加强会计监督工作，依法检查企业会计信息质量和会计师事务所执业质量，是财
政部门全面履行宏观调控、市场监管、公共服务和社会管理等政府职能的根本要求。
1998年以后，全省各级财政部门不断加大会计监督力度，保证会计信息的真实完整，
有力地整顿和规范了市场经济秩序。
一、会计信息质量检查
1998年起，财政部规定国有企业年度会计报表，除个别特殊行业(企业)外，不再
实行财政审批制度，其资产负债表、损益表、现金流量表和其他附表以及会计报表附
注，于年度终了在规定时间内委托中国注册会计师实施审计。
1999年，山东省执行财政部《对经社会审计机构审计的国有企业年度会计报表进
行核查的暂行规定》，省级以上人民政府财政部门组织对经社会审计机构审计的国有
企业年度会计报表的真实性、完整性及社会审计机构出具的审计报告进行复核检查工
作。市级以下人民政府财政部门对社会审计机构审计本级国有企业年度会计报表审计
业务的延伸核查工作由省级以上人民政府财政部门委托进行。核查工作由财政部门的
财政监督机构统一组织实施，财政部门有关业务机构及省级以上注册会计师协会参与
配合。核查范围包括经社会审计机构审计过的国有独资企业和国有控股企业的年度会
计报表及社会审计机构出具的审计报告， 财政部门按不少于10%的比例组织核查。核
查重点为经社会审计机构审计的国有企业年度会计报表是否真实、完整以及社会审计
机构和注册会计师是否按《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则等执业规
范的要求出具审计报告。当年，山东省采取统一安排、分级负责的方式，对经社会审
计机构审计的1998年国有独资企业和国有控股企业的年度会计报表及社会审计机构出
具的审计报告进行核查。其中，省直企业的核查工作由省大检办和厅内有关处室组织
进行，市级以下财政部门的核查工作由各地财政监督机构受省财政厅委托具体承担。
同年，开展国有企业年度会计报表核查工作，拉开全省会计信息质量检查的序幕。
2000年，在全省范围内统一组织抽查会计报表工作。抽查的重点内容除经社会审
计机构审计的1999年国有企业年度报表是否真实、完整，以及社会审计机构是否按照
《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则执业规范的要求出具审计报告外，
选择部分未实行报表注册会计师年度审计制度的企业及部分民营企业进行会计信息质
量抽查。 2001年，重点对冶金、医药、外贸、电子等行业进行检查。2002-2005年，
山东省执行财政部下发的会计信息质量检查通知，采取上下联动方式，在全省范围内
连续四年开展会计信息质量检查工作。其中，省级检查重点2002年为医疗卫生机构、
地方金融机构、建筑施工、房地产开发等行业，2003年为金融证券、交通公路、冶金、
外贸等行业，2004年为地方金融机构、煤炭、出版、外贸等行业，2005年为地方金融
机构、房地产开发、冶金、医药等行业。各市根据实际情况，结合省级确定的检查重
点，选取部门行业和企业开展会计信息质量检查。
1999-2005年， 全省各级会计信息质量检查累计检查单位2824户，延伸检查会计
师事务所364家。 从检查情况看，随着1999年修订《会计法》的贯彻实施和会计监管
力度的逐步加大，会计基础工作逐步规范，会计信息质量逐年提高。但受新旧体制转
换、会计人员素质、企事业单位管理体制等多方面因素影响，会计信息不实等问题在
每年的会计信息质量检查中都不同程度的存在。累计查出违规违纪金额287.88亿元。
其中，资产不实91.69亿元，所有者权益不实143.66亿元，损益不实47.85亿元，偷逃
税款4.68亿元。对于每年会计信息质量检查中发现的问题，均依法进行处理或处罚。
涉税方面的问题，处理决定抄送主管税务机关，由其督促入库；违反会计制度，不按
规定进行会计核算的问题，按照《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条
例》进行处理和处罚。2005年12月26日，省财政厅在《大众日报》发布《山东省财政
厅会计信息质量检查公告》，向各市财政局、省直各部门、各大企业、省属各高校公
告2005年会计信息质量检查的结果和处理处罚情况。
1999-2005年山东省会计信息质量检查情况统计表
表3-16
┌──┬────┬─────┬───────────────────┐
│项目│检查单位│延伸检查事│违规违纪金额(亿元) │
│年份│数(户) │务所数(家)├────┬────┬────┬────┤
│ │ │ │资产不实│所有者权│损益不实│偷逃税款│
│ │ │ │ │益不实 │ │ │
├──┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┤
│1999│108 │59 │0.8 │0.3 │0.13 │0.09 │
├──┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┤
│2000│198 │98 │3.52 │3.39 │2.77 │0.35 │
├──┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┤
│2001│222 │95 │6.48 │4.83 │3.23 │0.45 │
├──┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┤
│2002│452 │66 │12.18 │4.88 │3.17 │0.44 │
├──┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┤
│2003│506 │42 │33.67 │44.99 │9.06 │0.44 │
├──┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┤
│2004│815 │4 │13.47 │12.17 │6.39 │1.13 │
├──┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┤
│2005│523 │ │21.57 │73.1 │23.1 │1.78 │
├──┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┤
│合计│2824 │364 │91.69 │143.66 │47.85 │4.68 │
└──┴────┴─────┴────┴────┴────┴────┘
二、注册会计师行业行政监督
2003年5月， 原委托省注协行使的对注册会计师行业监管的行政职能收归省财政
厅，其中对会计师事务所、注册会计师的行政检查和行政处罚职能，由省财政厅监督
检查局行使。
11月，财政部明确由各级财政部门监督检查机构负责本行政区域内注册会计师行
业的行政监督工作。省以下财政部门根据省级财政部门的授权对会计师事务所开展检
查，但对注册会计师行业的处理处罚权统一由省以上财政部门行使。会计师事务所跨
省执业中存在的问题，由两地省级财政部门协商处理，协商不一致的案件或重大案件，
上报财政部协调处理。在处理处罚方面，各省级财政部门依法对本行政区域内的会计
师事务所和注册会计师的违法违规行为作出处理处罚。在履行处理处罚职责时，尊重
注册会计师行业的特点，注意听取被查会计师事务所及注册会计师的意见，建立审理
制度和专家论证制度，合理界定会计责任和审计责任，正确区分故意与过失两种不同
性质的问题。对注册会计师行业的违法违规行为，构成行政处罚标准的，依法给予行
政处罚；经检查认定会计师事务所和注册会计师违规情节轻微、不够行政处罚标准的，
采取约见谈话批评、下达关注函等方式作出处理；对情节严重、涉嫌犯罪的，移送司
法机关查处。
2004年，全省开展会计师事务所执业质量检查。主要根据日常举报投诉的线索，
对没有证券期货资格的会计师事务所进行检查。除检查事务所执业质量外，还对会计
师事务所是否达到法定办所条件，会计师事务所是否存在挂名注册会计师，注册会计
师是否允许他人以本人名义执业，是否存在降价竞争或通过向有关单位或个人提供分
成等形式招揽业务，内部控制制度和财务管理是否健全，是否按规定缴纳会费、提取
职业风险金，是否按规定缴纳各项税款，有无偷逃税金等问题进行检查，并根据需要
延伸检查部分企业，以验证会计师事务所的执业质量。
2005年1月， 财政部制定《会计师事务所审批和监督暂行办法》，规定省级财政
部门依法对下列事项实施监督检查：会计师事务所保持设立条件的情况，会计师事务
所应当向财政部和省级财政部门备案事项的报备情况，会计师事务所和注册会计师的
执业情况，会计师事务所的质量控制制度，法律、行政法规规定的其他监督检查事项。
要求省级财政部门在实施监督检查过程中应严格遵守财政检查工作的有关规定，不得
妨碍会计师事务所的正常经营活动，不得索取或者收受财物，不得谋取其他利益；应
当在认定事实清楚、证据确凿、定性准确、法律依据充分的情况下依法处理。省级财
政部门对会计师事务所和注册会计师被投诉或者举报的、未保持设立条件的、在执业
中有不良记录的、采取不正当竞争手段承接业务的，进行重点监督检查。省级财政部
门在实施监督检查过程中，可以要求会计师事务所和注册会计师说明有关情况，调阅
会计师事务所工作底稿及相关资料，向相关单位和人员调查、询问、取证和核实有关
情况。对会计师事务所和注册会计师的违法违规行为，省级财政部门在作出行政处罚
决定后予以公告。
2004-2005年， 全省检查会计师事务所41家，查出的问题主要有：审计程序执行
不到位，审计计划不完善，未取得充分适当的审计证据；未充分关注对会计报表产生
重大影响的违反财税法规行为；内部管理不规范，财务管理混乱；出具审计报告的类
型不符合独立审计准则要求等。针对检查发现的问题，对1家会计师事务所、2名注册
会计师给予暂停执业3个月，2名注册会计师给予暂停执业半年的行政处罚，对10家会
计师事务所、3名注册会计师进行警告，向11家会计师事务所下达关注函。