三、烟酒茶费共: 189.73元 其中:

1、烟16条76.16元2、白酒47瓶 83.61元3、红酒20瓶 17.00元4、茶 3斤 12.96元1984年,在企业整顿中,建章立制,企业编印了规章制度汇编,其中财务管理制度部分共14条29款。整顿财经纪律,健全财会制度一项,及格135分,满分180分,周村食品厂实际得分152.7分,达到验收标准。通过整顿,制定的财务管理制度主要内容如下:

关于资金管理,规定企业的流动资金只能用于生产经营,实行定额管理。更新改造资金的提取,使用范围和开支标准,必须按财务制度的规定办理,并采取预、决算制度。综合折旧率按财务规定提取。使用时先编制计划,经批准后使用。福利基金按职工工资总额(不包括副食品补贴)的11%提取,主要用于职工医药费、困难补贴、幼托、保健人员的工资、职工洗理费、独生子女补助费及奖励、职工家属半费医疗及其他集体福利事业。

严格遵守国务院颁发的现金管理制度,收入现金必须及时送存银行,当日不能送存银行的存入保险柜,妥善保管。严格按照现金使用范围支付现金。不准挪用现金,不准财务与审计 ·203·白条顶库,不准突破银行核定的库存限额,不准在收入中坐支现金。(特殊情况可向银行申请坐支)。职工一律不能因私借用公款。出差人员借用公款必须办理批准手续,50元以下的由部门负责人批准,50元以上的由分管厂长批准。出差人员返回后,三天内结清借款。

会计部门签发支票时,要严格掌握开支计划和付款内容。因业务需要领用空白支票,财会人员应做好登记,使用人员必须填写借据,并于当日将空白支票存根和有关单据交回会计部门。会计部门随时掌握银行存款数额,不得签发空头支票。

关于费用管理,提出要严格掌握,不准扩大开支范围,不准提高开支标准,不准乱列费用。并对燃料费、水电费、物料消耗、修理费、职工宿舍维修费、差旅费、职工教育经费的开支使用做出详细规定。

关于固定资产的管理,规定了固定资产的确认,购置审批程序,管理与报废等内容。

关于家具用具的管理,凡每件单价在10元以上,500元以下(不包括500元)不符合固定资产标准的设备、工具、用具等都作为家具用具。属于社会集团购买力控制范围的品种,需经控办批准后方可购置。属于生产性的,必须经办公会议研究或报市公司批准后再行购置。家具用具必须严格管理,精心使用,建立台账,定期盘点。按照统一部署,每年清点一次,属于正常损耗的要及时处理,达到账实相符。

要求财务科月份要有简单的财务分析,月终10日前报出。季、年要有全面财务分析,季、年后15日报出。根据生产经营实际解剖企业财物状况,摆出问题,分析原因,总结经验提出措施,推动企业不断改善经营管理,给领导当好参谋。要根据上期各项计划的执行情况及计划期的变化因素,在年前20天将下年度的财务计划报厂长,提交办公会研究。同时还强调了财经纪律。财务人员要严格把关,不准提高开支标准、不准扩大开支范围、不准乱挤成本、不准乱列费用、不请客送礼、不准巧立名目。

1970~1984年,国家及各级部门先后修改、制定、完善了各种财务制度纪律,强调各种审批手续、开支标准,以及各项专款专用的规定,旨在整顿经济秩序,保证财务制度的执行,确保国家利益不受损失。企业整顿中订立的财务制度比较系统、全面,大部分在以后财务管理中得到了执行。但由于受企业承包体制和放权搞活“大气候”的影响,相当一部分制度也被突破,如二联单入账、坐支现金、请客送礼招待费入账、待摊费用过大且长期挂账等,到企业破产时仍然存在。

1986年1月1日,财务划归区商业局管理。

区商业局、财政局周商财字(86)第1号文件《关于企业下放财务、计划管理若干问题的规定》对财务隶属关系及财务计划报表管理、企业的财产管理、各项专用基金的管理、有关经费的提取等问题重新作出规定。

1984~1989年,适应改革开放的需要,国家对会计制度进一步改革,根据经济业务发展的需要,调整会计科目。如取消“应交折旧基金”,建立“更新改造基金”;严格控制工资总额,增设“工资基金”科目;重视无形资产,增设“无形资产”科目。适应多种经济形式的需要,放弃原有的资金平衡表的三段式平衡模式,资产分为固定资产、无形资产、长期投资、流动资产和专项资产5个部分。来源分为固定及流动基金、借入资金、结算资金和专项资金4个部分。扩大了企业经营自主权,并促使企业加强经济核算。

1993年7月1日起,国家会计制度改革。

会计等式由原来的“资金占用资金来源”改为国际通行的“资产负债+所有者权益”。

改革了报表体系,明确了会计核算的基本前提和一般原则,采用国际通行的“借贷记账法”,调整了有关会计科目,实行会计制度与会计准则并存的规范模式。

1999年,周村食品厂调整领导班子后,取消各车间独立核算,由财务科统一核算管理,重新修订财务管理制度。新修订的财务管理制度共20条。对业务制度、出差借款、费用报销及发票管理制度等,重点进行了修订。例:在财会人员职责中强调要“搞好成本核算,加强成本管理。

积极组织资金,合理使用资金。根据厂里的总体经济指标,测算当年度的成本费用、毛利构成情况,制定实现总体经济指标的合理方案,为厂长决策提供依据。按照预算方案监督生产经营中的各项成本、费用、毛利等各项指标的实际完成情况。每月10日前,财务科长必须写出《财务分析报告》,对全厂的生产经营进行全面分析,指出存在的问题,提出建议,上报给厂长。协助厂长做好奖金及福利的提成比例和分配方案。”要求财务科对全厂各种款项的收付工作,做到帐帐、帐表、账实相符,每月和保管员进行对账。每月及时督促各种报表,按时结账,并上报各种报表数据。负责全厂工资、奖金的编制和按时发放工资。每月向厂部提供债券、债务、应收应付账款等各种款项的明细表,以便厂部督促有关人员及时清帐。每日向厂长报《资金收、支、存表》,把当日的款项收入、支付及结存情况报厂长。严格规定了出差借款及费用报销审批手续和开支标准。

在发票管理制度中规定:“全厂所有发票由财务科指定专人统一管理。坚持谁用、谁领、谁保管的原则。因保管不善而发生丢失、被盗,造成损失的由当事人负责。发票管理人员必须每月对发票的使用库存进行清查、核对,并负责督促发票使用人将用后的发票交回清票。发票必须按号码顺序发放和使用。任何人不准将空白发票交与他人使用。增值税专用发票按国家《增值税发票管理办法》严格执行。”该规定旨在加强财务管理,严格财经纪律,充分发挥财务机构对生产经营和财务开支的监督作用,保证正常的财务秩序。

2000年底,周村食品厂破产,周村华泰烧饼有限公司创立。公司创立之初,对财务管理制定了一系列新的制度。适应经营形势的需要,对业务招待、手机补助、因公借

款、销售提成等项目，都作了合理的规定。

2002年，公司开始执行国家财政部颁发的新企业财务会计制度。

2004年2月，根据财务管理中出现的问题，公司出台《财务管理三项规定》。一是关于报销的规定：公司正常经营费用，包括出差费、业务费、水电费等，必须当月帐当月了。报销单严格按公司报销手续制度签字审批，财务科出纳人员有权拒绝不合手续的报销单。在报销时，有借款的核销借款，有备用金的补足备用金，年度终了时所有的借款及备用金全部还清，超过规定期限不报销的，公司一律不再承担。业务招待费的报销，改变原先业务科室按比例提取并列支招待费的办法，采取由科室申请，经总经理批准，据实报销的办法，费用列入公司费用，不再列入业务科斯的提成考核。未经批准各科室自行招待的公司不予报销（凭审批条报销）。二是关于借款手续和规避借款风险作出规定：业务借款以及超过备用金的任何借款，由部门经理审核，财务科审核，总经理批准，出纳人员方可办理借款。根据这一规定，对职工借款进行一次集中清理。2003年12月31日前的所有借款、周转金单据限期清理。若业务需要可再重新办理，无正理由必须全部还清欠款。借款清理截止到7月30日，自通知起10日内还不清的，每5天在公开栏通报一次，直至还清为止。三是房屋（含营业房、宿舍楼）出售收款规定：房屋出售交钥匙后必须全部交足房款。即使在没有办理房产证前，少交房款也不得超过5%。所欠款在办证时也必须限期交纳。

2005年1月，又对2004年3项规定重申，时时限略有调整。

2006年10月8日，公司《财务管理制度》（试行）出台。其基本内容，一是对因公借款的条款又做了修订。二是公司所有物品的购进实行预算审批制度。三是所有物品实行集中采购、分次领用的办法。要求“报销必须索取正规发票，非正式发票不予报销。”对外采购结算要求：“由供应客户持有有关单据到仓库办理

入库手续，经采购负责人或经办人审核签字，所属部门经理审核签字，经济管理部审核签字，报总经理批准，根据公司资金及业务实际情况安排支付。”生产用原材料等物资的采购要根据公司具体需要，定量购买，避免造成库存积压。另外，该规定还规定了对外汇款及结算等相关责任。

2009年，公司以鲁周烧字（2009）第18号文件发布《财务管理制度》（暂行），对2006年的制度又做了重新修订、完善。补充了“支付押金、保证金的规定”、“合同、协议的评审及要求”、“违反规定情况的相关责任”等条款。

第三节 财务活动

建厂初期，周村区商业局食品加工厂作为独立核算的国营企业，一切财务活动要按照计划和规定执行。由于经费开支权完全属于上级主管部门，所以，企业的财务活动主要体现在记账、报表、发放职工工资福利，向上级申请经费和日常开支上。原材料的购进，固定资产的购置与维修，各种费用的开支，都要按隶属关系和管理权限，编报计划，然后等批复以后，方可开支实施。财务分析一般是应上级要求，随财务报表附上，很少有厂里主动分析。

附：

淄博市商业局周村分局副食品加工厂预算明细表

淄博市商业局周村分局审核意见〔59〕审字第116号

副食品加工厂：

关于你厂报来之预算，经研究作出批复：

1. 报纸准订一份（大众报3.60）
2. 茶碗10个可以借用一下，暂不批复。
3. 邮票不须造预算，应按开支规定报销。

除以上几项外其余预算额60.00元，按原预算批复。

总计批复63.60元。希本着节约精神办理。

1. 8. 4

1970年以后，国家、省、市先后出台了有关商业财务改革的规定。根据规定要求，周村糕点糖果厂调整账目和财务管理，建立了“维修材料保管制”，改变了购进时一次性报销，耗用不计数、剩余无人管的现象。增加了成本核算，企业领导也开始重视财务分析。1970年1月，省商业局对财务主要指标月报的编报提出统一要求，企业在上报“财务主要指标月报表”的同时，都要对每个月份的财务状况进行简要的财务分析。分析季度财务计划的执行情况；分析银行借款和商品库存的变化是否适应；分析盈亏增减的原因。财务分析报告在上报直属上级的同时，抄报同级财政金融部门和统计部门。

1975年，淄博市财政局、商业局《关于再分配副食品加工企业利润分成指标安排项目的联合通知》中批示：分配周村糕点糖果厂19850.89元，用于安排包糖机3台1万元，冷冻机9850.89元。

1978年，区商业局分析1978年各单位主要指标完成情况，其中糕点糖果厂情况如下：

1978年糕点糖果厂主要指标完成情况 单位：万元

1979年，开展增产节约活动，周村食品厂在工作情况简报中算了几笔帐：其中从1月到3月19日统计，增产产值为2.67万元，节约金额0.81万元。是年，国家取消对国营企业的定额流动资金财政拨款，改为流动资金全额信贷，在贷款条件上，人民银行要求企业反映生产经营情况，提供上报生产计划、物资供销计划、财务成本计划和这些计划执行情况的统计、会计报表等。此后，向银行申请贷款、还贷，成为一项重要的财务活动，而资金占用费用也成为成本上升的原因之一。

是年，根据山东省商业局（79）商财字第300号通知要求，周村区商业局组织会计基础工作质量检查，整顿系统财会工作，加强财会人员培训。食品厂检查验收情况如下：

会计凭证：原始凭证抽查1258张，其中不符合规定的8张，差错率0.64%；记账凭证抽查94张，不符合规定的12张，差错率13.77%。会计账簿：记账笔数4872笔，差错25笔，差错率0.51%；总账记载总笔数434笔，差错7笔，差错率1.61%；一般明细账记载笔数4438笔，差错18笔，差错率0.41%。

“四相符”情况：抽查98笔，账账相符24笔，账实相符7笔，帐表相符31笔，无差错。成本核算情况：检查品种124，抽查笔数124、金额210716元，差错笔2笔，差错金额2384.72元，差错率笔数1.61%，金额1.13%。库存商品帐检查：记账笔数2945，差错60笔，差错率2.04%，不按规定记账49笔，擦涂9笔。会计档案检查：凭证36本，账簿15本，报表12本。

经检查验收，符合省商业局会计质量验收的要求，合格。于次年初领取会计质量合格证书。主管会计王绍华总考核成绩97分，被商业局评为优秀。

是年，周村食品厂试行“厂币”制，印制了厂币，在厂内流通，加强成本核算，厂币制度对降低费用起了一定的作用。

从建厂至1978年，企业生产按计划有序进行，固定资产投资主要靠上级拨款。财务管理的主要任务是保证完成生产计划的资金供应、原料购进和产品存、调、销的合理衔接，同时做好原始记录和计量验收、定额管理、成本核算和物价管理等基础性工作。为完成和超额完成生产计划服务是财务管理的主要出发点。

1981年，周商财字〔1981〕第11号文件《关于调整固定资产的通知》，将周村食品厂小面包车一部计2.9万元转给区局使用，调出后，根据其原值冲转账面固定资金、固定资产。另外，周村食品厂在本年提取的更新改造资金，全部上缴区商业局。

1982年2月工业总产值19.85万元，全员劳动生产率569元；5月份工业总产值10.31万元，全员劳动生产率295元。是年，周村食品厂效益开始下滑，利润较1981年净减少19万余元。市商业局在上半年财务指标执行情况的简要分析报告中指出：“减少利润较大的周村食品厂，主要是主观因素造成的，领导班子更换，关键时刻生产上去，致使历年利润上升的企业，一落千丈，仅上半年就下降15.6万元”。

1984年，区商业局周商财字（84）第2号文件，分析商业系统第一季度经营情况时指出：“食品厂经济效益落到最低水平。”

1980～1984年第一季度同期经营情况比较 单位：万元

1985年，效益继续下滑，是年亏损4.8万元。从此时到企业破产，由于流动资金严重不足、上新项目、应收货款不及时等因素，企业运转逐步困难，筹集资金成为财务活动的首要任务，向银行申请贷款、向职工集资、向外单位私人借款、办理承兑汇票、催收货款等成为企业负责人和财务人员投放精力最多的工作，筹资成本持续上升，到20世纪90年代中期，甚至出现银行利息无法按时归还的局面。

1986年，厂领导多次开会研究制定扭亏措施。在1～9月份财务分析报告中分析：期内工业总产值236.52万元，比去年同期225.57万元增加10.95万元，增加4.85%。产品销售收入247.57万元，比去年同期增加9.27%。利润总额-4.37万元，比去年同期减少50.11%。定额流动资金周转天数82.85天，比去年同期76.39天缓慢6.46天。全员劳动生产率7461元，比去年同期增加8.49%。主要原因是原材料涨价，成本提高。只有糕点、烧饼两个车间有盈利，盈不抵亏。

1987年5月20日，工商银行周村区办事处在《调查、分析、反映》第18期以《周村食品厂当前面临和存在的问题亟待解决》为题，专门分析了食品厂的亏损问题。文中指出：

由于企业领导班子调整频繁，管理偏松，加上市场变化等客观因素，经济效益每况愈下，形成经营性亏损。自1985年至1987年4月累计亏损达16.9万元，其中：1985年亏损4.8万元，1986年虽账面盈利，实际亏损4.4万元，1987年1～4月份发生新的亏损7.8万元，另外，企业挂账待处理损失、积压物资及应收销货款等多达51.6万元，各项潜亏共计68.5万元，为其全部流动资金的48%。

是年，区商业局组织会计基础工作检查，总分300分，食品厂实得分260分，成绩良好。

1988年,淄博市税务局以税字(88)第300号文件、周村区税务局以周税字(88)第389号文件批复,同意对周村食品厂在1988年内给予免征增值税5万元的照顾,用于解决企业的困难。

1989年,是周村食品厂实行分厂承包的最后一年。是年第一季度继续对各分厂投入维修资金10.24万元,其中:糖果冷食厂9.16万元,烧饼厂0.28万元,冷饮厂0.8万元。到3月底分析:全厂实现利润-5.79万元,应提未提款项0.39万元,应摊未摊费用4.36万元,予提多提款项1.68万元,其他项目欠款27.08万元,合计实际亏损35.95万元。基本建设共贷款105万元,主要工程支出合计113.3万元,占用流动资金8.3万元,截至1989年3月底尚未归还基建贷款60万元,欠胜利建筑公司工程款15万元,欠建设银行贷款利息2万元,无资金来源。第三季度财务分析:1~6月份账面经营亏损6.8万元,6个承包体就有3个亏损,另外3个微利,盈不抵亏。是年6月底,调整厂领导班子以后,厂内实行短期小段承包制。7~9月份产品销售收入107.5万元,实现利润7.1万元,比去年同期增加1.2万元。在资金管理上初步实行了“内部银行”,提高了资金利用率,银行贷款明显下降。例如:

当年月饼生产贷款占用15万元,比上年同期减少30万元,减少贷款利息0.39万元。周村区商业局10月份刊出的第九期《商业信息》记载食品厂:“………到九月底,生产经营走上了健康发展的轨道。三个月完成工业总产值57.87万元,实现利润7.1万元,实现了扭亏为盈。”是年工业总产值计划370万元,实际完成220万元。利润计划5万元,实际完成5万元。税金实际完成16.7万元。

1990年,区商业局下达的主要经济指标中,要求食品厂实现利润保零。

1991年1~6月份财务分析报告:账面实际反映经营性亏损13.1万元,待摊费用和其他各种挂账损失累计达90余万元(不包括潜在亏损)。除烧饼外,糖果、糕点经营市场财务与审计 • 209.

旺季不旺。据统计,1991年春节市场糕点销售量为49吨,同比下降72吨,销售额下降8万元,减少毛利2万元。另外,产品成本费用居高不下,正品出品率下降,毛利出现倒挂现象。是年全年销售收入计划385万元,实际完成231.6万元,完成计划的60.16%,比上年同期减少33.81%;利润计划保零,实际完成−26万元;利税5万元,比上年同期减少了71.43%。

1992年9月,周村区商业局的财务分析显示:食品厂的销售收入本年累计167.3万元,比上年减少7.31%,亏损进一步增加。

1993年,糕点车间由北厂往新厂搬迁,因搬迁4个月没有生产,当年生产糕点75吨,比上年减少108吨,销售收入32万元,比上年减少33万元。是年,全厂完成工业产值170万元,销售收入165.2万元,亏损29万元,比上年减少亏损4万元。按照毛利率40%计算,达到盈亏平衡,每年的销售收入至少要达到600万元。是年底,周村食品厂向周村区财政局、商业局报批潜亏资金计287.4万元,其中待处理流动资产损失79.54万元,待摊费用88.63万元,未弥补亏损84.54万元,应收款呆账损失34.69万元。财政局、商业局批复252.71万元,其中未弥补亏损84.54万元,由以后年度税前弥补;待处理流动资产损失和待摊费用按规定挂账,由以后年度税前逐期摊销。应收款呆账损失34.69万元未批,以后年度另案审批。

此后,由于企业连年亏损,银行贷款难度大,流动资金只能靠职工集资的20多万元周转,还要不断归还前几年的债务,厂内资金严重紧张,难以为继,先后多次向职工集资、借款,维持生产,仅烧饼车间,职工内部集资就有10余次。

1996年,区委、区政府以周发(1996)22号文件下达《关于开展全区工业“攻坚破难,百日会战”活动实施方案》,对全区困难企业采取区领导干部“两包一带”分工制度。其中有:周村食品厂年内实现产值150万元，销售收入234万元，利税-58万元，研究扭亏措施是烧饼流水线尽快投产。安排副区

长王立忠负责挂包食品厂。

1990~1996年周村食品厂财务比较分析表

单位：万元

1997年初，为维持生产运转，周村食品厂再次在职工内部集资，一般职工每人1000元，中层干部每人1200元，副厂级干部每人1500元，厂长1800元，使用期限暂定一年，月息1.5%。不集资者不享受厂里的一切福利待遇。集资后，退还了原来已到期的19万元职工内部集资。

1997年，周村食品厂上半年经济运行质

量分析：期内完成工业总产值86万元，占年计划的39%，同比下降1%，完成销售收入163万元，占年计划的41%，同比增长34%，利润总额-21万元。营业利润率-13%，本期平均资产总额1023万元，总资产报酬率-2%，资本收益率-8%。从资产运营情况分析，本期末总资产1013万元，较年初的1033万元减少20万元；流动资产380万元，较年初减少42万元，其中货币资金减少8万元，存货减少26万元；固定资产573万元，较年初增加22万元，其中在工程增加20万元；本期总负债1003万元，较年初增加1万元；所有者权益10万元，较年初减少21万元，本期末资产负债率为99%，流动比率0.99，速动比率0.02。

1998年11月，区商业局调整周村食品厂领导班子，新班子到任后，职工纷纷要求退还集资借款，为稳定职工情绪，新班子承诺春节前全部退还职工借款，厂长、副厂长通过各种渠道借款20万元，退还了职工个人的集资和借款。

1999年，区商业集团总公司下达的主要经济指标，食品厂销售收入660万元，上缴管理费3.5万元，工业总产值450万元。是年完成工业总产值434万元，同比增长33%；销售收入479万元，同比增长31%，消化潜亏56万元，费用下降6个百分点。

2000年，上半年财务分析报告显示：工业总产值207万元，同比增长16%；销售收入282万元，同比增长19.5%；利润（消化潜亏）42万元，同比增长14%；费用增加1.6个百分点；资产负债情况：总资产750万元，总负债1030万元，资产负债率137%，同比下降10个百分点。在分析的基础上，下半年，精打细算降低费用。年末实现全年工业总产值480万元，销售收入540万元，消化潜亏56万元。

2001年，时值华泰烧饼有限公司创立后的第一年，职工内部集资50万元，用于弥补资金短缺。

2002年，上半年财务指标分析：销售收入同比增长30%；上缴税金同比增长92%。资金收支情况：现金总收入582.82万元，其中销售收入385万元，职工集资借款180.4万元，富华公司资金收入7.42万元。现金总流出546.64万元。其中购原材料89.2万元，购置资产20.9万元，费用194.82万元（其中包括集资利息4.1万元），其他支出18.78万元，缴纳税金38.84万元，基建35.47万元，退付职工集资21.75万元，兼并富华公司总投入97.17万元，偿还应付帐18.67万元，富华公司支付资金11.04万元。

2001～2002年，由于新公司刚刚创立，用于弥补账款较多，新购进材料、市场开发费用较大，因309国道拓宽，拆迁、新建投资过大，至2002年底，公司利润总额仍然累计亏损。2003年，公司销售收入快速增长，全年实现1010万元，比2002年增长53%，实现利润6.5万元，累计实现扭亏为盈。

2004年，公司销售收入全年实现1165万元，同比增长15%。员工再次内部集资130万元，用于扩大生产规模。年末，企业总资产（报表）达到998万元。且资产结构良好，无不良资产。职工收入也同步增长。

淄博市周村华泰烧饼有限公司2001～2004年职工收入统计表 单位：元

2005年，公司营业收入实现1908万元，比2004年增长64%。产量643吨，产值1722万元；实现利税240万元；年度工资总额161万元，比2004年增长39%。

2006年，公司领导班子提出“二次创业”的口号，加大对生产投入，是年8月份，从工商银行一次贷款200万元，充实企业流动资金。进行设备更新改造，提高生产能力30%以上。全年主要经济指标增长35%，管理费用、销售费用相应下降。公司员工达到460余人,企业具备了较强的市场竞争力和可持续发展能力。

2007年,员工再次内部集资100万元,用于扩大生产规模。2008年,公司开始有计划的退还职工借款和集资,至2009年5月,职工内部借款和集资本息全部还清。

2000~2009年,公司每年召开多次经济分析会,中层以上负责人全部参加,全面分析公司的经营状况,包括市场分析、财务分析、经济管理总结分析。各部门负责人汇报期内计划执行情况,经营目标完成情况,发现的问题,并提出意见建议。公司领导层及时针对问题提出修正意见,确保年度发展目标实现。每年的股东代表大会、职工代表大会,董事长都要对公司的经营状况做全面汇报。

1、烟16条76.16元2、白酒47瓶 83.61元3、红酒20瓶 17.00元4、茶 3斤 12.96元1984年,在企业整顿中,建章立制,企业编印了规章制度汇编,其中财务管理制度部分共14条29款。整顿财经纪律,健全财会制度一项,及格135分,满分180分,周村食品厂实际得分152.7分,达到验收标准。通过整顿,制定的财务管理制度主要内容如下:

关于资金管理,规定企业的流动资金只能用于生产经营,实行定额管理。更新改造资金的提取,使用范围和开支标准,必须按财务制度的规定办理,并采取预、决算制度。综合折旧率按财务规定提取。使用时先编制计划,经批准后使用。福利基金按职工工资总额(不包括副食品补贴)的11%提取,主要用于职工医药费、困难补贴、幼托、保健人员的工资、职工洗理费、独生子女补助费及奖励、职工家属半费医疗及其他集体福利事业。

严格遵守国务院颁发的现金管理制度,收入现金必须及时送存银行,当日不能送存银行的存入保险柜,妥善保管。严格按照现金使用范围支付现金。不准挪用现金,不准财务与审计 ·203·白条顶库,不准突破银行核定的库存限额,不准在收入中坐支现金。(特殊情况可向银行申请坐支)。职工一律不能因私借用公款。出差人员借用公款必须办理批准手续,50元以下的由部门负责人批准,50元以上的由分管厂长批准。出差人员返回后,三天内结清借款。

会计部门签发支票时,要严格掌握开支计划和付款内容。因业务需要领用空白支票,财会人员应做好登记,使用人员必须填写借据,并于当日将空白支票存根和有关单据交回会计部门。会计部门随时掌握银行存款数额,不得签发空头支票。

关于费用管理,提出要严格掌握,不准扩大开支范围,不准提高开支标准,不准乱列费用。并对燃料费、水电费、物料消耗、修理费、职工宿舍维修费、差旅费、职工教育经费的开支使用做出详细规定。

关于固定资产的管理,规定了固定资产的确认,购置审批程序,管理与报废等内容。

关于家具用具的管理,凡每件单价在10元以上,500元以下(不包括500元)不符合固定资产标准的设备、工具、用具等都作为家具用具。属于社会集团购买力控制范围的品种,需经控办批准后方可购置。属于生产性的,必须经办公会议研究或报市公司批准后再行购置。家具用具必须严格管理,精心使用,建立台账,定期盘点。按照统一部署,每年清点一次,属于正常损耗的要及时处理,达到账实相符。

要求财务科月份要有简单的财务分析,月终10日前报出。季、年要有全面财务分析,季、年后15日报出。根据生产经营实际解剖企业财物状况,摆出问题,分析原因,总结经验提出措施,推动企业不断改善经营管理,给领导当好参谋。要根据上期各项计划的执行情况及计划期的变化因素,在年前20天将下年度的财务计划报厂长,提交办公会研究。同时还强调了财经纪律。财务人员要严格把关,不准提高开支标准、不准扩大开支范围、不准乱挤成本、不准乱列费用、不请客送礼、不准巧立名目。

1970~1984年,国家及各级部门先后修改、制定、完善了各种财务制度纪律,强调各种审批手续、开支标准,以及各项专款专用的规定,旨在整顿经济秩序,保证财务制度的执行,确保国家利益不受损失。企业整顿中订立的财务制度比较系统、全面,大部分在以后财务管理中得到了执行。但由于受企业承包体制和放权搞活“大气候”的影响,相当一部分制度也被突破,如二联单入账、坐支现金、请客送礼招待费入账、待摊费用过大且长期挂账等,到企业破产时仍然存在。

1986年1月1日,财务划归区商业局管理。

区商业局、财政局周商财字(86)第1号文件《关于企业下放财务、计划管理若干问题的规定》对财务隶属关系及财务计划报表管理、企业的财产管理、各项专用基金的管理、有关经费的提取等问题重新作出规定。

1984~1989年,适应改革开放的需要,国家对会计制度进一步改革,根据经济业务发展的需要,调整会计科目。如取消“应交折旧基金”,建立“更新改造基金”;严格控制工资总额,增设“工资基金”科目;重视无形资产,增设“无形资产”科目。适应多种经济形式的需要,放弃原有的资金平衡表的三段式平衡模式,资产分为固定资产、无形资产、长期投资、流动资产和专项资产5个部分。来源分为固定及流动基金、借入资金、结算资金和专项资金4个部分。扩大了企业经营自主权,并促使企业加强经济核算。

1993年7月1日起,国家会计制度改革。

会计等式由原来的“资金占用资金来源”改为国际通行的“资产负债+所有者权益”。

改革了报表体系,明确了会计核算的基本前提和一般原则,采用国际通行的“借贷记账法”,调整了有关会计科目,实行会计制度与会计准则并存的规范模式。

1999年,周村食品厂调整领导班子后,取消各车间独立核算,由财务科统一核算管理,重新修订财务管理制度。新修订的财务管理制度共20条。对业务制度、出差借款、费用报销及发票管理制度等,重点进行了修订。例:在财会人员职责中强调要“搞好成本核算,加强成本管理。

积极组织资金,合理使用资金。根据厂里的总体经济指标,测算当年度的成本费用、毛利构成情况,制定实现总体经济指标的合理方案,为厂长决策提供依据。按照预算方案监督生产经营中的各项成本、费用、毛利等各项指标的实际完成情况。每月10日前,财务科长必须写出《财务分析报告》,对全厂的生产经营进行全面分析,指出存在的问题,提出建议,上报给厂长。协助厂长做好奖金及福利的提成比例和分配方案。”要求财务科对全厂各种款项的收付工作,做到帐帐、帐表、账实相符,每月和保管员进行对账。每月及时督促各种报表,按时结账,并上报各种报表数据。负责全厂工资、奖金的编制和按时发放工资。每月向厂部提供债券、债务、应收应付账款等各种款项的明细表,以便厂部督促有关人员及时清帐。每日向厂长报《资金收、支、存表》,把当日的款项收入、支付及结存情况报厂长。严格规定了出差借款及费用报销审批手续和开支标准。

在发票管理制度中规定:“全厂所有发票由财务科指定专人统一管理。坚持谁用、谁领、谁保管的原则。因保管不善而发生丢失、被盗,造成损失的由当事人负责。发票管理人员必须每月对发票的使用库存进行清查、核对,并负责督促发票使用人将用后的发票交回清票。发票必须按号码顺序发放和使用。任何人不准将空白发票交与他人使用。增值税专用发票按国家《增值税发票管理办法》严格执行。”该规定旨在加强财务管理,严格财经纪律,充分发挥财务机构对生产经营和财务开支的监督作用,保证正常的财务秩序。

2000年底,周村食品厂破产,周村华泰烧饼有限公司创立。公司创立之初,对财务管理制定了一系列新的制度。适应经营形势的需要,对业务招待、手机补助、因公借

款、销售提成等项目，都作了合理的规定。

2002年，公司开始执行国家财政部颁发的新企业财务会计制度。

2004年2月，根据财务管理中出现的问题，公司出台《财务管理三项规定》。一是关于报销的规定：公司正常经营费用，包括出差费、业务费、水电费等，必须当月帐当月了。报销单严格按公司报销手续制度签字审批，财务科出纳人员有权拒绝不合手续的报销单。在报销时，有借款的核销借款，有备用金的补足备用金，年度终了时所有的借款及备用金全部还清，超过规定期限不报销的，公司一律不再承担。业务招待费的报销，改变原先业务科室按比例提取并列支招待费的办法，采取由科室申请，经总经理批准，据实报销的办法，费用列入公司费用，不再列入业务科斯的提成考核。未经批准各科室自行招待的公司不予报销（凭审批条报销）。二是关于借款手续和规避借款风险作出规定：业务借款以及超过备用金的任何借款，由部门经理审核，财务科审核，总经理批准，出纳人员方可办理借款。根据这一规定，对职工借款进行一次集中清理。2003年12月31日前的所有借款、周转金单据限期清理。若业务需要可再重新办理，无正理由必须全部还清欠款。借款清理截止到7月30日，自通知起10日内还不清的，每5天在公开栏通报一次，直至还清为止。三是房屋（含营业房、宿舍楼）出售收款规定：房屋出售交钥匙后必须全部交足房款。即使在没有办理房产证前，少交房款也不得超过5%。所欠款在办证时也必须限期交纳。

2005年1月，又对2004年3项规定重申，时时限略有调整。

2006年10月8日，公司《财务管理制度》（试行）出台。其基本内容，一是对因公借款的条款又做了修订。二是公司所有物品的购进实行预算审批制度。三是所有物品实行集中采购、分次领用的办法。要求“报销必须索取正规发票，非正式发票不予报销。”对外采购结算要求：“由供应客户持有有关单据到仓库办理

入库手续，经采购负责人或经办人审核签字，所属部门经理审核签字，经济管理部审核签字，报总经理批准，根据公司资金及业务实际情况安排支付。”生产用原材料等物资的采购要根据公司具体需要，定量购买，避免造成库存积压。另外，该规定还规定了对外汇款及结算等相关责任。

2009年，公司以鲁周烧字（2009）第18号文件发布《财务管理制度》（暂行），对2006年的制度又做了重新修订、完善。补充了“支付押金、保证金的规定”、“合同、协议的评审及要求”、“违反规定情况的相关责任”等条款。

第三节 财务活动

建厂初期，周村区商业局食品加工厂作为独立核算的国营企业，一切财务活动要按照计划和规定执行。由于经费开支权完全属于上级主管部门，所以，企业的财务活动主要体现在记账、报表、发放职工工资福利，向上级申请经费和日常开支上。原材料的购进，固定资产的购置与维修，各种费用的开支，都要按隶属关系和管理权限，编报计划，然后等批复以后，方可开支实施。财务分析一般是应上级要求，随财务报表附上，很少有厂里主动分析。

附：

淄博市商业局周村分局副食品加工厂预算明细表

淄博市商业局周村分局审核意见〔59〕审字第116号

副食品加工厂：

关于你厂报来之预算，经研究作出批复：

1. 报纸准订一份（大众报3.60）
2. 茶碗10个可以借用一下，暂不批复。
3. 邮票不须造预算，应按开支规定报销。

除以上几项外其余预算额60.00元，按原预算批复。

总计批复63.60元。希本着节约精神办理。

1. 8. 4

1970年以后，国家、省、市先后出台了有关商业财务改革的规定。根据规定要求，周村糕点糖果厂调整账目和财务管理，建立了“维修材料保管制”，改变了购进时一次性报销，耗用不计数、剩余无人管的现象。增加了成本核算，企业领导也开始重视财务分析。1970年1月，省商业局对财务主要指标月报的编报提出统一要求，企业在上报“财务主要指标月报表”的同时，都要对每个月份的财务状况进行简要的财务分析。分析季度财务计划的执行情况；分析银行借款和商品库存的变化是否适应；分析盈亏增减的原因。财务分析报告在上报直属上级的同时，抄报同级财政金融部门和统计部门。

1975年，淄博市财政局、商业局《关于再分配副食品加工企业利润分成指标安排项目的联合通知》中批示：分配周村糕点糖果厂19850.89元，用于安排包糖机3台1万元，冷冻机9850.89元。

1978年，区商业局分析1978年各单位主要指标完成情况，其中糕点糖果厂情况如下：

1978年糕点糖果厂主要指标完成情况 单位：万元

1979年，开展增产节约活动，周村食品厂在工作情况简报中算了几笔帐：其中从1月到3月19日统计，增产产值为2.67万元，节约金额0.81万元。是年，国家取消对国营企业的定额流动资金财政拨款，改为流动资金全额信贷，在贷款条件上，人民银行要求企业反映生产经营情况，提供上报生产计划、物资供销计划、财务成本计划和这些计划执行情况的统计、会计报表等。此后，向银行申请贷款、还贷，成为一项重要的财务活动，而资金占用费用也成为成本上升的原因之一。

是年，根据山东省商业局（79）商财字第300号通知要求，周村区商业局组织会计基础工作质量检查，整顿系统财会工作，加强财会人员培训。食品厂检查验收情况如下：

会计凭证：原始凭证抽查1258张，其中不符合规定的8张，差错率0.64%；记账凭证抽查94张，不符合规定的12张，差错率13.77%。会计账簿：记账笔数4872笔，差错25笔，差错率0.51%；总账记载总笔数434笔，差错7笔，差错率1.61%；一般明细账记载笔数4438笔，差错18笔，差错率0.41%。

“四相符”情况：抽查98笔，账账相符24笔，账实相符7笔，帐表相符31笔，无差错。成本核算情况：检查品种124，抽查笔数124、金额210716元，差错笔2笔，差错金额2384.72元，差错率笔数1.61%，金额1.13%。库存商品帐检查：记账笔数2945，差错60笔，差错率2.04%，不按规定记账49笔，擦涂9笔。会计档案检查：凭证36本，账簿15本，报表12本。

经检查验收，符合省商业局会计质量验收的要求，合格。于次年初领取会计质量合格证书。主管会计王绍华总考核成绩97分，被商业局评为优秀。

是年，周村食品厂试行“厂币”制，印制了厂币，在厂内流通，加强成本核算，厂币制度对降低费用起了一定的作用。

从建厂至1978年，企业生产按计划有序进行，固定资产投资主要靠上级拨款。财务管理的主要任务是保证完成生产计划的资金供应、原料购进和产品存、调、销的合理衔接，同时做好原始记录和计量验收、定额管理、成本核算和物价管理等基础性工作。为完成和超额完成生产计划服务是财务管理的主要出发点。

1981年，周商财字〔1981〕第11号文件《关于调整固定资产的通知》，将周村食品厂小面包车一部计2.9万元转给区局使用，调出后，根据其原值冲转账面固定资金、固定资产。另外，周村食品厂在本年提取的更新改造资金，全部上缴区商业局。

1982年2月工业总产值19.85万元，全员劳动生产率569元；5月份工业总产值10.31万元，全员劳动生产率295元。是年，周村食品厂效益开始下滑，利润较1981年净减少19万余元。市商业局在上半年财务指标执行情况的简要分析报告中指出：“减少利润较大的周村食品厂，主要是主观因素造成的，领导班子更换，关键时刻生产上去，致使历年利润上升的企业，一落千丈，仅上半年就下降15.6万元”。

1984年，区商业局周商财字（84）第2号文件，分析商业系统第一季度经营情况时指出：“食品厂经济效益落到最低水平。”

1980～1984年第一季度同期经营情况比较 单位：万元

1985年，效益继续下滑，是年亏损4.8万元。从此时到企业破产，由于流动资金严重不足、上新项目、应收货款不及时等因素，企业运转逐步困难，筹集资金成为财务活动的首要任务，向银行申请贷款、向职工集资、向外单位私人借款、办理承兑汇票、催收货款等成为企业负责人和财务人员投放精力最多的工作，筹资成本持续上升，到20世纪90年代中期，甚至出现银行利息无法按时归还的局面。

1986年，厂领导多次开会研究制定扭亏措施。在1～9月份财务分析报告中分析：期内工业总产值236.52万元，比去年同期225.57万元增加10.95万元，增加4.85%。产品销售收入247.57万元，比去年同期增加9.27%。利润总额-4.37万元，比去年同期减少50.11%。定额流动资金周转天数82.85天，比去年同期76.39天缓慢6.46天。全员劳动生产率7461元，比去年同期增加8.49%。主要原因是原材料涨价，成本提高。只有糕点、烧饼两个车间有盈利，盈不抵亏。

1987年5月20日，工商银行周村区办事处在《调查、分析、反映》第18期以《周村食品厂当前面临和存在的问题亟待解决》为题，专门分析了食品厂的亏损问题。文中指出：

由于企业领导班子调整频繁，管理偏松，加上市场变化等客观因素，经济效益每况愈下，形成经营性亏损。自1985年至1987年4月累计亏损达16.9万元，其中：1985年亏损4.8万元，1986年虽账面盈利，实际亏损4.4万元，1987年1～4月份发生新的亏损7.8万元，另外，企业挂账待处理损失、积压物资及应收销货款等多达51.6万元，各项潜亏共计68.5万元，为其全部流动资金的48%。

是年，区商业局组织会计基础工作检查，总分300分，食品厂实得分260分，成绩良好。

1988年,淄博市税务局以税字(88)第300号文件、周村区税务局以周税字(88)第389号文件批复,同意对周村食品厂在1988年内给予免征增值税5万元的照顾,用于解决企业的困难。

1989年,是周村食品厂实行分厂承包的最后一年。是年第一季度继续对各分厂投入维修资金10.24万元,其中:糖果冷食厂9.16万元,烧饼厂0.28万元,冷饮厂0.8万元。到3月底分析:全厂实现利润-5.79万元,应提未提款项0.39万元,应摊未摊费用4.36万元,予提多提款项1.68万元,其他项目欠款27.08万元,合计实际亏损35.95万元。基本建设共贷款105万元,主要工程支出合计113.3万元,占用流动资金8.3万元,截至1989年3月底尚未归还基建贷款60万元,欠胜利建筑公司工程款15万元,欠建设银行贷款利息2万元,无资金来源。第三季度财务分析:1~6月份账面经营亏损6.8万元,6个承包体就有3个亏损,另外3个微利,盈不抵亏。是年6月底,调整厂领导班子以后,厂内实行短期小段承包制。7~9月份产品销售收入107.5万元,实现利润7.1万元,比去年同期增加1.2万元。在资金管理上初步实行了“内部银行”,提高了资金利用率,银行贷款明显下降。例如:

当年月饼生产贷款占用15万元,比上年同期减少30万元,减少贷款利息0.39万元。周村区商业局10月份刊出的第九期《商业信息》记载食品厂:“………到九月底,生产经营走上了健康发展的轨道。三个月完成工业总产值57.87万元,实现利润7.1万元,实现了扭亏为盈。”是年工业总产值计划370万元,实际完成220万元。利润计划5万元,实际完成5万元。税金实际完成16.7万元。

1990年,区商业局下达的主要经济指标中,要求食品厂实现利润保零。

1991年1~6月份财务分析报告:账面实际反映经营性亏损13.1万元,待摊费用和其他各种挂账损失累计达90余万元(不包括潜在亏损)。除烧饼外,糖果、糕点经营市场财务与审计 • 209.

旺季不旺。据统计,1991年春节市场糕点销售量为49吨,同比下降72吨,销售额下降8万元,减少毛利2万元。另外,产品成本费用居高不下,正品出品率下降,毛利出现倒挂现象。是年全年销售收入计划385万元,实际完成231.6万元,完成计划的60.16%,比上年同期减少33.81%;利润计划保零,实际完成−26万元;利税5万元,比上年同期减少了71.43%。

1992年9月,周村区商业局的财务分析显示:食品厂的销售收入本年累计167.3万元,比上年减少7.31%,亏损进一步增加。

1993年,糕点车间由北厂往新厂搬迁,因搬迁4个月没有生产,当年生产糕点75吨,比上年减少108吨,销售收入32万元,比上年减少33万元。是年,全厂完成工业产值170万元,销售收入165.2万元,亏损29万元,比上年减少亏损4万元。按照毛利率40%计算,达到盈亏平衡,每年的销售收入至少要达到600万元。是年底,周村食品厂向周村区财政局、商业局报批潜亏资金计287.4万元,其中待处理流动资产损失79.54万元,待摊费用88.63万元,未弥补亏损84.54万元,应收款呆账损失34.69万元。财政局、商业局批复252.71万元,其中未弥补亏损84.54万元,由以后年度税前弥补;待处理流动资产损失和待摊费用按规定挂账,由以后年度税前逐期摊销。应收款呆账损失34.69万元未批,以后年度另案审批。

此后,由于企业连年亏损,银行贷款难度大,流动资金只能靠职工集资的20多万元周转,还要不断归还前几年的债务,厂内资金严重紧张,难以为继,先后多次向职工集资、借款,维持生产,仅烧饼车间,职工内部集资就有10余次。

1996年,区委、区政府以周发(1996)22号文件下达《关于开展全区工业“攻坚破难,百日会战”活动实施方案》,对全区困难企业采取区领导干部“两包一带”分工制度。其中有:周村食品厂年内实现产值150万元，销售收入234万元，利税-58万元，研究扭亏措施是烧饼流水线尽快投产。安排副区

长王立忠负责挂包食品厂。

1990~1996年周村食品厂财务比较分析表

单位：万元

1997年初，为维持生产运转，周村食品厂再次在职工内部集资，一般职工每人1000元，中层干部每人1200元，副厂级干部每人1500元，厂长1800元，使用期限暂定一年，月息1.5%。不集资者不享受厂里的一切福利待遇。集资后，退还了原来已到期的19万元职工内部集资。

1997年，周村食品厂上半年经济运行质

量分析：期内完成工业总产值86万元，占年计划的39%，同比下降1%，完成销售收入163万元，占年计划的41%，同比增长34%，利润总额-21万元。营业利润率-13%，本期平均资产总额1023万元，总资产报酬率-2%，资本收益率-8%。从资产运营情况分析，本期末总资产1013万元，较年初的1033万元减少20万元；流动资产380万元，较年初减少42万元，其中货币资金减少8万元，存货减少26万元；固定资产573万元，较年初增加22万元，其中在工程增加20万元；本期总负债1003万元，较年初增加1万元；所有者权益10万元，较年初减少21万元，本期末资产负债率为99%，流动比率0.99，速动比率0.02。

1998年11月，区商业局调整周村食品厂领导班子，新班子到任后，职工纷纷要求退还集资借款，为稳定职工情绪，新班子承诺春节前全部退还职工借款，厂长、副厂长通过各种渠道借款20万元，退还了职工个人的集资和借款。

1999年，区商业集团总公司下达的主要经济指标，食品厂销售收入660万元，上缴管理费3.5万元，工业总产值450万元。是年完成工业总产值434万元，同比增长33%；销售收入479万元，同比增长31%，消化潜亏56万元，费用下降6个百分点。

2000年，上半年财务分析报告显示：工业总产值207万元，同比增长16%；销售收入282万元，同比增长19.5%；利润（消化潜亏）42万元，同比增长14%；费用增加1.6个百分点；资产负债情况：总资产750万元，总负债1030万元，资产负债率137%，同比下降10个百分点。在分析的基础上，下半年，精打细算降低费用。年末实现全年工业总产值480万元，销售收入540万元，消化潜亏56万元。

2001年，时值华泰烧饼有限公司创立后的第一年，职工内部集资50万元，用于弥补资金短缺。

2002年，上半年财务指标分析：销售收入同比增长30%；上缴税金同比增长92%。资金收支情况：现金总收入582.82万元，其中销售收入385万元，职工集资借款180.4万元，富华公司资金收入7.42万元。现金总流出546.64万元。其中购原材料89.2万元，购置资产20.9万元，费用194.82万元（其中包括集资利息4.1万元），其他支出18.78万元，缴纳税金38.84万元，基建35.47万元，退付职工集资21.75万元，兼并富华公司总投入97.17万元，偿还应付帐18.67万元，富华公司支付资金11.04万元。

2001～2002年，由于新公司刚刚创立，用于弥补账款较多，新购进材料、市场开发费用较大，因309国道拓宽，拆迁、新建投资过大，至2002年底，公司利润总额仍然累计亏损。2003年，公司销售收入快速增长，全年实现1010万元，比2002年增长53%，实现利润6.5万元，累计实现扭亏为盈。

2004年，公司销售收入全年实现1165万元，同比增长15%。员工再次内部集资130万元，用于扩大生产规模。年末，企业总资产（报表）达到998万元。且资产结构良好，无不良资产。职工收入也同步增长。

淄博市周村华泰烧饼有限公司2001～2004年职工收入统计表 单位：元

2005年，公司营业收入实现1908万元，比2004年增长64%。产量643吨，产值1722万元；实现利税240万元；年度工资总额161万元，比2004年增长39%。

2006年，公司领导班子提出“二次创业”的口号，加大对生产投入，是年8月份，从工商银行一次贷款200万元，充实企业流动资金。进行设备更新改造，提高生产能力30%以上。全年主要经济指标增长35%，管理费用、销售费用相应下降。公司员工达到460余人,企业具备了较强的市场竞争力和可持续发展能力。

2007年,员工再次内部集资100万元,用于扩大生产规模。2008年,公司开始有计划的退还职工借款和集资,至2009年5月,职工内部借款和集资本息全部还清。

2000~2009年,公司每年召开多次经济分析会,中层以上负责人全部参加,全面分析公司的经营状况,包括市场分析、财务分析、经济管理总结分析。各部门负责人汇报期内计划执行情况,经营目标完成情况,发现的问题,并提出意见建议。公司领导层及时针对问题提出修正意见,确保年度发展目标实现。每年的股东代表大会、职工代表大会,董事长都要对公司的经营状况做全面汇报。