1993-2005年，省审计厅共对市级政府进行32次财政决算审计和25次预算执行情
况审计。自1999年起，鉴于全省地税部门实行了省垂直管理，在开展财政决算审计时
，将地税部门税收征管和财务收支情况作为单独项目结合进行。财政决算审计以及税
收征管和财务收支情况审计在推动地方政府依法行政、依法理财，促进提高财政资金
管理使用水平等方面发挥了积极作用。
1993-2005年山东省市级政府财政决算审计情况一览表
表1-5
┌──┬───────┬─────────────────┐
│年份│审计项目数(个)│审计项目涉及市(地) │
├──┼───────┼─────────────────┤
│1993│6 │菏泽、临沂、聊城、济宁、枣庄、烟台│
├──┼───────┼─────────────────┤
│1994│6 │日照、滨州、淄博、烟台、济南、潍坊│
├──┼───────┼─────────────────┤
│1995│2 │威海、德州 │
├──┼───────┼─────────────────┤
│1996│1 │聊城 │
├──┼───────┼─────────────────┤
│1997│2 │威海、泰安 │
├──┼───────┼─────────────────┤
│1998│4 │日照、菏泽、滨州、烟台 │
└──┴───────┴─────────────────┘
续表
┌──┬───────┬─────────┐
│年份│审计项目数(个)│审计项目涉及市(地)│
├──┼───────┼─────────┤
│1999│1 │莱芜 │
├──┼───────┼─────────┤
│2000│1 │淄博 │
├──┼───────┼─────────┤
│2001│2 │滨州、济宁 │
├──┼───────┼─────────┤
│2002│2 │潍坊、威海 │
├──┼───────┼─────────┤
│2003│1 │济南 │
├──┼───────┼─────────┤
│2004│2 │烟台、莱芜 │
├──┼───────┼─────────┤
│2005│2 │东营、聊城 │
└──┴───────┴─────────┘
图1-3 2005年6月，省审计厅审计人员听取济南市财政局负责人的情况介绍
菏泽地区1992年度财政决算和1993年第一季度财政预算执行情况审计。 1993年4
月，省审计局对菏泽地区本级1992年度财政决算和1993年第一季度财政预算执行情况
进行审计。审计发现的主要问题：1.超越权限，自定减税让利政策、规定。2.应缴未
缴财政收入32万元。3.不合理退库20万元。4.应收未收承包收入35万元。5.违规提取
奖励基金17.6万元。6.多提集贸税收分成8万元。7.应征收未征收税、费300.8万元。
审计建议：1.进一步清理和纠正越权自定的减税让利政策规定，强化税收征管，严格
按税法办事， 维护国家政令统一。1994年2月，菏泽地区行政公署就省审计厅审计结
论和决定执行情况回复报告。
济南市1994年1-9月预算执行情况审计。1994年10-11月，省审计厅对济南市本级
1994年1-9月预算执行情况进行审计。审计发现的主要问题：1.预算执行存在问题。
(1)预算收入入库进度和增长幅度不很理想，与生产发展速度不相适应。(2)欠税增多
，影响收入进度。至9月底，据不完全统计，仅市属企业拖欠各项税款即达43730万元
。(3)预算支出中生产建设性支出与行政事业费支出进度不平衡。(4)财政包袱较为沉
重。2.违纪违规问题。(1)超越权限，自定减免税等政策问题。(2)应缴未缴罚没收入
483.5万元。(3)市大检办应缴未缴查处的违纪款93.3万元。(4)省级收入错入市级国
库218万元。(5)违规退库50万元。(6)土地出让金1346.7万元未纳入预算管理。3.财
税管理方面的问题。税款征收不够有力，城建方面财政欠账多，国家股股利未及时收
缴国库，国有企业承包利润未及时清理收缴。审计建议：1.市政府在制定涉及财政税
收的政策规定时，应以不违背中央和省的政策规定为前提，并注意听取财税部门的意
见，防止越权行为的发生，保证国家政令的统一。2.认真贯彻《税收征收管理法》，
加强税收征管。3.强化预算约束机制，在大力组织财政收入的同时，严格控制财政支
出，确保财政收支平衡。4.深入开展“双增双节”(增产节约、增收节支)活动，加强
扭亏增盈工作。5.加强财政有偿使用资金和往来款项的管理。
威海市1994年度财政决算审计。1995年3-4月，省审计厅对威海市本级1994年度
财政决算进行审计。审计发现的主要问题：1.违规自定减少财政收入政策和设立预算
外基金。2.应缴未缴罚没收入2240.5万元。3.应缴未缴土地有偿使用收入395万元。
4.违规退库160万元。5.虚列支出300万元。6.将部分省级收入错入市级国库331.6万
元。另外，在财税管理方面也存在薄弱环节和问题，如市财政局、市地税局对部分市
级财政收入催收不力，市级预算内、外往来款清理不及时，市地税局对部分集体企业
未严格按规定征收集体企业所得税等。审计建议：1.进一步增强依法行政意识，在用
足用好各项政策、加快地方经济和各项事业发展的同时，坚持按国家统一规定的财税
法规办事，维护国家政令统一。2.加强对地方税收和其他财政收入的征收管理，认真
清理企业欠税，堵塞征收管理中的漏洞，保证各项财政收入及时足额入库。3.强化预
算约束机制，加强预算收入及退库管理，严格执行国家有关规定，防止财政收入流失
，确保财政收入的真实性。4.加强对财政管理的各项资金的管理，对建立的各项预算
外基金进行统一清理，凡国家明确规定确需保留的，严格按国家有关规定进行管理。
聊城地区1995年度财政决算审计。1996年11月，省审计厅对聊城地区1995年度财
政决算进行审计，同时延伸审计聊城市、莘县、高唐县和冠县。审计发现的主要问题
：1.越权自行设立预算外基金项目。2.在省级税收收入征管中存在混库、混税种和违
规提退省级税收收入问题，影响省级收入54万元。3.违规分配使用省级专款1075万元
。4.随意提高省专项周转金占用费率，延期投放110万元。审计建议：1.地区行署应
进一步加强对财税工作的领导，严格按国家统一的财税法规办事，增强依法行政意识
，维护国家政令的统一。2.地税部门应按照《税收征收管理法》和有关的税收法律、
法规和财政体制规定，针对征管中的薄弱环节，进一步加强对省级收入的税收征管。
3.财政部门应按照《预算法》及《预算法实施条例》的规定，严格按照专款专用和及
时拨付的原则，加强对省级专款的管理和监督，完善对各项资金投放、使用的规范管
理。
日照市1997年度财政决算和1998年上半年预算执行审计。1998年7-8月，省审计
厅对日照市1997年度财政决算和1998年上半年预算执行情况进行审计，同时延伸审计
市直有关部门单位和莒县、五莲县。审计发现的主要问题：1.越权制定缓、减、免税
政策，向部门单位筹集资金以及越权设立预算外基金、行政性收费项目，违规提供担
保。2.省级税收征管中存在将省级税收缴入市级国库及少征省级收入问题。3.市级税
收收入征管中存在少收地方税收现象。4.省财政专项补助资金管理使用中存在拨付不
及时及改变用途使用问题。5.借用省级财政周转金到期未还。审计建议：1.市政府要
进一步强化依法行政意识，认真执行国家的财税法规，维护国家政令统一，规范政府
行为。2.地税部门应按照《税收征收管理法》的规定，进一步严格税收征管，整顿征
收秩序，确保各级税收收入按税种、预算级次及时足额征解入库。加大清欠力度，保
证税收任务完成。3.财政部门应按照《预算法》及《预算法实施条例》的规定，严格
加强对纳入预算管理的政府性基金、行政性收费及其他非税性预算收入的收缴管理，
将尚未管起来的项目全部管起来，并做到及时足额收缴。
莱芜市1998年度财政决算和1999年1-7月预算执行情况审计。1999年8-9月，省审
计厅对莱芜市1998年度财政决算和1999年1-7月预算执行情况进行审计，同时延伸审
计市国库、莱城区及口镇、铁车乡和市直、区直7个部门企事业单位。审计发现的主
要问题：1.制定和执行财税政策方面。违规制定减、免、缓税费政策，越权设立预算
外基金、收费项目。2.省财政专项补助资金管理使用中存在的问题。改变用途使用省
财政专项补助资金329.82万元，虚列省专款支出，专款分配不及时，账务处理不规范
。3.市级财政管理中存在的问题。(1)部分非税性收入未纳入预算管理12797.75万元
。(2)预算支出中存在分配和拨款不够均衡等问题。(3)部分预算外资金未纳入财政专
户管理。(4)截至1998年底，市财政局各科室开设的银行账户多达35个，年底资金余
额38470.6万元。4.市国库办理预算收支不规范。结合莱芜市财政决算审计，省审计
厅对莱芜市地税局1998年度和1999年1-7月税收计划执行情况一并进行审计，同时延
伸审计莱城区地税局及口镇、铁车税务所和15个纳税单位。审计发现的主要问题：1
.省级税收征管中发现将省级税收缴入市级国库1039.34万元以及人为调节税收收入进
度等问题。2.市级税收征管中存在违规办理缓缴手续、改变税种入库、退库提取业务
费、乱开银行账户等问题。审计建议：1.市政府要进一步强化依法行政意识，认真执
行国家的财税法规，维护国家政令统一，规范政府行为，切实清理纠正越权减免税费
和自行设立基金等问题。2.财政部门应按照《预算法》及《预算法实施条例》的规定
，严格遵循专款专用和及时拨付的原则，加强对专项资金的管理和监督。3.切实加强
对省级税收税源控制，认真把好申报、征收、入库、稽查等各个关口，严格控制延期
缴纳税款，严禁人为调节收入进度的行为。进一步加强对市级以下税收收入的征管力
度，确保地方各级税收任务的完成。
淄博市1999年度财政决算和2000年1-9月预算执行情况审计。2000年10月，省审
计厅对淄博市1999年度财政决算和2000年1-9月预算执行情况进行审计，同时延伸审
计市国库、张店区及高青县和市、区(县)13个部门企事业单位。审计发现的主要问题
：1.该市2000年仍制定和执行减、免税费优惠政策。2.市财政局1999年将市财源建设
基金1000万元拨付市糖酒站股份有限公司，用于支持收购修复原市百货大楼，免息无
偿使用4年。3.在管理使用省财政专项补助资金中，改变用途使用省财政专项补助资
金796.81万元，虚列省专款支出1482.1万元。4.在市、县级财政管理中，预算收入未
缴库4282.6万元，预算支出不规范，预算管理问题较多。结合淄博市财政决算审计，
省审计厅对淄博市地税局1999年度和2000年1-9月税收征管情况一并进行审计，同时
延伸审计淄博市张店区、高青县地税局和19个纳税单位。审计发现的主要问题：1.在
省级税收征管中，将省级收入错缴入市、县级国库44.98万元，未及时、足额征收省
级收入。2.在市、县级税收征管中，违规设立税收过渡账户，未及时、足额征收市、
县级税款。审计建议：1.进一步强化依法行政意识，认真执行国家的财经法规，维护
国家政令统一，规范政府行为，切实清理纠正越权减免税费、财政资金有偿使用等政
策性问题。2.财政部门应按照预算法及其实施条例的规定，严格遵循专款专用和及时
拨付的原则，加强对财政资金的管理和监督。3.强化国库监管职能，认真监督财政、
税务部门依法组织完成各项预算收支任务。4.进一步加强对省级税源的控制，严格按
照规定的预算级次征收税款，从严审批延期缴纳税款，杜绝人为混淆入库级次和调节
收入任务。进一步加大对市、县级税收收入的征管力度，确保地方各级税收任务的完
成。认真清理纠正违规设立的税收过渡账户。
滨州市2000年度财政决算和2001年1-8月预算执行情况审计。2001年9月，省审计
厅对滨州市2000年度财政决算和2001年1-8月预算执行情况进行审计，同时延伸审计
市国库、邹平县、无棣县和市、区(县)16个部门企事业单位。审计发现的主要问题：
1.违规制定和执行减免税费、先征后返以及财政奖励等优惠政策。2.违规设立集资项
目和基金项目。3.省级预算收入未及时上缴。4.管理使用省专项补助资金存在问题。
改变规定用途使用省专项补助资金622.02万元，挤占省专项补助资金220.61万元，以
拨列支和转拨省专款950.46万元。5.市、县级财政管理中存在不合规、不规范问题。
同时，省审计厅对滨州市地税局2000年度和2001年1-8月税收征管情况进行审计，并
延伸审计邹平县、无棣县和37个纳税单位。审计发现的主要问题：1.省级税收征管中
存在问题。将省级税收错缴入市级国库，省级税收未及时足额征收入库，预征省级税
收，部分纳税单位未纳入省级税收征管范围。2.市、县级税收征管中存在问题。(1)
企业所得税征管不够严格和规范。(2)对企业少计提和违规冲销已提税款未及时稽查
补征入库。(3)部分代征单位和代扣代收单位延压税款。(4)税收报表反映欠税不实，
有些税收未及时足额征收入库。(5)未严格对企业进行汇算清缴。(6)税收征管基础工
作不够规范。审计建议：1.结合治理整顿财经秩序工作，对市、县(区)执行国家财经
法规情况进行一次对照检查，坚决清理纠正擅自制定和执行的各种减免税和先征后返
等政策以及违规集资收费项目，督促各级政府和有关部门强化依法行政意识，规范政
府行为。2.财政和有关部门单位要加强对省财政专项补助资金的管理和监督，杜绝挪
用、改变用途、改变拨款单位等情况的发生，切实提高资金使用效益。3.采取有效措
施，逐步消除债务风险。4.认真执行《税收征收管理法》，进一步规范省级税收的征
收管理，严格按照规定的预算级次和纳税期限征收税款，防止人为混淆入库级次和调
节收入。
潍坊市2001年度财政决算和2002年1-8月预算执行情况审计。2002年9-10月，省
审计厅对潍坊市2001年度财政决算和2002年1-8月预算执行情况进行审计，同时延伸
审计寿光市、临朐县、海化开发区和市、县45个部门单位。审计发现的主要问题：1
.制定和执行先征后返、财政奖励等优惠政策及违规设立集资项目。2.管理使用省专
项补助资金中存在的问题。以拨列支和转拨省专项补助资金1219.15万元，未按规定
管理使用省专项补助资金615.92万元，4个部门单位虚列支出35.4万元。3.预算收入
和支出中存在不合规、不规范问题。结合潍坊市财政决算审计，对潍坊市地税局200
1年度和2002年1-8月税收征管情况进行就地审计，并延伸审计寿光市、临朐县、海化
开发区及20个纳税单位。审计发现的主要问题：1.税收征管中存在的问题。多征和提
前征收税款，税款征收不及时，改变税种入库151.64万元。2.解缴税款存在的问题。
汇总解缴入库不及时，为企业代垫资金缴纳税款，开设银行账户不规范。3.潍坊市地
税局至2002年底收取发票工本费、税务登记证工本费和车船使用税税讫标志费未实行
“票款分离”。审计建议：1.市政府要对仍制定并执行的税收优惠政策、奖励政策以
及违规集资情况进行检查清理，强化各级政府及有关部门的依法行政意识。2.进一步
调整和完善支出结构。3.改进和加强对非税收入的征收管理。4.强化债务的控制管理
，建立地方政府债务运营制度。5.进一步完善税收征管机制，切实加强税收征管的基
础工作。
济南市2002年度财政决算和2003年1-9月预算执行情况审计。2003年10-12月，省
审计厅对济南市2002年度财政决算和2003年1-9月预算执行情况进行审计，同时延伸
审计槐荫区、高新技术产业开发区和市、区所属60个部门单位。审计发现的主要问题
：1.违规制定和执行税收减免、先征后返等政策。2.违规设立摊派项目。3.违规设立
、继续收取已取消的收费项目5项，金额7698.18万元。4.管理使用省专项补助资金中
存在的问题。未按规定管理使用省专项补助资金854.8万元；以拨列支和虚列支出省
专项补助资金524万元；财政部门资金拨付使用不到位，影响资金使用效益21062.61
万元。结合济南市财政决算审计，对济南市地税局2002年度和2003年1-9月税收征管
和财务收支情况进行审计，并延伸审计槐荫分局、高新技术产业开发区分局和23个纳
税单位。审计发现的主要问题：1.未按期征收税款。2.税收收入混级混库2012.88万
元。3.跨区征收税款12986.31万元。4.利用邮寄税款账户延压税款。5.行政性收费未
纳入预算。6.漏缴税款。7.预算管理不规范。审计建议：1.进一步加大对财税体制改
革的力度，实行彻底的财政分税体制。2.强化依法行政意识，严格和规范预算管理。
认真执行“收支两条线”管理和“票款分离”“罚缴分离”的各项规定，加大对乱收
费、乱摊派的治理力度，逐步将预算外收入纳入预算管理，不断充实和壮大预算资金
实力。3.进一步强化财政监督。4.针对市、区级税收收入混级混库和随意引税拉税扰
乱税收秩序等问题，结合贯彻中央和省有关所得税、营业税分享改革政策措施，适时
出台市、县(区)收入分享改革办法，以规范税收征管秩序。
烟台市2003年度财政决算和2004年1-6月预算执行情况审计。2004年8-10月，省
审计厅对烟台市2003年度财政决算和2004年1-6月预算执行情况进行审计，同时延伸
审计莱山区、莱州市和30个部门单位。审计发现的主要问题：1.违规制定减免、缓缴
土地出让金和契税政策。2.违规制定集资政策。3.分配管理省财政专项补助资金方面
的问题。财政部门未及时安排使用专项资金，部门单位挤占挪用专项资金29.5万元，
部门单位未严格核算和管理使用专项资金。4.市、县级预算收入收缴管理中存在诸多
问题。结合烟台市财政决算审计，对烟台市地税局2003年度和2004年1-6月税收征管
和财务收支情况进行审计，并延伸审计莱山区地税局、莱州市地税局以及31户纳税单
位。审计发现的主要问题：1.欠征部分纳税单位税款，其中2003年底欠缴税款776.4
7万元，2004年6月底欠缴税款1482.07万元。2.未按期征收税款。3.使用完税证征收
的税款入库不及时，存在延压税款问题。4.减免税会计核算不完整。5.代收的残疾人
就业保障金未上缴财政。6.行政性收费未纳入预算或未缴入财政专户。7.预算管理不
规范。8.委托代征代扣税款手续费支付不及时。9.银行账户管理不规范。审计建议：
1.继续深化财政改革，不断增强政府财政调控能力。2.强化专项资金管理，提高资金
使用效益。3.坚持依法治税方针，切实规范税收征管行为，努力克服工作中的随意性
和不规范等问题。
东营市2004年度财政决算和2005年1-6月预算执行情况审计。2005年9月，省审计
厅对东营市2004年度财政决算和2005年1-6月预算执行情况进行就地审计，并延伸审
计市水利局、交通局等14个市直部门单位和东营经济技术开发区。审计发现的主要问
题：1.贯彻执行国家和省法规政策中存在的问题。违规制定招商引资财政扶持政策，
超比例计提残疾人就业保障金业务费。2.省专项补助资金管理使用中存在的问题。以
拨列支和违规转拨省专项补助资金2387.6万元；省专项补助资金分配不及时，跨年度
连续结转3758.8万元；部门单位未严格核算和管理使用省专项补助资金279万元。3.
预算管理中存在不规范、不合规问题。结合东营市财政决算审计，对东营市地税局2
004年度和2005年1-6月税收征管和财务收支情况进行就地审计，并延伸审计25户重点
税源企业。审计发现的主要问题：1.对部分纳税单位欠征税款。2.对部分代征代扣单
位欠征税款。3.延缓征收税款。4.税收征管存在不规范行为。5.代收的发展旅游事业
费未及时缴入财政专户。审计建议：1.强化依法行政意识，严格依法行政，在提高管
理服务水平、创造良好的经济发展环境上下功夫。2.进一步深化财政改革，规范预算
管理。以建立公共财政体制为目标，加快财政改革步伐，继续推进部门预算、国库集
中支付和政府采购制度改革，完善配套措施和制度，规范操作规程。3.积极推动信息
化建设，完善内部控制制度，推动财税管理水平进一步提高。