转移没有严密的管理手续,使用单位只用不管,设备积压、老化、利用率低等问题 也比较严重。6.社会摊派32.7万元,仅计入工程成本的就达22.4万元。针对以上问 题, 省审计局于1988年6月7日作出审计决定,处理意见是:1.对挤占成本问题,按 规定的资金开支渠道调整帐目、 虚列的待摊费用应冲销原记帐凭证。2.对欠交的税 金和能源交通重点建设基金,除建筑税7.3万元按照规定就地上交外,其他按照铁道 部有关规定办理。并提出以下建议:1.第三工程处连年亏损,应引起局领导的重视, 责成审计、财务会同有关部门进行深入调查分析,提出扭亏增盈的具体措施;各基层 单位在报表上要真实反映盈亏情况,不应按上级下达的利润指标虚报盈亏,作到帐表 相符。 2.进一步落实固定资产使用和管理责任制,根据“谁用谁管,管用结合”的 原则,实行分级分口管理。3.加强财务管理基础工作,要有计划有步骤地组织培训财 会人员,不断提高财会人员的业务能力和政策水平。 1989至1993年,省审计局对省工业设备安装总公司、省建筑设计院、省建筑科 学研究院连年进行承包经营责任审计。审计结果表明,经过几年的审计,各单位遵纪 守法的自觉性不断增强,违纪违规问题逐年减少,财务核算和管理水平不断提高。但 是,由于各种因素的影响,企业管理深层次的问题还没有得到很好解决。审计发现的 普遍性问题,一是实行承包后管理没有跟上,“以包代管”现象比较突出。企业内部 的有些改革措施和管理办法,没有落实到基层。二是承包合同的签订、承包指标的确 定不甚全面、合理,对国有资产的维护和增值指标没有明确规定。三是财产物资管理 制度不够健全,损失浪费问题时有发生。在承包经营审计过程中,省审计局还针对个 别企业效益不佳的问题, 向经济效益审计延伸。1991年4月,在对省工业设备安装总 公司第一轮承包经营责任终结审计中,发现其所属的省高压容器厂效益逐年下降,由 1988年盈利150.82万元,到1990年出现亏损137.45万元,潜亏59.94万元,审计组 随即对该厂经济效益实施延伸审计,在核实各项指标的基础上,对影响企业效益的原 材料消耗、产品产量、质量、销售价格等主要因素进行了定量分析,对供、产、销各 部门、车间、班组进行深入调查,查出了经营管理中存在的主要问题,找清了亏损原 因,促使企业克服薄弱环节,改善经营管理,达到减亏增盈的目的。同时,为承包兑 现和实施新一轮承包提供了依据。