企业所得税、个人所得税

Original URL: http://lib.sdsqw.cn/bin/mse.exe?seachword=&K=g5&A=2&rec=332&run=13

企业所得税
征管范围中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其
生产、经营所得和其他所得,依法缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所
得,包括来源于中国境内、境外的所得。
计算应纳税所得额时准予扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本、费用
和损失。下列项目按照规定的范围、标准扣除:①纳税人在生产、经营期间向金融机
构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按
照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。②纳税人支付给
职工的工资按照计税工资扣除。计税工资的具体标准,在财政部规定的范围内,由省、
自治区、直辖市人民政府规定,报财政部备案。③纳税人的职工工会经费、职工福利
费、 职工教育经费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。④纳税人用
于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。除本条第二款
规定外,其他项目依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。
对下列纳税人,实行税收优惠政策:①民族自治地方的企业,需要照顾和鼓励的,
经省级人民政府批准,可以实行定期减税或者免税;②法律、行政法规和国务院有关
规定给予减税或者免税的企业,依照规定执行。
税率纳税人应纳税额,按应纳税所得额计算,税率为33%。
期限缴纳企业所得税,按年计算,分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日
内预缴,年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补。

个人所得税
征管范围在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境
内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所
而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。下列
个人所得应纳税:工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的
承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股
息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征
税的其他所得。
下列各项所得,免纳个人所得税:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军
军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、
环境保护等方面的奖金;国债和国家发行的金融债券利息;按照国家统一规定发给的
补贴、津贴;福利费、抚恤金、救济金;保险赔款;军人的转业费、复员费;按照国
家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助
费;依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事管员
和其他人员的所得;中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;经国
务院财政部门批准免税的所得。有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:残
疾、孤老人员和烈属的所得;因严重自然灾害造成重大损失的;其他经国务院财政部
门批准减税的。
税率①工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%~45%(税率表附后) ;②
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%~
35%的超额累进税率(税率表附后);③稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应
纳税额减征30%;④劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次
收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定;⑤特许权使用费所得,利
息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比
例税率,税率为20%。

工资、薪金所得个人所得税税率表
┌─┬────────────┬──┬─┬────────────┬──┐
│级│ 全月应纳税所得额 │税率│级│ 全月应纳税所得额 │税率│
│数│ │ │数│ │ │
├─┼────────────┼──┼─┼────────────┼──┤
│1 │不超过500元的 │5% │6 │超过4万元至6万元的部分 │30% │
├─┼────────────┼──┼─┼────────────┼──┤
│2 │超过500元至2000元的部分 │10% │7 │超过6万元至8万元的部分 │35% │
├─┬────────────┬──┼─┬────────────┬──┤
│3 │超过2000元至5000元的部分│15% │8 │超过8万元至10万元的部分 │40% │
├─┼────────────┼──┼─┼────────────┼──┤
│4 │超过5000元至2万元的部分 │20% │9 │超过10万的部分 │45% │
├─┼────────────┼──┼─┼────────────┼──┤
│5 │超过2万元至4万元的部分 │25% │ │ │ │
└─┴────────────┴──┴─┴────────────┴──┘

注: 本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除
附加减除费用后的余额。

个体工商户生产、经营所得和企事业单位
承包、承租经营所得个人所得税税率
┌──┬────────────┬──┐
│级数│ 全年应纳税所得额 │税率│
├──┼────────────┼──┤
│1 │不超过5000元的 │5% │
├──┼────────────┼──┤
│2 │超过5000元至1万元的部分 │10% │
├──┼────────────┼──┤
│3 │超过1万元至3万元的部分 │20% │
├──┼────────────┼──┤
│4 │超过3万元至5万元的部分 │30% │
├──┼────────────┼──┤
│5 │超过5万元的部分 │35% │
└──┴────────────┴──┘

注:本表所称全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以
及损失后的余额。

期限扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次
月7日内缴入国库, 并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款,按
月计征, 由扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库,并向税务机关报送纳
税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的
方式计征,具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年
计算,分月预缴,由纳税义务人在次月7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多
退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义
务人在年度终了后30日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一
年内分次取得承包经营、 承租经营所得的,应当在取得每次所得后的7日内预缴,年
度终了后3个月内汇算清缴, 多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在
年度终了后30日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。