第二节 财务制度及资金管理

1958～1959年，业务归淄博市商业局周村分局。按照国家统一的会计制度，采用“借贷记账法”，独立核算。企业利润全额上缴区财政，由区财政再分配，亏损也由财政全部核销，一切开支严格按手续报批。有时即使资金不到位，暂时影响生产经营，也不得突破。税收执行工商统一税制，计税方法按产品实际售价计税，利润实行80%上缴国库，20%作为企业利润留成，留成部分视为自有流动资金，但使用也需经严格手续审批。

1960年，业务归淄博市糖业烟酒经理部，财务制度未变。

1965年初，财政部国家会计局批准，改

1959年第四季度周村区商业局副食品加工厂资金计划表

附列：1、公私合营企业流动资金24800元，其中，工业流动资金24800元 2、公私合营企业银行借款19800元

1959年第四季度周村区商业局副食品加工厂生产利润表项目财务与审计·201・单位:元顺序号第三季度预计第四季度计划1产品销售收入总额64000568002减产品销售工厂成本44400470003非生产支出50010004税金500047505产品销售利润1410040506其他利润90010007利润总额1500050508企业利润留成率20%20%9企业利润留成额3000101010应交国库利润12000404011应交国库基本折旧基金“借贷记账法”为“增减记账法”。是年10月,厂内全面实行“增减记账法”。

1970年,山东省革命委员会生产指挥部财贸办公室发出《关于地方国营企业几项财务制度的改革意见的通知》,对固定资产大修理费用的开支办法、工会经费和劳动保险金的开支办法、企业各项福利基金的提取办法、会计科目报表账簿设置等问题、成本核算问题、会计凭证账簿和报表保管年限做出详细的规定。固定资产大修理费用开支一律改按实际支出数直接列入生产成本。个别项目修理费开支大,一次列入成本,对成本升降影响较大的,可以分次摊销,但最多不应超过二年。地方国营企业一律不再提取工会经费和劳动保险金,原来属这方面开支的原工会工作人员工资和文化、体育、宣传等费用,改在企业管理费列支;退休职工、长期病号工资和其他劳保开支,改在企业营业外收入列支,但不准扩大开支范围和提高开支标准。企业的医药卫生费、福利补助金、奖励基金,合并为一个资金渠道,统称为“企业职工福利基金”,可以按占工资总额11%的比例从生产成本中提取,统筹安排,包干使用。要求企业必须对产品成本进行核算。

成本范围应按国家统一规定执行,不能擅自扩大成本范围。会计凭证保管10年;会计账簿保管10年;月份和季度会计报表保管5年;

年度决算报表永久保管。

是年8月,《山东省商业局系统几项财务管理暂行规定》下发,适应管理体制下放的要求,加强企业财产管理,合理使用各项资金。对财务计划、流动资金管理、固定资金的管理、各项专用基金、财产购置修建审批权限、财产损失的处理等都做了详细规定。

其中规定:企业的流动资金,只能用于从事商品流通(加工)的需要,不准搞基本建设性开支。任何部门、任何个人不准以任何名义抽调、挪用商业部门的流动资金。严格杜绝赊销商品。购置150元以下低值易耗品,经单位经济监督小组讨论,革委会研究同意后批准执行。150元以上须报商业局审批。购置非生产(业务)性设备和物品,各级无权审批。上述规定在企业财务工作中得到全面贯彻,财务制度出现较大幅度的调整变化。

是年,国家税制改革,将一个企业原来的多种税合并为一种税,将原来在多个环节使用多种税率、多次征收,改为一个企业或一个行业使用一个税率,统一在销售环节一次征收。根据这一规定,淄博市革命委员会生产指挥部(70)357号文件批复:周村糕点糖果厂执行税率为5.2%。至1971年,调整为5%。

1971年,淄博市财政局、商业局(71)淄财字第30号、(71)商字第26号文件转发省财政金融局、商业局《关于商业企业财物管理几项改革的联合通知》的文件中规定:

固定资产折旧费提取问题,改由按固定资产原值3%提取。从1971年1月起执行。市商业局规定:“固定资产折旧费提取办法,改为按固定资产原值,用全年3%的固定综合率计算。于一季度初,三季度初分两次提取。

1972年,省财政金融局、商业局《关于商业企业财物管理制度几项改革意见的通知》下发,对财务计划的格式、编制、报批;企业留用基金的管理和使用、几项费用的列支和管理;固定资产折旧基金;企业职工福利基金的管理和使用等问题做出详细规定。其中规定企业的基建和修建简易仓房资金,应交由当地银行按工程进度监督拨款。

基建单位施工前要编报工程预算,经过批准方能施工,工程结束后,编报竣工决算。

是年5月10日,周村区商业局(72)周商字18号文件《关于认真执行商业企业财物管理制度几项改革意见的补充通知》中规定:

糕点糖果厂按4%提取折旧金。

1974年,省财政金融局、商业局《关于转发财政部、商业部“商业企业财务管理若干问题的规定”的通知》下发,新的规定对财务计划的编报和检查;流动资金的管理;

家具、用具(即低值易耗品)的管理、固定资金的管理、简易设备和临时货棚开支、支援农业支出、利润留成、职工福利基金、利润缴库和亏损弥补等问题做出详细规定。

其时,上级对企业财务开支的管理相当严格,资金必须专款专用。1974年4月,厂里就安装锅炉超支、建糕点炉超支、购置化学稀设备问题向主管部门请示,1974年6月,区商业局革委会《关于糕点厂挪用流动资金的处理意见》批复:“根据市商业局(74)第4号文件指示精神,安装锅炉超支12319.47元,可列入摊销费用分期摊销。建糕点炉超支33321.12元,根据省财金、商业局今年财务管理规定,可列‘家具用具’处理,分期摊销。化学稀设备市局暂无资金,不做安排。希按上述意见调整账务。”1975年,淄博市财政局、商业局《关于一九七五年商业财务管理中几个问题的联合通知》中对费用开支、利润分成、使用等问题做出规定。是年5月15日,周村区革委(1975)31号文件转发人民银行淄博市支行周村区办事处《关于进一步贯彻市革委(75)38号文件的报告》中,强调指出:不准挪用流动资金和信贷资金用于基本建设和其他财政性开支,凡是过去已经挪用的,律限期两个月内清理收回。报告中对周村糕点糖果厂财务工作予以表扬:

“周村糕点厂在人民银行与区商业局组织的检查中,财务人员结合实际,认真维护财经纪律。最近市公司在博山安排桃酥机5台,计划每区分配一台,但没安排购置固定资产的资金,而决定从每区糕点厂先抽3000元汇市公司,作为资金来源,并先后来电话催汇资金两次。该厂财务人员坚持原则,在无正当资金来源之前,不予汇款。”1979年7月13日,国务院发布了《关于国营工业企业实行流动资金全额信贷的暂行规定》,改变了国营企业的定额流动资金由财政部门核拨作为企业的自有资金无偿占用、超定额流动资金由银行信贷供应的状况,逐步实行全部流动资金改由银行贷款方式提供。按照不同用途分为定额贷款、超定额贷款、超储积压贷款、结算贷款、大修理贷款。在贷款政策上,对于产品对路、质量好、消耗低的企业,银行在资金供应上给予支持。对于消耗高、粗制滥造、产品没有销路的企业,银行不予贷款。这一改革举措,确定了资金有偿使用原则,增加了企业经营压力,初步体现了市场化的要求,后来简称为“拨改贷”。

1982年10月,财务划归淄博市食品工业公司管理。

20世纪80年代初期,企业自主权逐步扩大,业务活动中烟、酒、糖、茶及就餐开支开始出现,并在账目中列支。

附:

1983年供货会开支报告周村食品厂一九八三年供货会开支报告合计开支:748.73元

一、就餐费: 388.60元

二、房费:170.40元

三、烟酒茶费共: 189.73元 其中:

1、烟16条76.16元2、白酒47瓶 83.61元3、红酒20瓶 17.00元4、茶 3斤 12.96元1984年,在企业整顿中,建章立制,企业编印了规章制度汇编,其中财务管理制度部分共14条29款。整顿财经纪律,健全财会制度一项,及格135分,满分180分,周村食品厂实际得分152.7分,达到验收标准。通过整顿,制定的财务管理制度主要内容如下:

关于资金管理,规定企业的流动资金只能用于生产经营,实行定额管理。更新改造资金的提取,使用范围和开支标准,必须按财务制度的规定办理,并采取预、决算制度。综合折旧率按财务规定提取。使用时先编制计划,经批准后使用。福利基金按职工工资总额(不包括副食品补贴)的11%提取,主要用于职工医药费、困难补贴、幼托、保健人员的工资、职工洗理费、独生子女补助费及奖励、职工家属半费医疗及其他集体福利事业。

严格遵守国务院颁发的现金管理制度,收入现金必须及时送存银行,当日不能送存银行的存入保险柜,妥善保管。严格按照现金使用范围支付现金。不准挪用现金,不准财务与审计 ·203·白条顶库,不准突破银行核定的库存限额,不准在收入中坐支现金。(特殊情况可向银行申请坐支)。职工一律不能因私借用公款。出差人员借用公款必须办理批准手续,50元以下的由部门负责人批准,50元以上的由分管厂长批准。出差人员返回后,三天内结清借款。

会计部门签发支票时,要严格掌握开支计划和付款内容。因业务需要领用空白支票,财会人员应做好登记,使用人员必须填写借据,并于当日将空白支票存根和有关单据交回会计部门。会计部门随时掌握银行存款数额,不得签发空头支票。

关于费用管理,提出要严格掌握,不准扩大开支范围,不准提高开支标准,不准乱列费用。并对燃料费、水电费、物料消耗、修理费、职工宿舍维修费、差旅费、职工教育经费的开支使用做出详细规定。

关于固定资产的管理,规定了固定资产的确认,购置审批程序,管理与报废等内容。

关于家具用具的管理,凡每件单价在10元以上,500元以下(不包括500元)不符合固定资产标准的设备、工具、用具等都作为家具用具。属于社会集团购买力控制范围的品种,需经控办批准后方可购置。属于生产性的,必须经办公会议研究或报市公司批准后再行购置。家具用具必须严格管理,精心使用,建立台账,定期盘点。按照统一部署,每年清点一次,属于正常损耗的要及时处理,达到账实相符。

要求财务科月份要有简单的财务分析,月终10日前报出。季、年要有全面财务分析,季、年后15日报出。根据生产经营实际解剖企业财物状况,摆出问题,分析原因,总结经验提出措施,推动企业不断改善经营管理,给领导当好参谋。要根据上期各项计划的执行情况及计划期的变化因素,在年前20天将下年度的财务计划报厂长,提交办公会研究。同时还强调了财经纪律。财务人员要严格把关,不准提高开支标准、不准扩大开支范围、不准乱挤成本、不准乱列费用、不请客送礼、不准巧立名目。

1970~1984年,国家及各级部门先后修改、制定、完善了各种财务制度纪律,强调各种审批手续、开支标准,以及各项专款专用的规定,旨在整顿经济秩序,保证财务制度的执行,确保国家利益不受损失。企业整顿中订立的财务制度比较系统、全面,大部分在以后财务管理中得到了执行。但由于受企业承包体制和放权搞活“大气候”的影响,相当一部分制度也被突破,如二联单入账、坐支现金、请客送礼招待费入账、待摊费用过大且长期挂账等,到企业破产时仍然存在。

1986年1月1日,财务划归区商业局管理。

区商业局、财政局周商财字(86)第1号文件《关于企业下放财务、计划管理若干问题的规定》对财务隶属关系及财务计划报表管理、企业的财产管理、各项专用基金的管理、有关经费的提取等问题重新作出规定。

1984~1989年,适应改革开放的需要,国家对会计制度进一步改革,根据经济业务发展的需要,调整会计科目。如取消“应交折旧基金”,建立“更新改造基金”;严格控制工资总额,增设“工资基金”科目;重视无形资产,增设“无形资产”科目。适应多种经济形式的需要,放弃原有的资金平衡表的三段式平衡模式,资产分为固定资产、无形资产、长期投资、流动资产和专项资产5个部分。来源分为固定及流动基金、借入资金、结算资金和专项资金4个部分。扩大了企业经营自主权,并促使企业加强经济核算。

1993年7月1日起,国家会计制度改革。

会计等式由原来的“资金占用资金来源”改为国际通行的“资产负债+所有者权益”。

改革了报表体系,明确了会计核算的基本前提和一般原则,采用国际通行的“借贷记账法”,调整了有关会计科目,实行会计制度与会计准则并存的规范模式。

1999年,周村食品厂调整领导班子后,取消各车间独立核算,由财务科统一核算管理,重新修订财务管理制度。新修订的财务管理制度共20条。对业务制度、出差借款、费用报销及发票管理制度等,重点进行了修订。例:在财会人员职责中强调要“搞好成本核算,加强成本管理。

积极组织资金,合理使用资金。根据厂里的总体经济指标,测算当年度的成本费用、毛利构成情况,制定实现总体经济指标的合理方案,为厂长决策提供依据。按照预算方案监督生产经营中的各项成本、费用、毛利等各项指标的实际完成情况。每月10日前,财务科长必须写出《财务分析报告》,对全厂的生产经营进行全面分析,指出存在的问题,提出建议,上报给厂长。协助厂长做好奖金及福利的提成比例和分配方案。”要求财务科对全厂各种款项的收付工作,做到帐帐、帐表、账实相符,每月和保管员进行对账。每月及时督促各种报表,按时结账,并上报各种报表数据。负责全厂工资、奖金的编制和按时发放工资。每月向厂部提供债券、债务、应收应付账款等各种款项的明细表,以便厂部督促有关人员及时清帐。每日向厂长报《资金收、支、存表》,把当日的款项收入、支付及结存情况报厂长。严格规定了出差借款及费用报销审批手续和开支标准。

在发票管理制度中规定:“全厂所有发票由财务科指定专人统一管理。坚持谁用、谁领、谁保管的原则。因保管不善而发生丢失、被盗,造成损失的由当事人负责。发票管理人员必须每月对发票的使用库存进行清查、核对,并负责督促发票使用人将用后的发票交回清票。发票必须按号码顺序发放和使用。任何人不准将空白发票交与他人使用。增值税专用发票按国家《增值税发票管理办法》严格执行。”该规定旨在加强财务管理,严格财经纪律,充分发挥财务机构对生产经营和财务开支的监督作用,保证正常的财务秩序。

2000年底,周村食品厂破产,周村华泰烧饼有限公司创立。公司创立之初,对财务管理制定了一系列新的制度。适应经营形势的需要,对业务招待、手机补助、因公借

款、销售提成等项目，都作了合理的规定。

2002年，公司开始执行国家财政部颁发的新企业财务会计制度。

2004年2月，根据财务管理中出现的问题，公司出台《财务管理三项规定》。一是关于报销的规定：公司正常经营费用，包括出差费、业务费、水电费等，必须当月帐当月了。报销单严格按公司报销手续制度签字审批，财务科出纳人员有权拒绝不合手续的报销单。在报销时，有借款的核销借款，有备用金的补足备用金，年度终了时所有的借款及备用金全部还清，超过规定期限不报销的，公司一律不再承担。业务招待费的报销，改变原先业务科室按比例提取并列支招待费的办法，采取由科室申请，经总经理批准，据实报销的办法，费用列入公司费用，不再列入业务科斯的提成考核。未经批准各科室自行招待的公司不予报销（凭审批条报销）。二是关于借款手续和规避借款风险作出规定：业务借款以及超过备用金的任何借款，由部门经理审核，财务科审核，总经理批准，出纳人员方可办理借款。根据这一规定，对职工借款进行一次集中清理。2003年12月31日前的所有借款、周转金单据限期清理。若业务需要可再重新办理，无正理由必须全部还清欠款。借款清理截止到7月30日，自通知起10日内还不清的，每5天在公开栏通报一次，直至还清为止。三是房屋（含营业房、宿舍楼）出售收款规定：房屋出售交钥匙后必须全部交足房款。即使在没有办理房产证前，少交房款也不得超过5%。所欠款在办证时也必须限期交纳。

2005年1月，又对2004年3项规定重申，时时限略有调整。

2006年10月8日，公司《财务管理制度》（试行）出台。其基本内容，一是对因公借款的条款又做了修订。二是公司所有物品的购进实行预算审批制度。三是所有物品实行集中采购、分次领用的办法。要求“报销必须索取正规发票，非正式发票不予报销。”对外采购结算要求：“由供应客户持有有关单据到仓库办理

入库手续，经采购负责人或经办人审核签字，所属部门经理审核签字，经济管理部审核签字，报总经理批准，根据公司资金及业务实际情况安排支付。”生产用原材料等物资的采购要根据公司具体需要，定量购买，避免造成库存积压。另外，该规定还规定了对外汇款及结算等相关责任。

2009年，公司以鲁周烧字（2009）第18号文件发布《财务管理制度》（暂行），对2006年的制度又做了重新修订、完善。补充了“支付押金、保证金的规定”、“合同、协议的评审及要求”、“违反规定情况的相关责任”等条款。

1958～1959年，业务归淄博市商业局周村分局。按照国家统一的会计制度，采用“借贷记账法”，独立核算。企业利润全额上缴区财政，由区财政再分配，亏损也由财政全部核销，一切开支严格按手续报批。有时即使资金不到位，暂时影响生产经营，也不得突破。税收执行工商统一税制，计税方法按产品实际售价计税，利润实行80%上缴国库，20%作为企业利润留成，留成部分视为自有流动资金，但使用也需经严格手续审批。

1960年，业务归淄博市糖业烟酒经理部，财务制度未变。

1965年初，财政部国家会计局批准，改

1959年第四季度周村区商业局副食品加工厂资金计划表

附列：1、公私合营企业流动资金24800元，其中，工业流动资金24800元 2、公私合营企业银行借款19800元

1959年第四季度周村区商业局副食品加工厂生产利润表项目财务与审计·201・单位:元顺序号第三季度预计第四季度计划1产品销售收入总额64000568002减产品销售工厂成本44400470003非生产支出50010004税金500047505产品销售利润1410040506其他利润90010007利润总额1500050508企业利润留成率20%20%9企业利润留成额3000101010应交国库利润12000404011应交国库基本折旧基金“借贷记账法”为“增减记账法”。是年10月,厂内全面实行“增减记账法”。

1970年,山东省革命委员会生产指挥部财贸办公室发出《关于地方国营企业几项财务制度的改革意见的通知》,对固定资产大修理费用的开支办法、工会经费和劳动保险金的开支办法、企业各项福利基金的提取办法、会计科目报表账簿设置等问题、成本核算问题、会计凭证账簿和报表保管年限做出详细的规定。固定资产大修理费用开支一律改按实际支出数直接列入生产成本。个别项目修理费开支大,一次列入成本,对成本升降影响较大的,可以分次摊销,但最多不应超过二年。地方国营企业一律不再提取工会经费和劳动保险金,原来属这方面开支的原工会工作人员工资和文化、体育、宣传等费用,改在企业管理费列支;退休职工、长期病号工资和其他劳保开支,改在企业营业外收入列支,但不准扩大开支范围和提高开支标准。企业的医药卫生费、福利补助金、奖励基金,合并为一个资金渠道,统称为“企业职工福利基金”,可以按占工资总额11%的比例从生产成本中提取,统筹安排,包干使用。要求企业必须对产品成本进行核算。

成本范围应按国家统一规定执行,不能擅自扩大成本范围。会计凭证保管10年;会计账簿保管10年;月份和季度会计报表保管5年;

年度决算报表永久保管。

是年8月,《山东省商业局系统几项财务管理暂行规定》下发,适应管理体制下放的要求,加强企业财产管理,合理使用各项资金。对财务计划、流动资金管理、固定资金的管理、各项专用基金、财产购置修建审批权限、财产损失的处理等都做了详细规定。

其中规定:企业的流动资金,只能用于从事商品流通(加工)的需要,不准搞基本建设性开支。任何部门、任何个人不准以任何名义抽调、挪用商业部门的流动资金。严格杜绝赊销商品。购置150元以下低值易耗品,经单位经济监督小组讨论,革委会研究同意后批准执行。150元以上须报商业局审批。购置非生产(业务)性设备和物品,各级无权审批。上述规定在企业财务工作中得到全面贯彻,财务制度出现较大幅度的调整变化。

是年,国家税制改革,将一个企业原来的多种税合并为一种税,将原来在多个环节使用多种税率、多次征收,改为一个企业或一个行业使用一个税率,统一在销售环节一次征收。根据这一规定,淄博市革命委员会生产指挥部(70)357号文件批复:周村糕点糖果厂执行税率为5.2%。至1971年,调整为5%。

1971年,淄博市财政局、商业局(71)淄财字第30号、(71)商字第26号文件转发省财政金融局、商业局《关于商业企业财物管理几项改革的联合通知》的文件中规定:

固定资产折旧费提取问题,改由按固定资产原值3%提取。从1971年1月起执行。市商业局规定:“固定资产折旧费提取办法,改为按固定资产原值,用全年3%的固定综合率计算。于一季度初,三季度初分两次提取。

1972年,省财政金融局、商业局《关于商业企业财物管理制度几项改革意见的通知》下发,对财务计划的格式、编制、报批;企业留用基金的管理和使用、几项费用的列支和管理;固定资产折旧基金;企业职工福利基金的管理和使用等问题做出详细规定。其中规定企业的基建和修建简易仓房资金,应交由当地银行按工程进度监督拨款。

基建单位施工前要编报工程预算,经过批准方能施工,工程结束后,编报竣工决算。

是年5月10日,周村区商业局(72)周商字18号文件《关于认真执行商业企业财物管理制度几项改革意见的补充通知》中规定:

糕点糖果厂按4%提取折旧金。

1974年,省财政金融局、商业局《关于转发财政部、商业部“商业企业财务管理若干问题的规定”的通知》下发,新的规定对财务计划的编报和检查;流动资金的管理;

家具、用具(即低值易耗品)的管理、固定资金的管理、简易设备和临时货棚开支、支援农业支出、利润留成、职工福利基金、利润缴库和亏损弥补等问题做出详细规定。

其时,上级对企业财务开支的管理相当严格,资金必须专款专用。1974年4月,厂里就安装锅炉超支、建糕点炉超支、购置化学稀设备问题向主管部门请示,1974年6月,区商业局革委会《关于糕点厂挪用流动资金的处理意见》批复:“根据市商业局(74)第4号文件指示精神,安装锅炉超支12319.47元,可列入摊销费用分期摊销。建糕点炉超支33321.12元,根据省财金、商业局今年财务管理规定,可列‘家具用具’处理,分期摊销。化学稀设备市局暂无资金,不做安排。希按上述意见调整账务。”1975年,淄博市财政局、商业局《关于一九七五年商业财务管理中几个问题的联合通知》中对费用开支、利润分成、使用等问题做出规定。是年5月15日,周村区革委(1975)31号文件转发人民银行淄博市支行周村区办事处《关于进一步贯彻市革委(75)38号文件的报告》中,强调指出:不准挪用流动资金和信贷资金用于基本建设和其他财政性开支,凡是过去已经挪用的,律限期两个月内清理收回。报告中对周村糕点糖果厂财务工作予以表扬:

“周村糕点厂在人民银行与区商业局组织的检查中,财务人员结合实际,认真维护财经纪律。最近市公司在博山安排桃酥机5台,计划每区分配一台,但没安排购置固定资产的资金,而决定从每区糕点厂先抽3000元汇市公司,作为资金来源,并先后来电话催汇资金两次。该厂财务人员坚持原则,在无正当资金来源之前,不予汇款。”1979年7月13日,国务院发布了《关于国营工业企业实行流动资金全额信贷的暂行规定》,改变了国营企业的定额流动资金由财政部门核拨作为企业的自有资金无偿占用、超定额流动资金由银行信贷供应的状况,逐步实行全部流动资金改由银行贷款方式提供。按照不同用途分为定额贷款、超定额贷款、超储积压贷款、结算贷款、大修理贷款。在贷款政策上,对于产品对路、质量好、消耗低的企业,银行在资金供应上给予支持。对于消耗高、粗制滥造、产品没有销路的企业,银行不予贷款。这一改革举措,确定了资金有偿使用原则,增加了企业经营压力,初步体现了市场化的要求,后来简称为“拨改贷”。

1982年10月,财务划归淄博市食品工业公司管理。

20世纪80年代初期,企业自主权逐步扩大,业务活动中烟、酒、糖、茶及就餐开支开始出现,并在账目中列支。

附:

1983年供货会开支报告周村食品厂一九八三年供货会开支报告合计开支:748.73元

一、就餐费: 388.60元

二、房费:170.40元

三、烟酒茶费共: 189.73元 其中:

1、烟16条76.16元2、白酒47瓶 83.61元3、红酒20瓶 17.00元4、茶 3斤 12.96元1984年,在企业整顿中,建章立制,企业编印了规章制度汇编,其中财务管理制度部分共14条29款。整顿财经纪律,健全财会制度一项,及格135分,满分180分,周村食品厂实际得分152.7分,达到验收标准。通过整顿,制定的财务管理制度主要内容如下:

关于资金管理,规定企业的流动资金只能用于生产经营,实行定额管理。更新改造资金的提取,使用范围和开支标准,必须按财务制度的规定办理,并采取预、决算制度。综合折旧率按财务规定提取。使用时先编制计划,经批准后使用。福利基金按职工工资总额(不包括副食品补贴)的11%提取,主要用于职工医药费、困难补贴、幼托、保健人员的工资、职工洗理费、独生子女补助费及奖励、职工家属半费医疗及其他集体福利事业。

严格遵守国务院颁发的现金管理制度,收入现金必须及时送存银行,当日不能送存银行的存入保险柜,妥善保管。严格按照现金使用范围支付现金。不准挪用现金,不准财务与审计 ·203·白条顶库,不准突破银行核定的库存限额,不准在收入中坐支现金。(特殊情况可向银行申请坐支)。职工一律不能因私借用公款。出差人员借用公款必须办理批准手续,50元以下的由部门负责人批准,50元以上的由分管厂长批准。出差人员返回后,三天内结清借款。

会计部门签发支票时,要严格掌握开支计划和付款内容。因业务需要领用空白支票,财会人员应做好登记,使用人员必须填写借据,并于当日将空白支票存根和有关单据交回会计部门。会计部门随时掌握银行存款数额,不得签发空头支票。

关于费用管理,提出要严格掌握,不准扩大开支范围,不准提高开支标准,不准乱列费用。并对燃料费、水电费、物料消耗、修理费、职工宿舍维修费、差旅费、职工教育经费的开支使用做出详细规定。

关于固定资产的管理,规定了固定资产的确认,购置审批程序,管理与报废等内容。

关于家具用具的管理,凡每件单价在10元以上,500元以下(不包括500元)不符合固定资产标准的设备、工具、用具等都作为家具用具。属于社会集团购买力控制范围的品种,需经控办批准后方可购置。属于生产性的,必须经办公会议研究或报市公司批准后再行购置。家具用具必须严格管理,精心使用,建立台账,定期盘点。按照统一部署,每年清点一次,属于正常损耗的要及时处理,达到账实相符。

要求财务科月份要有简单的财务分析,月终10日前报出。季、年要有全面财务分析,季、年后15日报出。根据生产经营实际解剖企业财物状况,摆出问题,分析原因,总结经验提出措施,推动企业不断改善经营管理,给领导当好参谋。要根据上期各项计划的执行情况及计划期的变化因素,在年前20天将下年度的财务计划报厂长,提交办公会研究。同时还强调了财经纪律。财务人员要严格把关,不准提高开支标准、不准扩大开支范围、不准乱挤成本、不准乱列费用、不请客送礼、不准巧立名目。

1970~1984年,国家及各级部门先后修改、制定、完善了各种财务制度纪律,强调各种审批手续、开支标准,以及各项专款专用的规定,旨在整顿经济秩序,保证财务制度的执行,确保国家利益不受损失。企业整顿中订立的财务制度比较系统、全面,大部分在以后财务管理中得到了执行。但由于受企业承包体制和放权搞活“大气候”的影响,相当一部分制度也被突破,如二联单入账、坐支现金、请客送礼招待费入账、待摊费用过大且长期挂账等,到企业破产时仍然存在。

1986年1月1日,财务划归区商业局管理。

区商业局、财政局周商财字(86)第1号文件《关于企业下放财务、计划管理若干问题的规定》对财务隶属关系及财务计划报表管理、企业的财产管理、各项专用基金的管理、有关经费的提取等问题重新作出规定。

1984~1989年,适应改革开放的需要,国家对会计制度进一步改革,根据经济业务发展的需要,调整会计科目。如取消“应交折旧基金”,建立“更新改造基金”;严格控制工资总额,增设“工资基金”科目;重视无形资产,增设“无形资产”科目。适应多种经济形式的需要,放弃原有的资金平衡表的三段式平衡模式,资产分为固定资产、无形资产、长期投资、流动资产和专项资产5个部分。来源分为固定及流动基金、借入资金、结算资金和专项资金4个部分。扩大了企业经营自主权,并促使企业加强经济核算。

1993年7月1日起,国家会计制度改革。

会计等式由原来的“资金占用资金来源”改为国际通行的“资产负债+所有者权益”。

改革了报表体系,明确了会计核算的基本前提和一般原则,采用国际通行的“借贷记账法”,调整了有关会计科目,实行会计制度与会计准则并存的规范模式。

1999年,周村食品厂调整领导班子后,取消各车间独立核算,由财务科统一核算管理,重新修订财务管理制度。新修订的财务管理制度共20条。对业务制度、出差借款、费用报销及发票管理制度等,重点进行了修订。例:在财会人员职责中强调要“搞好成本核算,加强成本管理。

积极组织资金,合理使用资金。根据厂里的总体经济指标,测算当年度的成本费用、毛利构成情况,制定实现总体经济指标的合理方案,为厂长决策提供依据。按照预算方案监督生产经营中的各项成本、费用、毛利等各项指标的实际完成情况。每月10日前,财务科长必须写出《财务分析报告》,对全厂的生产经营进行全面分析,指出存在的问题,提出建议,上报给厂长。协助厂长做好奖金及福利的提成比例和分配方案。”要求财务科对全厂各种款项的收付工作,做到帐帐、帐表、账实相符,每月和保管员进行对账。每月及时督促各种报表,按时结账,并上报各种报表数据。负责全厂工资、奖金的编制和按时发放工资。每月向厂部提供债券、债务、应收应付账款等各种款项的明细表,以便厂部督促有关人员及时清帐。每日向厂长报《资金收、支、存表》,把当日的款项收入、支付及结存情况报厂长。严格规定了出差借款及费用报销审批手续和开支标准。

在发票管理制度中规定:“全厂所有发票由财务科指定专人统一管理。坚持谁用、谁领、谁保管的原则。因保管不善而发生丢失、被盗,造成损失的由当事人负责。发票管理人员必须每月对发票的使用库存进行清查、核对,并负责督促发票使用人将用后的发票交回清票。发票必须按号码顺序发放和使用。任何人不准将空白发票交与他人使用。增值税专用发票按国家《增值税发票管理办法》严格执行。”该规定旨在加强财务管理,严格财经纪律,充分发挥财务机构对生产经营和财务开支的监督作用,保证正常的财务秩序。

2000年底,周村食品厂破产,周村华泰烧饼有限公司创立。公司创立之初,对财务管理制定了一系列新的制度。适应经营形势的需要,对业务招待、手机补助、因公借

款、销售提成等项目，都作了合理的规定。

2002年，公司开始执行国家财政部颁发的新企业财务会计制度。

2004年2月，根据财务管理中出现的问题，公司出台《财务管理三项规定》。一是关于报销的规定：公司正常经营费用，包括出差费、业务费、水电费等，必须当月帐当月了。报销单严格按公司报销手续制度签字审批，财务科出纳人员有权拒绝不合手续的报销单。在报销时，有借款的核销借款，有备用金的补足备用金，年度终了时所有的借款及备用金全部还清，超过规定期限不报销的，公司一律不再承担。业务招待费的报销，改变原先业务科室按比例提取并列支招待费的办法，采取由科室申请，经总经理批准，据实报销的办法，费用列入公司费用，不再列入业务科斯的提成考核。未经批准各科室自行招待的公司不予报销（凭审批条报销）。二是关于借款手续和规避借款风险作出规定：业务借款以及超过备用金的任何借款，由部门经理审核，财务科审核，总经理批准，出纳人员方可办理借款。根据这一规定，对职工借款进行一次集中清理。2003年12月31日前的所有借款、周转金单据限期清理。若业务需要可再重新办理，无正理由必须全部还清欠款。借款清理截止到7月30日，自通知起10日内还不清的，每5天在公开栏通报一次，直至还清为止。三是房屋（含营业房、宿舍楼）出售收款规定：房屋出售交钥匙后必须全部交足房款。即使在没有办理房产证前，少交房款也不得超过5%。所欠款在办证时也必须限期交纳。

2005年1月，又对2004年3项规定重申，时时限略有调整。

2006年10月8日，公司《财务管理制度》（试行）出台。其基本内容，一是对因公借款的条款又做了修订。二是公司所有物品的购进实行预算审批制度。三是所有物品实行集中采购、分次领用的办法。要求“报销必须索取正规发票，非正式发票不予报销。”对外采购结算要求：“由供应客户持有有关单据到仓库办理

入库手续，经采购负责人或经办人审核签字，所属部门经理审核签字，经济管理部审核签字，报总经理批准，根据公司资金及业务实际情况安排支付。”生产用原材料等物资的采购要根据公司具体需要，定量购买，避免造成库存积压。另外，该规定还规定了对外汇款及结算等相关责任。

2009年，公司以鲁周烧字（2009）第18号文件发布《财务管理制度》（暂行），对2006年的制度又做了重新修订、完善。补充了“支付押金、保证金的规定”、“合同、协议的评审及要求”、“违反规定情况的相关责任”等条款。