企业的外部审计主要来自上级主管部门和有关部门及审计事务所的审计。
1958~1985年,上级对企业的审计主要是财政税收检查。周村副食品加工厂,曾先后隶属周村区商业局、淄博市糖业烟酒经理部、淄博市副食品公司等部门领导。其业务、财务先后换过多个部门管辖。其间上级业务主管部门曾多次组织对食品厂进行财务检查。
上级业务部门的财务检查,一般每年组织一次,由上级部门抽调专人组成检查组,对企业的经营情况、资金、资产管理情况、利润和税金解缴情况、财务处理和管理情况进行全面检查。在纳税方面主要检查有无偷税、漏税、欠税。在缴利方面,主要检查有无违犯规定乱摊乱列成本费用和营业外支出,有无截留挪用和拖欠上缴利润,有无多提利润留成、企业基金、盈亏包干分成和各种专用基金,是否按国家规定归还贷款等。在财务开支方面,主要检查有无擅自扩大开支范围,提高开支标准,滥发奖金、实物、补贴,请客送礼,铺张浪费,有无违犯国家控制社会集团购买力的规定,擅购专控商品,违犯规定乱收费用,没有批准手续和预算擅自购置家具用具、设备和搞基本建设等。对查出的问题限期纠正。此外,区财政局、税务局不定期的组织抽查或全面财务大检查,其重点是利润上交、照章纳税和国有资产保值增值情况。
1986年后,周村食品厂财务划归周村区商业局管理。此后一般每年区商业局都组织对所属企业进行一次全面的经营情况审计。
每年正常的财务检查审计以区商业局审计科、财务科为主,抽调所属企业中有财务和审计工作经验,具有中级以上会计、审计职称的专业人员组成审计组。对企业的经营状况,资产负债情况,期内责任目标完成情况审计。此外,还有领导人离任审计等专项审计。期内责任目标完成情况审计主要包括:
上级下达的计划(销售、利润、管理费、税金等)情况的审计,经营合法合规情况审计,资产保值增值情况审计;领导人离任审计主要包括:任期内资产负债情况审计,责任目标完成情况审计,资产保值增值情况审计和有无违法违纪行为等项目。
1991年,周村区商业局对周村食品厂1990年度承包经营情况进行全面审计,这次审计的重点是:财产盈亏是否真实,承包经营指标是否完成,经济活动是否合规合法三个方面。为主管部门兑现奖惩、企业工效挂钩、财政部门与企业结算提供依据。这次审计检查核实了承包经营合同及其附件;企业资产盘查、清理情况;承包经营目标的测算依据;企业经营者终结报告;承包期内审计、财税、物价等专业资料和其他有关资料。
1995年6月,周村国家税务局稽查分局组织税收审计检查,周村食品厂1994年应交税金:账面数126688.96元,审核数161754.73元,应补交税金35065.77元,实际已缴纳税金137651.57元,应补交24103.16元。并对该厂所进芝麻扣税问题提出如下处理意见:所购芝麻,绝大多数都以开具的收购单为依据扣税,章戳齐全,有经手人签字,有财务专用章、入库单,由于芝麻是该厂的主要原材料,允许企业扣税10%。
1996年10月,根据产权改革的要求,区商业集团总公司对食品厂待摊费用和待处理财产损失进行了专项审计。根据审计结果,商业集团总公司于1996年10月29日以周商字(1996)26号文件报告审计结果与处理意见。主要内容如下: (一)待摊费用:截至1995年9月末账面余额936140.30元,主要包括:①1990~1993年厂部管理费710034.63元;②1991~1993年制车间费用69109.77元;③1993年度以前冷饮车间费用57848.95元;④1993年度以前糕点车间费用50098.46元;⑤1994年锅炉维修费7420元;⑥1994年烧饼广告费8473.20元;⑦期初代扣税金33155.29元。上述1~6项, 共计902985.01元,属企业历年应摊未摊费用,根据工业企业财务制度规定,应核销转入企业盈亏。
第7项计款33155.29元,属留待以后抵扣税金,应予保留。(二)待处理财产损溢,截至1995年9月末账面余额766304.57元,主要包括:①1980年糖果车间包装物材料报废损失78034.52元;②1993年糖果报废损失17440.27元;③1993年糖果成品及包装物料报废损失335753.32元;④1993年汽水瓶报废损失16610.41元;⑤1993年低值易耗品盘亏损失59901.47元;⑥1983年糖果原料盘亏损失25163.95元;⑦1992年原材料盘溢400元。上述7项损溢相抵,净损失766304.57元,按财务财务与审计·219·制度规定,本次审计后,企业应根据有关规定立即进行处理,冲减企业利润。
1997年11月18日至11月20日,周村区商业集团总公司对食品厂1996年度和1997年1~10月份生产经营情况和财务收支情况进行了全面审计,并于1997年12月8日以周商字(1997)22号文件报告审计结果。主要内容如下:(一)基本情况:该厂现有职工175人(含未签合同34人),离退休职工110人;现有烧饼一、二车间、糕点车间、冷饮车间和一个经营部。截至1997年10月底报表总资产1023.34万元,其中:流动资产389.62万元,固定资产572.16万元,无形资产61.06万元;总负债1023.69万元,其中:流动负债401.23万元,长期负债622.46万元;所有者权益−0.35万元。(二)生产经营情况:①1996年度利润审计核实数为-92.77万元。②1997年1至10月份利润审计核实数为-135.18万元。通过审计认为:从企业的盈利因素看,烧饼二车间(手工)仍是其主要成份,亏损加大的主要原因是近年来贷款增加、利息费用加大。从企业财务收支情况看,无重大违纪行为。
1998年,周村食品厂调整领导班子,由张兆海担任厂长,原厂长郑宝瑞离任。11月17日至11月27日,周村区商业集团总公司根据区纪委、区审计局关于干部离任审计的有关规定,成立审计组,对周村食品厂资产负债状况和生产经营情况进行了全面审计。并于1998年12月2日以周商字(1998)第31号文件报告审计结果。截至1998年10月末,企业实际总资产741.36万元,较1989年6月净减少296.69万元;实际资产总负债1259.97万元,较1989年6月净增加207.59万元;所有者权益为-518.61万元,利润总额为798.85万元。
并提出6条处理意见。
食品厂时期和公司时期,先后数次按照
⚫ 220.
上级要求,委托审计事务所对厂内大的基建工程进行工程审计,工厂时期部分审计项目报告抄送上级主管部门。
牆博市周村区审计局审计报告周审击报(2009)学被审计单位,山东周松块饼有限公司审计项目:
2007年1月至2008年12的懒益及2008年12月31日的资产与囔审计区审计局的审计报告
企业的外部审计主要来自上级主管部门和有关部门及审计事务所的审计。
1958~1985年,上级对企业的审计主要是财政税收检查。周村副食品加工厂,曾先后隶属周村区商业局、淄博市糖业烟酒经理部、淄博市副食品公司等部门领导。其业务、财务先后换过多个部门管辖。其间上级业务主管部门曾多次组织对食品厂进行财务检查。
上级业务部门的财务检查,一般每年组织一次,由上级部门抽调专人组成检查组,对企业的经营情况、资金、资产管理情况、利润和税金解缴情况、财务处理和管理情况进行全面检查。在纳税方面主要检查有无偷税、漏税、欠税。在缴利方面,主要检查有无违犯规定乱摊乱列成本费用和营业外支出,有无截留挪用和拖欠上缴利润,有无多提利润留成、企业基金、盈亏包干分成和各种专用基金,是否按国家规定归还贷款等。在财务开支方面,主要检查有无擅自扩大开支范围,提高开支标准,滥发奖金、实物、补贴,请客送礼,铺张浪费,有无违犯国家控制社会集团购买力的规定,擅购专控商品,违犯规定乱收费用,没有批准手续和预算擅自购置家具用具、设备和搞基本建设等。对查出的问题限期纠正。此外,区财政局、税务局不定期的组织抽查或全面财务大检查,其重点是利润上交、照章纳税和国有资产保值增值情况。
1986年后,周村食品厂财务划归周村区商业局管理。此后一般每年区商业局都组织对所属企业进行一次全面的经营情况审计。
每年正常的财务检查审计以区商业局审计科、财务科为主,抽调所属企业中有财务和审计工作经验,具有中级以上会计、审计职称的专业人员组成审计组。对企业的经营状况,资产负债情况,期内责任目标完成情况审计。此外,还有领导人离任审计等专项审计。期内责任目标完成情况审计主要包括:
上级下达的计划(销售、利润、管理费、税金等)情况的审计,经营合法合规情况审计,资产保值增值情况审计;领导人离任审计主要包括:任期内资产负债情况审计,责任目标完成情况审计,资产保值增值情况审计和有无违法违纪行为等项目。
1991年,周村区商业局对周村食品厂1990年度承包经营情况进行全面审计,这次审计的重点是:财产盈亏是否真实,承包经营指标是否完成,经济活动是否合规合法三个方面。为主管部门兑现奖惩、企业工效挂钩、财政部门与企业结算提供依据。这次审计检查核实了承包经营合同及其附件;企业资产盘查、清理情况;承包经营目标的测算依据;企业经营者终结报告;承包期内审计、财税、物价等专业资料和其他有关资料。
1995年6月,周村国家税务局稽查分局组织税收审计检查,周村食品厂1994年应交税金:账面数126688.96元,审核数161754.73元,应补交税金35065.77元,实际已缴纳税金137651.57元,应补交24103.16元。并对该厂所进芝麻扣税问题提出如下处理意见:所购芝麻,绝大多数都以开具的收购单为依据扣税,章戳齐全,有经手人签字,有财务专用章、入库单,由于芝麻是该厂的主要原材料,允许企业扣税10%。
1996年10月,根据产权改革的要求,区商业集团总公司对食品厂待摊费用和待处理财产损失进行了专项审计。根据审计结果,商业集团总公司于1996年10月29日以周商字(1996)26号文件报告审计结果与处理意见。主要内容如下: (一)待摊费用:截至1995年9月末账面余额936140.30元,主要包括:①1990~1993年厂部管理费710034.63元;②1991~1993年制车间费用69109.77元;③1993年度以前冷饮车间费用57848.95元;④1993年度以前糕点车间费用50098.46元;⑤1994年锅炉维修费7420元;⑥1994年烧饼广告费8473.20元;⑦期初代扣税金33155.29元。上述1~6项, 共计902985.01元,属企业历年应摊未摊费用,根据工业企业财务制度规定,应核销转入企业盈亏。
第7项计款33155.29元,属留待以后抵扣税金,应予保留。(二)待处理财产损溢,截至1995年9月末账面余额766304.57元,主要包括:①1980年糖果车间包装物材料报废损失78034.52元;②1993年糖果报废损失17440.27元;③1993年糖果成品及包装物料报废损失335753.32元;④1993年汽水瓶报废损失16610.41元;⑤1993年低值易耗品盘亏损失59901.47元;⑥1983年糖果原料盘亏损失25163.95元;⑦1992年原材料盘溢400元。上述7项损溢相抵,净损失766304.57元,按财务财务与审计·219·制度规定,本次审计后,企业应根据有关规定立即进行处理,冲减企业利润。
1997年11月18日至11月20日,周村区商业集团总公司对食品厂1996年度和1997年1~10月份生产经营情况和财务收支情况进行了全面审计,并于1997年12月8日以周商字(1997)22号文件报告审计结果。主要内容如下:(一)基本情况:该厂现有职工175人(含未签合同34人),离退休职工110人;现有烧饼一、二车间、糕点车间、冷饮车间和一个经营部。截至1997年10月底报表总资产1023.34万元,其中:流动资产389.62万元,固定资产572.16万元,无形资产61.06万元;总负债1023.69万元,其中:流动负债401.23万元,长期负债622.46万元;所有者权益−0.35万元。(二)生产经营情况:①1996年度利润审计核实数为-92.77万元。②1997年1至10月份利润审计核实数为-135.18万元。通过审计认为:从企业的盈利因素看,烧饼二车间(手工)仍是其主要成份,亏损加大的主要原因是近年来贷款增加、利息费用加大。从企业财务收支情况看,无重大违纪行为。
1998年,周村食品厂调整领导班子,由张兆海担任厂长,原厂长郑宝瑞离任。11月17日至11月27日,周村区商业集团总公司根据区纪委、区审计局关于干部离任审计的有关规定,成立审计组,对周村食品厂资产负债状况和生产经营情况进行了全面审计。并于1998年12月2日以周商字(1998)第31号文件报告审计结果。截至1998年10月末,企业实际总资产741.36万元,较1989年6月净减少296.69万元;实际资产总负债1259.97万元,较1989年6月净增加207.59万元;所有者权益为-518.61万元,利润总额为798.85万元。
并提出6条处理意见。
食品厂时期和公司时期,先后数次按照
⚫ 220.
上级要求,委托审计事务所对厂内大的基建工程进行工程审计,工厂时期部分审计项目报告抄送上级主管部门。
牆博市周村区审计局审计报告周审击报(2009)学被审计单位,山东周松块饼有限公司审计项目:
2007年1月至2008年12的懒益及2008年12月31日的资产与囔审计区审计局的审计报告