清末，大清银行每届年终均派员检查分行帐目。初只查总帐，只要数字无误即
奏明立案，后制定查帐细则，分项目核查，发现问题由核查员提出书面意见，着令
改进。各股份制银行都有监察人会，对本行的业务、财务进行监督。1908年2 月，
按照度支部颁布的《银行通行则例》，银行、钱号每半年须详造营业报表送部查核。
度支部并随时派员赴各地检查，对报告不实者予以处罚。
1916年12月，北洋政府财政部制定银行稽查章程，特设银行稽查，办理各处官
立私立各银行(包括商办银钱庄号)稽查事宜。银行稽查由财政部派员专任、兼任，
或委托派驻各省的银行监理官办理。主要查核各种票据、簿记、金库及文件，重点
是钞票发行数目及准备状况。按规定每年2、8月进行定期稽查，对不按期报送表册、
帐目屡有差错和疑问、涉及违法活动或被人指控者，则进行临时稽查。对于银行稽
查，各行不得拒绝或拖延，违者由银行稽查呈请财政部分别处罚或停止其营业。但
因政令不统一，实际贯彻不力。
南京国民政府成立后，改在财政部设立金融监理局，对各金融机关进行检查。
定期检查每年施行一次或两次，临时检查认为必要时随时进行。1935年12月，中央
银行设稽核处，稽核全行各项报表或赴外查核各局、行、处库存帐目。抗日战争胜
利后，财政部授权中央银行检查金融机构业务，但国家行局不在授权范围之内，授
权各省财政厅监理县银行。各地中央银行多采取突击抽查方式，主要检查资金来源
和运用状况，直接经营商业和投机倒把情况，一些行庄因此被查封，但多数行庄则
私设暗帐，违法经营活动没有收敛。
中华人民共和国成立后，银行系统实行内部检查、监察制度，没有建立独立的
稽核体系，也没有外部稽核。这种状况一直延续到80年代初。
1983年，人民银行全国分行行长会议确定建立稽核制度。省人民银行制定了《
中国人民银行山东省分行稽核暂行办法》，在系统内设立了会计稽核处(科)，配备
了稽核人员，拟订了稽核工作提纲，对全辖1/3的基层行处进行了帐务、财务稽核。
真正设立独立的稽核机构，对各类金融机构的业务、财务活动和经营管理状况
进行全面稽核，发挥稽核的监督、评价、公证、反馈职能，是在人民银行专门行使
中央银行职能以后。
1985年5月，总行正式决定建立人民银行稽核体系。7月5 日印发《中国人民银
行稽核工作暂行规定》，确定由各级人民银行对各级工商银行、农业银行、中国银
行、建设银行、保险公司、国际信托投资公司和其它金融机构的业务活动，定期或
不定期地进行全面稽核或专项稽核。同年12月，省人民银行正式成立稽核处，市地
分行和县行相继建立稽核科、股，开展对各类金融机构的外部稽核和人民银行内部
稽核，同时接受地方审计部门的业务指导。
是年，省人民银行组织了三次信贷检查。上半年检查1984年的贷款，查出突击
放款、支持党政机关经商和倒卖活动、挤占挪用、扩大消费基金支出等四项不合理
贷款660笔、58432万元，占1984年贷款增加额的9.26％。8、9月间检查六项信贷，
查出信托存款没有认真清理、信托贷款没有停下来，乡镇企业贷款过多、效益较差，
固定资产贷款控制不严，流动资金贷款使用不合理，挤占挪用比较突出等问题。10
月中旬起，对1985年1～9月的贷款进行全面检查，共检查贷款564472户、320.4 亿
元，查出财政性垫支、挤占挪用、超储积压等不合理贷款212583万元，占贷款总额
的6.63％，督促清理6.8亿元。同时查出各种违纪案件77起、金额90万元， 追回赃
款33.1万元。通过三次信贷检查，为开展稽核工作积累了经验。
同年，省建设银行、工商银行、保险公司系统分别建立了监察审计处(科)、稽
核处(科)、审计处(科)，开展本系统的内部审计稽核。建设银行组织了系统内的财
税大检查。工商银行对系统内1984年至1985年9月期间漏欠税款、截留利润、 乱摊
乱挤成本、虚列预提费用等方面进行了检查，对流动资金被挤占挪用、计划外固定
资产投资、购买汽车、倒卖紧俏物资、违反信贷原则以贷谋私、索贿受贿、贪污盗
窃等方面进行了稽核，对查出的问题作了纠正或移交纪检部门处理。
1986年初，省农业银行设立审计稽核处，中国银行设稽核处。人民、工商、农
业、建设银行都设立了总稽核，实行行长领导下的总稽核负责制。7月1日，建立省
级金融部门稽核联席会议制度。省人民银行、工商银行、农业银行、建设银行分别
制定了有关稽核、审计工作的实施细则。
是年，省人民银行组织稽核人员，对威海市工商银行、青岛市工商银行沧口区
办事处、莱芜市农业银行、寿光县农业银行，进行全面稽核试点。以后又组织14个
市地分行，各对1个专业行、司进行了全面稽核，4个市地分行开展了对有奖保息储
蓄、建设银行的固定资产贷款、农业银行的乡镇企业贷款、各专业银行缴存款等15
项专项稽核。
省工商银行对156个行处的会计专业进行了全面稽核，对1300 多个储蓄所和代
办所的政策执行、文明服务、内部管理、费用提用进行了稽核，各市地行对所辖行
的信托、财务、贷款、出纳专业进行了稽核。
省农业银行对2230个基层营业单位的会计、出纳、财务基本制度执行情况开展
了序时审计稽核；由356人组成94个审计小组，对14个县(市、区) 支行及其所辖的
228个所、社进行了全面审计稽核；对本系统信托机构的资金来源、资金投向、 贷
款效益、财务收支，组织了自查和重点检查；由201人组成65个审计稽核小组，对5
个县(市、区)支行和146个所、社的呆滞贷款进行了审计稽核， 促进这些单位收回
呆滞贷款217万元，另有279万元落实了还款计划。
省建设银行把逾期贷款列为审计重点，组织297人次，审计贷款项目1469 个、
金额3.19亿元，查出8条逾期原因，提出4条回收意见，6条改进管理意见， 查纠漏
帐27笔、金额1383万元。还开展了财务税收检查，查出和纠正各种违纪或不合规金
额414.81万元。
1987年4～8月，省人民银行组织15个市地分行，对1个省级金融机构，14 个市
地级金融机构，33个县级金融机构，200余处基层所、社，开展贷款规模、 投向和
效益的专项稽核。第四季度又组织14个市地分行，各对1个专业行、 司进行全面稽
核，发现了工业贷款增长速度普遍超过工业生产增长速度，有些贷款明显违反政策，
企业补充自有流动资金的有关规定执行不力，企业挪用流动资金问题普遍存在，内
部管理和控制制度不健全等问题，向有关方面作了反馈。
工商银行系统，全年开展全面稽核41次，专项稽核945次，发现经济案件11件、
金额13.25万元。
农业银行系统，对1045个基层营业单位的会计基本制度执行情况，643 个基层
营业单位的联行结算情况，807个基层营业单位的出纳制度执行情况，1928 个基层
营业单位的财务制度执行情况，14个县(市、区)支行及所辖204处营业所(办事处)、
203处信用社的乡镇企业贷款和供销社贷款，进行了审计稽核， 并开展了对大额呆
滞贷款和大额风险贷款的审计稽核。通过对利息收支、储蓄代办费、手续费、基建
财务等项目的审计稽核，促进各行、社增收节支726万元。
建设银行系统，从第三季度起，对管理费、业务费及利息的计收、计付，试行
定期审计制度。并组织各行内审人员，试审1986年的财务决算，查出违规和有问题
金额84.16万元。
中国银行系统，对全省15个地市分行进行了信贷业务合规性稽核，共查出不按
权限和程序审批贷款、贷款手续不全和其他不合规贷款920笔、金额8.4亿元。
1988年，省人民银行组织了对专业银行突击放款情况、建设银行1987年末固定
资产贷款及金融信托业务的专项稽核，对1987年底以前批准营业的11家金融信托公
司及部分城市信用社的全面稽核，对系统内1987年终会计决算的内部稽核，并配合
总行稽核司，对青岛市分行进行全面稽核试点。同年10月，根据国务院《关于进一
步控制货币稳定金融的决定》和山东省政府的部署，在各级政府领导下，开展信贷、
现金大检查。在各专业银行普遍自查的基础上，全省抽调4650人，组成1090个工作
组，对63％的金融机构进行了复查，对45％的金融机构进行了抽查。共查出违反规
定发放固定资产贷款59283万元，挤占挪用农副产品收购专项贷款33004万元，挤占
挪用流动资金贷款76991万元，假委托贷款19733万元，逾期贷款28.34亿元， 其中
难以收回的呆滞贷款15191万元，相应采取了加强管理的措施。
工商银行系统，组织15个市地分行各选1～2个县( 区 ) 行进行全面稽核， 对
13610户工商企业1988年1～6月发放的流动资金贷款和1987年83户500万元以上的技
改项目贷款进行贷款效益稽核，并对3项贷款清收进行专项稽核。 全年共进行全面
稽核19次，专项稽核2148次，查出经济案件5件、金额1.7万元。
农业银行系统，继续加强基层营业单位基本制度执行情况的审计稽核，稽核面
达到91％，并对35％的单位开展了序时审计稽核。通过对财务制度执行情况和各项
财务收支的审计稽核，全年为行、社挽回损失和增收节支741万元。对1819 个银行
营业单位的109.3亿元贷款，1819个信用社的59.8亿元贷款， 进行了信贷资金使用
效益的审计稽核，发现了一些单位在贷款管理和使用方面存在的问题。各级农行采
取“逐月审计，按季上报，自审为主，重点抽查”的方法，加强了对信贷总规模、
各项指令性指标、信贷资金投向和投量的审计稽核，促进了信贷资金计划的完成。
并以市地为单位，组织力量对15个县(市、区)支行行长1987年度经济责任履行情况
进行了审计稽核，作出了客观公正的评价。
省建设银行将监察审计处一分为二， 单独设立稽核审计处， 在系统内组织了
1987年财务收支决算稽审，1987年以来的计息情况稽审，加强了信贷业务稽审，并
选择2～3个基层行进行全面稽审，对贷款项目开展定期审计。通过财务稽审，共查
出不符合规定的各种问题金额294.21万元。
中国银行对辖内各行储蓄、出纳、兑换、存款、汇款五项柜台业务进行稽核，
并按业务内容分别制定了操作规程和稽核方案。对信贷业务进行了后续稽核，检验
和巩固了1987年信贷业务合规性稽核的成果。
1989年，执行人民银行总行、监察部《金融稽核检查处罚规定》。各级人民银
行对违反金融法规的单位，有权给予通报批评、罚息、罚款、没收非法所得、冻结
存款、提前收回贷款、责令限期纠正或停止部分业务、停业整顿、吊销《经营金融
业务许可证》等处罚。省人民银行分别制定了对城市信用社、信托公司缴存款、固
定资产贷款、流动资金贷款的稽核操作基本程序和方法，对1988年信贷大检查中发
现的重点单位、重点问题进行了后续稽核，对贷款投向和全国清欠开展了同步稽核，
对以流动资金贷款为名搞固定资产贷款和投资、划缴财政性存款及国库款报解、建
设银行的信托委托业务及其收入分配开展了专项稽核。从第二季度开始，对人民银
行、专业银行、各金融机构县以上营业单位，开展了报送稽核，内容包括人民银行
短期贷款发放限额及到期收回情况，各金融机构执行贷款限额管理、以存定贷情况，
指令性贷款项目执行情况，上缴存款准备金和留存存款备付金情况。稽核的重点，
是控制信贷限额，增强金融宏观调控能力。7月，对决定撤销的7个融资公司，进行
了资产负债及财务收支情况的稽核。
省工商银行，制定了分层次稽核实施细则，分省、市(地)、县(区)三个层次，
明确了各级稽核部门的稽核对象和职责范围。全年共进行全面稽核15次，专项稽核
3851次，包括对应用电子计算机核算与管理的稽核，对贷款投向、投量和规模控制
的稽核，对联行汇差资金轧算、清缴的稽核，对专用基金的提取、使用和四项经济
指标的稽核，对应收未收贷款利息及成因的稽核，对储蓄代办费提取、使用的稽核，
对内部各类公司资产负债的稽核，以及各市(地)行对所辖行处基本制度的稽核。
农业银行系统，继续开展对基本制度执行情况的审计稽核。稽审的基层营业单
位，银行达到96.94％，信用社达到95.94％。坚持序时审计稽核的行、社，达到54.
27％。在财务收支审计稽核中，仅通过对利息收支的审计稽核，就为行、社增加收
入562.6万元。在对信贷资产管理情况的审计稽核中，促进行、 社清收非正常占用
贷款6.9亿元，完善贷款手续5.9亿元，搞活亏损企业、关停企业、资不抵债企业贷
款7999万元。同时完成了对15个县(市、区)支行行长年度经济责任的审计稽核，以
及对信贷计划执行情况、应收未收利息和农资专营贷款等项目的审计稽核。
建设银行系统，进行了1988年财务收支决算稽审，发现并纠正违规和有问题金
额309.62万元；1988年全部存、贷款利息专项稽审，查出纠正差错利息 2933 户、
3769笔、371.48万元，净增收益180.98万元；普遍进行了逾期贷款稽审，查明了 7
条逾期原因，制定了清收目标和6条措施。
中国银行青岛分行1989年1月设立总稽核。对国际贸易结算业务， 以信用证和
托收为主，从收汇、结汇情况入手，对逾期应收国外帐款情况进行了专项稽核。
1990年，省人民银行建立定期常规稽核制度，主要稽核本系统短期贷款发放限
额及到期收回情况，各金融机构执行贷款限额管理和以存定贷情况，指令性贷款项
目计划执行情况，各金融机构上缴存款准备金和留存备付金情况。同时按照总行制
定的《中国人民银行稽核工商银行试行规程》，对济南市槐荫区、青州市、博兴县
工商银行1989年的金融业务，进行了全面稽核。对建设银行的信托委托业务和各专
业银行划缴财政性存款进行了后续稽核，清理不合规的委托存款4.4亿元、 委托贷
款3.8亿元，专业银行划缴财政性存款5.1亿元。并以委托稽核的形式，由县人民银
行委托县农业银行，对农村信用社1989年度的金融业务，进行了全面稽核，共稽核
存款353389万元、贷款248717万元，除贷款结构不尽合理外，查出的逾期贷款占贷
款余额的19％，不合规定的存款占存款余额的0.24％，违反信贷政策和贷款管理原
则的贷款1568万元。是年还对金融机构1989年1月至1990年6月的收费情况，在各单
位自查的基础上进行了抽查，共查出10种不合规收费54.7万元，对擅自增加收费种
类、提高收费标准的责令立即停止，由于技术性差错造成多收、重收的限期退给客
户。在内部稽核方面，各级人民银行开始对本行基本建设新建项目进行稽核。
工商银行系统，进行全面稽核704次、专项稽核3357次，发现各种问题3414条，
整改3228条，完善和新建规章制度9项。全省139个基层行处，组织1764人对各项业
务进行了自查。16个市地行，组织95个组对所辖行进行了复查。省行组织8 个组，
对各市地行和26个基层行进行了抽查。
省农业银行，先后印发了《支行行长年度经济责任审计办法(试行)》、《会计、
出纳、信贷基本制度常规审计稽核暂行办法》、《非正常占用贷款审计稽核实施细
则》，修改和重新印发了《关于违反金融法规处罚的暂行规定》。结合内部管理的
综合治理，完成了对2445个营业单位的常规审计稽核，加强了对财务收支的经常性
审计稽核和信贷资产管理情况的审计稽核，组织了对24个县(市、区)支行行长年度
经济责任审计稽核。通过序时或常规审计稽核，在927个三类单位中有299个转变为
一类单位，487个转变为二类单位；通过对财务收支的审计稽核， 发现并纠正各种
违章违纪金额15702万元，为行、社增收节支、减少损失浪费5192万元； 通过对信
贷资产管理情况的审计稽核，清收、盘活非正常占用贷款和搞活关停企业、资不抵
债企业贷款27亿元；通过对县(市、区)支行行长年度经济责任的审计稽核，提拔行
长2名，降职、免职6名。
建设银行系统，普遍审计了1989年的财务收支决算，省分行发了通报，点名批
评截留收入、乱摊成本、核算不实、利息计算不准确的行处，并提出改进措施。集
中力量对全行1988年以来的12738份贷款合同进行审计，查出不合格合同4464 份。
并规定储蓄业务的年终考核与奖励兑现，须经稽审评价储额的真实性、准确性，根
据稽审结果进行。建设银行在建立稽审工作的六年间，通过财务审计，共查纠各种
违规或有问题金额2599.1万元，促进了管理水平的提高；通过存、贷款利息稽审，
共查纠利息差错1649.25万元，为建行净增收益862.15万元， 并维护了建行信誉；
通过财税检查，查处各类问题1707.33万元，入库1512.03万元，增强了全行干部的
法制观念和全局观念；通过信贷业务稽核，审计了226个项目，收回逾期贷款25464
万元，加速了资金周转；审查借款合同16600份，发现并纠正不合规合同5800 份，
促进了信贷资金的安全运行。
中国银行系统，对国际贸易结算业务进行了后续稽核，对海外联行代理行帐务
清算情况进行了专项稽核。经过连续三年对逾期贷款的专项稽核监测，及时反映了
系统内贷款逾期率由1.67％上升到50.6％的严重情况，对增强信贷风险意识和克服
重贷轻管思想起了积极作用。
保险公司系统的稽核审计工作，也由抓重点、打基础，到积极开展、逐步提高，
审计项目由财务收支审计，逐步延伸到管理审计、效益审计、内部控制评价审计。
人民银行对各类金融机构的稽核，各专业行、司和人民银行的内部稽核，正逐
步趋向规范化、制度化。