随着山东煤矿改革开放的深化,内部审计范围不断扩大,由初期的审计企业违 反财经纪律为重点,逐步向审计调查发展,为各级领导决策提供服务。 财务收支审计山东统配煤矿内部审计建立初期,时逢国务院组织税收财务物价 大检查,各级内部审计部门将工作重点放在“查错防弊、严肃法纪”上,认真检查 纠正违反财经纪律问题,为全国性税收财务物价大检查自查阶段的顺利实施发挥了 重要作用,收到自查自纠、避免受罚的效果。日常审计工作以常规性财务收支审计 为主,结合“两表一书”(月度财务报表、纳税申报表和贷款申请书)的审鉴,进行 财务收支的法规性审计。 经济效益审计根据煤炭工业部1986年5月颁发的《煤炭工业企业经济效益审计 办法》规定的经济效益审计任务标准、程序、方法和内容,1987年,山东煤炭工业 管理局以审计处为主,并从基层抽调部分业务骨干组成审计组。对当时全省盈利的 两个薄煤层矿井,兖州矿务局北宿和唐村矿进行了效益审计。这次效益审计,不仅 为领导决策提供了依据,推动了全省煤矿双增双节活动的开展,而且为矿务局提供 了效益审计示范和方法。此外,还进行了流动资金、专用资金等专项效益审计,都 取得比较好的效果。 经济责任审计1986年11月,审计署《关于进一步加强部门审计工作的通知》指 出,各部门都要按照国务院颁发的《全民所有制工业企业厂长工作条例》规定对直 属企业厂长离任进行经济责任审计,除一部分由审计机关直接进行审计外,其他委 托各部门的审计机构进行审计。1987年1月煤炭部颁发的《煤炭工业局长(经理、厂 长)离任经济责任审计办法》,规定了审计的目的、权限、程序、方法和内容。山 东统配矿务局对所属矿(厂)长离任基本上都按上述规定进行了经济责任审计。实行 集团经营承包后,山东煤矿大都在承包期中对经济承包指标完成情况进行经济责任 审计,以便纠正缺点,发扬成绩,避免承包期满秋后算帐的不利做法,收到显著效 果。1988年,山东省煤炭工业管理局对淄博矿务局后3年集团承包任期目标进行经 济责任审计,肯定4个方面的成绩,指出8个方面的问题,提出5条建议;1989年又 对肥城矿务局任期目标进行审计,均收到较好效果,根据1990年4月中国统配煤矿 总公司《关于全面开展承包经营责任终结审计的会议纪要》和7月印发的《中国统 配煤矿总公司承包经营终结审计实施方案》要求,山东公司立即成立承包经营责任 终结审计领导小组及其办公室,并制定了山东煤矿承包经营责任终结审计实施意见, 到10月底完成终结审计,写出审计报告初稿,向终结审计领导小组进行了全面汇报。 年度决算以后,又根据总公司的要求进行了续审,修改了审计报告,经领导小组审 定后,正式下达审计意见:兖州、肥城、龙口矿务局和山东煤矿机械装备公司为完 成承包任务好的单位;淄博、枣庄、临沂矿务局和坊子矿为完成承包任务较好的单 位;新汶矿务局完成各项承包经济指标情况当属完成承包任务好的单位,但由于 1990年发生一次重大恶性死亡事故,因而审计为完成承包任务较好的单位。 基本建设投资审计根据1989年2月国家审计署、计委《关于对停缓建项目进行 跟踪审计的联合通知》和能源部《关于楼堂馆所建设项目开工前审计实施办法》规 定,山东省煤炭工业管理局所属建设单位都在建设项目报请外部审计前,进行了内 部审计。1990年3月,中国统配煤矿总公司《关于审计署1990年对总公司所属部分 基本建设项目进行审计检查的通知》确定,山东的济宁二号井、蒋庄立井、田陈立 井由审计机关进行审计。在外审进点前,山东公司认真组织了自审自查,做好迎审 准备,积极配合外审。 审计调查审计调查的调查程序简化,方式灵活,反映问题迅速、准确的特点, 以及不作强制性结论和处理决定的审计结果,深受企业欢迎。它特别适用于多个单 位共有的调查对象,也适用于为领导提供宏观决策服务的特殊问题调查。1987年山 东煤炭工业局与新汶、肥城、兖州矿务局一起进行的山东煤炭工业自筹基本建设资 金的审计调查,1989年山东公司对兖州矿务局社会集团购买力进行的审计调查都向 上级机关报送了审计调查报告。 外包工程决算审计山东煤炭企业每年外包的维简资金工程数额大,由于内部控 制制度不健全,出现不少漏洞。1987年,新汶矿务局西港矿审计人员对上年外包58 项工程决算进行审计发现36项工程有问题,多付工程费用8.15万元,约占决算数8%, 经与施工单位核对落实,追回了多付款项。新汶矿务局以此为鉴,正式下文对局属 其他单位外包工程进行了一次全面审计,审计结果显示,已决算的276项工程有149 项有问题,追回金额16.55万元。兖州、枣庄矿务局也都发现类似问题。为此省煤 炭工业局决定将各单位外包工程列入经常审计的重要内容,并举办了一期由审计人 员参加的工程预算培训班,熟悉工程预算业务,掌握外包工程审计要领。 山东统配煤炭企业内部审计不断拓宽服务范围,取得明显审计成果,1986- 1990年共完成15个工作日以上的审计项目819个,查出违纪金额20673.26万元,纠 正损失浪费245.08万元,促进增收节支3256.1万元,其他金额1026.95万元。1987 年实行违纪收缴处罚制度以来,到1990年,省局与矿务局两级共收缴违纪金额372 .8万元(详见表5-69)。此外,还完成了许多不足15个工作日的小型审计项目,仅 1989-1990年就完成小型审计项目701个,从而有效地促进了企业财经纪律的好转和 财会工作质量的提高。1986-1990年山东煤炭工业管理局连续5年被煤炭工业部评为 内部审计先进单位。 1986-1990年山东统配煤炭企业内部审计成果表 表5-69 ┌──┬─────────┬────────────────────────┬───┐ │年份│审计项目 │审计问题金额 │收缴 │ │ ├──┬──┬───┼────┬────┬────┬────┬────┤违纪 │ │ │计 │实 │完成 │合 │违纪 │纠正损失│促进增收│其他 │款项 │ │ │划 │际 │率(%) │计 │金额 │浪费金额│节支金额│ │ │ ├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤ │1986│147 │173 │117.7 │1752.32 │563.55 │ │1188.77 │ │ │ ├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤ │1987│126 │145 │115.1 │5513.15 │4137.73 │119.9 │1134.40 │121.2 │143.87│ ├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤ │1988│164 │169 │103.0 │6011.95 │5114.61 │77.15 │294.78 │525.41 │110.16│ ├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤ │1989│102 │141 │138.2 │5203.91 │4618.37 │6.03 │330.17 │249.34 │70.87 │ ├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤ │1990│116 │191 │164.7 │6720.0 │6239.0 │42.0 │308.0 │131.0 │48.72 │ ├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤ │合计│655 │819 │125.0 │25201.33│20673.26│245.08 │3256.12 │1026.95 │373.62│ └──┴──┴──┴───┴────┴────┴────┴────┴────┴───┘