第三节　山东联通

一、审计制度
　　2001年1月15日，山东联通实施《经理任期经济责任审计实施细则》，主要内容包括：（1）规定了审计对象。（2）明确了任期经济责任审计分为届中审计、任期届满审计和离任审计。（3）明确了审计职能。（4）明确和规定了经理经济责任审计的主要内容与各类审计的侧重点。（5）明确了被审计单位接到审计通知书后应做好的准备工作。（6）明确了审计的程序、方式、方法与审计报告以及审计部门出具审计意见书的主要内容和要求等。同日，山东联通实施《基本建设项目预、决算审计实施细则》，主要内容包括：（1）明确了审计室的职责。（2）明确了概算审计主要是对初步设计确定的概算进行审计。（3）明确了概算执行情况审计项目和内容。（4）明确了竣工决算审计的主要内容。（5）明确了审计的程序。
　　2002年7月31日，山东联通实施《财务收支审计实施细则》，主要内容包括：（1）明确了省分公司系统财务收支审计范围。（2）明确了财务收支审计的内容。（3）强调审计工作要严格按照审计的法规和程序进行；明确了实施审计后，应分析企业的盈利能力、偿还能力、运营能力和资本结构，评价企业的财务状况和经营业绩等。
二、审计项目
　　2000年11月，山东联通开始进行经营、财务审计。审计内容主要包括经济责任审计、内控制度审计、专项审计调查、财务收支审计和经济效益审计。
　　（一）经济责任离任审计
　　2000年11月至2005年底，山东联通按照《公司经理任期经济责任审计实施细则》的规定和要求，先后对滨州、泰安等分公司的26位总经理进行离任经济责任审计和对威海、德州分公司总经理任职审计，审计的内容和范围：（1）任期内省分公司下达的主要经济指标、质量指标完成情况的真实性；（2）任期内公司资产保值增值和资本金保全增值情况；（3）任期内通信建设和发展情况及通信能力的增长情况；（4）任期内内部控制制度的健全性和有效性，以及企业的管理情况；（5）任期内财务收支的合规、合法性及资产、负债、所有者权益的真实情况；（6）任期内重大投资的完成情况及效果；（7）任期内有无重大经济损失及浪费问题；（8）任期内有无严重违反财经法纪问题；（9）群众反映和职工代表大会评议的经理经济责任有关的其他问题；（10）其他需要审计的问题。2005年，进行经济责任审计28人。
　　（二）内控制度评审
　　2001年7月，山东联通开始进行内控制度评审，评审范围主要包括佣金、维护费、有价卡、工程物资、合同管理、县级分公司内部管理等影响公司效益的热点和重点课题，评审内容涉及制度的健全性、有效性和执行情况。至2005年底，共进行了8次内控制度评审。
　　（三）工程审计
　　2001年4月，山东联通开始进行工程审计。明确规定所有施工单位在为联通公司进行工程结算作为编制结算各会计师事务所以为依据开展审计，审计室派人跟踪审计。2001年至2005年12月，共审计工程项目1429个，工程财务决算项目8个。