自1996年省级预算执行审计实施起，省审计厅每年除对省财政厅、省地税局和省
国库必审外，还选择20个左右一级预算部门单位进行重点审计，同时就党委、政府和
社会普遍关注的重点专项资金、重点财政支出项目和热点行业等开展专项审计和审计
调查。每年在实行省级预算执行审计前，省审计厅成立由厅长负责的预算执行审计协
调领导小组，各参审处室实行统一计划、统一方案、统一组织、统一处理、统一汇总
的“一体化”工作模式，并逐步形成以财政部门具体组织预算执行情况审计为主导、
部门单位执行预算情况审计为基础、其他财政收支审计为补充的监督体系。1995-20
05年，省审计厅直接审计部门单位267个次，查出违纪违规问题金额329亿元，促进增
收节支14.2亿元。
一、1996年省级预算执行审计
1996年1-4月，省审计厅集中77名审计人员，组成17个审计组，对省财政厅、省
地税局、省计委等27个部门单位进行审计，并延伸审计127个基层单位，审计面占一
级预算单位的26%，审计资金量占预算支出总额的45%。审计结束后，按照《审计法》
等规定，1996年6月4日，省审计厅向省政府提交《关于1995年度省级预算执行情况的
审计结果报告》，全面报告了组织开展省级预算执行审计的基本情况，以及对预算执
行情况的分析评价，并着重从5个方面反映了预算收支管理中存在的突出问题：1.漏
征少征和截留财政收入。延伸审计5个地税征收机构发现，漏征省级税收1759万元、
少征9870万元、截留9365万元；对省属国有企业征收的企业所得税未严格做到依率计
征，对21户企业少征1亿元，对10户企业多征1114万元；有12个部门共计拖欠税费98
00万元、漏缴税费2.08亿元，有9个部门少缴行政性收费和罚没收入1341万元；济南
市某国库经收处占压省级税收1252万元。2.预算约束不力。有6个部门由于项目不落
实等原因，虚列部门预算支出6637万元，有的部门将专项资金挪用于办公楼建设和车
辆购置，涉及金额765万元。3.行政事业经费预算指标偏低，造成部门单位之间苦乐
不均。4.预算外资金管理不严格。有7个部门违规收费1869万元，有些部门违规安排
使用资金2.36亿元，有的未将预算外资金纳入财政专户管理。5.会计基础工作比较薄
弱。有的将财政资金下放到处室管理，乱开银行账户；有的资产不入账、会计核算不
严格等。针对审计发现的问题，提出3条建议：1.进一步加强预算管理，维护预算的
严肃性。2.加快预算外资金管理立法步伐，强化资金监管。3.加强对财政财务收支活
动的监督，严肃财经纪律。
6月4日，省政府常务会议专门听取1995年度省级预算执行审计结果汇报，李春亭
、邵桂芳、韩寓群、张瑞凤等省政府领导均作出重要指示，一致认为首次预算执行审
计工作是成功的，既充分肯定成绩和经验，又指出问题和矛盾，既分析原因，又提出
对策建议，收到很好的效果，审计、财政等部门下一步要把重点放到整改工作上，督
促有关被审计单位针对审计发现的问题研究制定整改措施。同月，省政府办公厅以《
内部情况通报》形式向省政府有关部门批转了《关于1995年度省级预算执行情况的审
计结果报告》，要求省直各部门、各单位高度重视审计发现的问题，采取有效措施认
真做好整改，下决心解决好存在的突出问题。6月13日，省审计厅厅长方向受省政府
委托向省八届人大常委会第二十二次会议作《关于1995年度省级预算执行和其他财政
收支的审计工作报告》。
根据省人大常委会审议意见和省政府领导的指示要求，省财政厅按照审计意见对
1995年度省级财政决算进行了调整，比年初报告的执行数减少3000余万元。针对审计
反映的下级截留、漏征省级税收严重的问题，省财政厅、省地税局会同省审计厅分赴
各市(地)进行清理检查。11月11日，省政府下发通知，批转省财政厅、省地税局、省
审计厅《关于进一步加强省级财政收入征收管理工作的报告》，重新明确有关税收体
制政策，对税种入库预算级次作出调整。
二、1997年省级预算执行审计
1997年，省审计厅在总结首次预算执行审计经验的基础上，明确提出“加大审计
深度，增强执法力度，提高报告水平”的工作目标，制发《山东省审计厅关于1996年
度本级预算执行审计工作要点》，并制订《山东省审计厅关于1996年度省级预算执行
情况审计实施方案》。省长李春亭、常务副省长宋法棠审定了实施方案，并作出重要
批示，要求各级各部门积极支持和配合审计机关开展工作。1月6日，省政府专门召开
1996年度省级预算执行审计动员部署会议，对做好预算执行审计工作提出要求，作出
全面部署，有关部门单位负责人参加会议。
1-4月，省审计厅集中80名审计人员，对省财政厅、省地税局、省经委、省教委
等22个部门单位进行了重点审计，并延伸审计101个基层单位。6月上旬，省审计厅向
省政府提交《山东省审计厅关于1996年度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报
告》，全面报告了组织开展省级预算执行审计的基本情况，以及对预算执行情况的分
析评价，并着重从预算执行和其他财政收支2个方面反映了审计查出的突出问题：1.
预算执行方面。(1)部分省级收入存在漏征漏管和混库少征问题。抽查9个纳税单位发
现省级收入错入市、县国库693万元，抽查4个县级地税部门发现截留省级收入382万
元；企业所得税收入未完成预算，欠缴较多；有15个部门单位的2677万元非税收入未
纳入预算管理。(2)有些预算资金列支使用不合规。审计发现有11个部门单位挪用专
项资金2057.6万元，有11个部门单位虚列当年预算支出1.04亿元。(3)财政预算管理
不规范。批复预算不及时，拨款不均衡；对一些部门的预算支出沿用以前年度做法，
通过退库方式安排经费；省国库对基层经收处监管不严，致使有1228万元省级收入错
入预算级次。2.其他财政收支方面。(1)预算外收支不合规。有9个部门单位违规收费
和集资2143万元，有些部门单位将具有专项用途的资金挪用于基本建设、弥补经费和
发放奖金补贴。(2)有偿使用资金管理使用不规范，财政周转金逾期未收回较多。(3
)银行账户开设过多过乱问题依然存在，清理整顿措施落实不到位。针对审计发现的
问题，提出4条建议：1.加强财经法规学习教育，提高依法管理财政财务自觉性。2.
加强地方法规和规章制度建设，用制度规范财政财务管理行为。3.深入开展“管理效
益年”活动，做好财政财务清理整顿工作。4.加强监督，严格执法。
1996年度省级预算执行审计结果报告引起省委、省政府的高度重视，省长李春亭
听取审计情况汇报，并对整改提出明确要求。省政府第31次常务会议听取审计结果报
告后，研究决定：对审计反映的情况和问题，要由分管省长组织有关部门，到被审计
单位逐项研究落实整改措施；并将审计结果向省委书记吴官正汇报；财政、中国人民
银行和审计部门对预算外资金账户进一步进行清理，切实解决过多过滥问题。6月5日
，省审计厅厅长柏继民受省政府委托向省八届人大常委会第二十八次会议作《关于1
996年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。8月，省政府办公厅以《内
部情况通报》形式向省直有关部门和各市、县级政府批转《山东省审计厅关于1996年
度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报告》。
三、1998年省级预算执行审计
为推动审计工作顺利开展，1997年12月，省政府办公厅下发《关于开展1997年度
省级预算执行情况审计工作的通知》，要求各有关部门积极支持配合，如实提供资料
和情况，共同做好预算执行审计工作。1998年，按照“总结、巩固、深化、提高”的
总体要求，省审计厅研究提出1997年度省级预算执行审计工作的工作思路，并于年初
向各处室印发《山东省审计厅关于1997年度省级预算执行情况审计方案》，对预算执
行审计工作作出部署。总的指导思想是：在审计财政财务收支真实、合法的基础上，
重点检查分析财政资金使用情况，把促进加强宏观调控，维护财经秩序，规范财政管
理，保障经济社会发展和深化改革作为根本目标。运用账户入手、下审一级的方法，
适当压缩审计部门数量，加强对资金使用管理全过程的审计监督，力求在审计质量和
报告水平上有新的提高。按照这一思路，确定对16个部门单位进行重点审计，同时开
展扶贫和农业开发专项资金、科技资金、教育资金、基本建设支出资金以及预算外资
金管理情况的审计调查。
1-4月，省审计厅集中70多名审计人员，对省财政厅、省地税局、省教委、省公
安厅等16个部门单位进行审计，并延伸审计90多个基层单位。同时，对农业、科技等
专项资金管理使用情况进行了审计调查，调查对象涉及33个部门单位和13个贫困县。
5月下旬，向省政府提交《山东省审计厅关于1997年省级预算执行和其他财政收支的
审计结果报告》，全面报告了组织开展省级预算执行审计的基本情况，以及对预算执
行情况的分析评价，并着重从预算执行、其他财政收支和专项资金审计调查3个方面
反映了审计查出的主要问题：1.预算执行方面。(1)省级税收征管存在薄弱环节。有
11户纳税单位漏缴、欠缴税款3.2亿元；抽查4个市和5户企业共将省级税收2289.79万
元错缴入市、县级国库；有的地税部门对省级税收征收不力，检查3个市发现累计拖
欠省级银行营业税7958万元；延伸审计5个市、县发现，共设立25个过渡户，过渡税
款6452万元。(2)非税预算收入征管不到位。省财政未按规定提取水利建设基金，有
些行政事业性收费未及时足额征收，有3个部门拖欠行政性收费526万元。(3)预算资
金管理使用不规范。审计发现有5个部门单位挤占挪用专项资金2070万元；财政拨款
中列支会议费较多，多数部门不据实列支招待费。2.其他财政收支方面。(1)有些部
门单位管理使用预算外资金不够严格。有11个部门单位有1.87亿元预算外资金未纳入
财政专户管理；有10个部门单位未经批准将预算外资金6100万元挪用于基本建设，有
的公款私存，甚至私设“小金库”；有6个部门无证收费806万元。(2)财政周转金逾
期未收回资金较多。至1997年底，逾期周转金及占用费达9.13亿元，比上年增长157
%。(3)有些部门单位长期占用企业资金，加重了企业负担。3.重点专项资金审计调查
方面。(1)部分市、县对扶贫资金配套落实不到位，3个市、4个县缺口930万元。(2)
扶贫资金使用不规范，有113.57万元资金被挤占挪用。(3)科技资金分配使用比较分
散，不利于鼓励开发重点科技项目。(4)参与科技资金分配管理的部门较多，不利于
统一规范管理。针对审计发现的问题，提出4条建议：1.切实加强省级收入征管。2.
依法规范预算管理，强化预算约束。3.继续加强预算外资金管理，加大财政周转金清
收力度。4.认真清理向企业乱借钱物的问题。
5月18日，省政府召开第5次省长办公会议，全面听取省级预算执行审计结果汇报
，并研究决定以省政府名义将1997年度省级预算执行的审计情况向各市(地)、各部门
发出通报，对审计查出问题提出限期整改的意见和要求。6月11日，省审计厅厅长柏
继民受省政府委托向省九届人大常委会第二次会议作《关于1997年度省级预算执行和
其他财政收支的审计工作报告》。省人大常委会分组审议时对审计工作和审计报告给
予高度评价，认为预算执行审计工作为政府和人大审查和批准1997年度省级财政决算
、采取措施加强财政财务管理，提供了重要依据。7月15日，省政府向各市、县级政
府，省政府各部门、各直属单位以及各大企业和各高等院校下发《山东省人民政府关
于1997年度本级预算执行审计情况的通报》。
四、1999年省级预算执行审计
1999年1月，为做好1998年度省级预算执行和其他财政收支审计工作，省审计厅
向厅内各处室下发《山东省审计厅关于1998年度省级预算执行审计工作方案》，对工
作作出全面部署。总的指导思想是：紧紧围绕省委、省政府中心工作，进一步加大审
计力度，在摸清家底、揭露问题、提高质量、防范风险上下功夫，充分利用审计成果
，提高报告水平，更好地发挥在维护财经秩序、加强宏观调控、保障社会经济健康发
展方面的重要作用。按照这一思路，确定对15个部门单位以及省地税系统进行审计，
同时对教育、科技和排污费安排管理使用情况进行专项审计调查。1月7日，省长李春
亭、副省长黄可华分别听取省审计厅1998年度省级预算执行审计工作安排意见的汇报
，要求各被审计单位做好自查，认真配合审计工作，促进财政财务管理走上规范化、
法治化的轨道。为保证审计工作顺利开展，1月8日，省审计厅向省直有关部门发出《
山东省审计厅关于开展1998年度省级预算执行情况审计的通知》。
1-4月，省审计厅集中力量对省财政厅、省地税局、省教委、省科委等15个部门
单位进行重点审计，并延伸审计84个基层单位。同时，对省财政扶持企业资金、环保
资金、水利资金管理使用情况进行了专项审计或审计调查。5月17日，副省长黄可华
召集会议，听取省审计厅关于1998年度省级预算执行审计结果的汇报，要求财政、税
务等部门及有关市(地)一定要认真对待审计查出的问题，逐条研究整改措施和办法。
5月18日，省长李春亭对省审计厅提交的省级预算执行审计汇报提纲作出批示，强调
对发现的违纪、违法问题应移送执法执纪部门处理，有关市(地)、县和部门要限期整
改，再发现类似问题一定从严查处。5月下旬，省审计厅向省政府提交《山东省审计
厅关于1998年度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报告》，全面报告了组织开
展省级预算执行审计的基本情况，以及对预算执行情况的分析评价，并着重从6个方
面反映了审计查出的主要问题：1.税收征管方面。(1)不如实申报纳税，省级税收漏
征错缴现象依然存在。8个纳税单位欠缴3455万元，5个市混库1801万元。(2)市、县
级地税部门税收征管不够严格。全省地税系统审计发现，部分市、县对零星税源和纳
税业户漏征漏管，有些地方纳税申报率较低，有11个县、区截留上级收入1335万元，
有7个市(地)、31个县(市、区)通过违规设立过渡户、违规退库和改变征期等手段人
为调节入库进度9191万元，有的地方甚至采取提前征收税款、财政拨款交税、借款交
税等形式虚增税收。2.非税预算收入收缴方面。(1)省级政府性基金征收不足，有关
单位欠缴养路费、电力建设基金等3.85亿元，省财政少计提水利建设基金6915万元。
(2)行政性收费和专项收入未纳入预算管理，有10个部门欠缴2728万元。3.市级政府
执行国家财税政策方面。主要是有些市级政府越权制定有关企业改制、鼓励外商投资
、开发区建设等减免税费以及税收先征后返优惠政策。4.预算资金分配使用方面。(
1)不少部门单位存在拨款不及时、支出不合规、虚列支出和向非预算单位拨款等问题
。(2)市(地)管理使用省专项资金不严格，有5个市(地)将2156万元专项资金挪用于归
还借款和自身建设，有4个市(地)及所属的8个县(市、区)虚列专款支出4302万元，有
3个市(地)及所属1个县滞留专款5106万元。5.专项资金管理方面。(1)省财政扶持企
业资金管理不严格。有些资金多头管理，监管制度不健全；有些资金长期闲置或安排
使用不当，据对7个单位审计查出此类问题资金2.61亿元。(2)环保资金分配使用不合
规，存在重征收、轻治理倾向以及污染源治理资金安排偏少，挤占挪用专项资金等问
题。(3)粮食财务挂账问题较多。全省粮食部门累计挪用1.66亿元用于弥补经费、构
建固定资产和对外拆借、投资期货等，各级农发行违规放贷62.38亿元，国有粮食企
业不合理占用农发行贷款38.75亿元。(4)水利专项资金收支管理不规范。当年少提取
水利建设基金2.31亿元，未纳入财政专户管理1.19亿元，挤占挪用9046万元，滞留资
金1312万元，虚列支出7089万元。6.其他财政收支管理方面。(1)收缴预算外收入仍
不够严格。有6个部门单位无证收费4623万元、超标准收费1305万元，有10个部门单
位未将4158万元预算外资金纳入财政专户管理；全省有关企业和事业单位欠缴社会保
险基金14.5亿元，欠缴售房款2.35亿元。(2)预算外资金使用不规范。有10个部门单
位未经批准将资金1470万元用于基本建设、发放补贴和为职工个人支付保险费等；有
些单位用资金做账外经营，有的公款私存、私设“小金库”等。针对审计发现的问题
，提出5条建议：1.认真清理越权违规制定的税收优惠和先征后返政策。2.制定完善
加强专项资金管理的政策措施。3.尽快实行省级综合财政计划管理制度。4.进一步严
格和规范财政扶持企业资金管理。5.修订和完善排污费收支管理办法制度。
6月9日，省政府向各市、县级政府，省政府各部门、各直属单位以及各大企业和
各高等院校等下发《关于批转省审计厅1998年度省级预算执行和其他财政收支审计结
果报告的通知》，要求各级、各部门都要做好对照检查，特别是报告中涉及的部门、
单位和市(地)，一定要正视问题，认真纠正，采取有效措施，杜绝再发生类似问题，
并将整改措施于7月底前报省审计厅，由省审计厅汇总报省政府。6月17日，省审计厅
厅长柏继民受省政府委托向省九届人大常委会第九次会议作《关于1998年度省级预算
执行和其他财政收支的审计工作报告》。省人大专门就有关部门单位认真落实整改措
施，向省政府提出审议意见，并要求及时将整改情况报告省人大。
8月，省审计厅向省政府和省人大上报《山东省审计厅关于省级预算执行审计查
出问题整改落实情况的报告》，全面报告了各级各部门对审计查出问题的纠正结果：
1.针对预算收入征管中存在的问题，省财政厅对有关纳税单位重新界定，并已纳入省
级税收征管范围；对非税性预算收入加强了征管，依法补提了水利建设基金。省地税
局将审计查出问题作为重点内容，在全省组织开展了税收执法检查。2.针对越权制定
减、免、缓税费优惠政策和虚增税收问题，省政府已责成各地进行清理，从有关市(
地)报告的情况看已基本予以纠正和停止执行。省地税局对存在的问题逐一进行排查
纠正，对税款征收中一些严重违规虚收的市、县在全省地税系统进行通报，并制定整
改措施。3.针对预算外资金管理中存在的问题，省财政厅确定认真落实“收支两条线
”政策，全面推行收费“票款分离”制度，从征收源头上进行治理。4.针对专项资金
管理使用中存在的问题，省财政厅分别与省经贸委和省外经贸委联合印发《关于省扭
亏专项资金使用管理办法》《省级对外经济贸易发展基金管理办法》，并已将部分宣
传文化企业发展专项资金收归省财政统一管理。为从根本上防止挤占挪用环保资金，
确定从当年开始环保部门的业务经费由财政部门予以保障，来自于污染源的各项收入
全部用于污染源治理，采取政府采购的办法集中购置各级环保部门监测仪器。
五、2000年省级预算执行审计
2000年1月，为做好1999年度省级预算执行和其他财政收支审计工作，省审计厅
向各处室下发《山东省审计厅关于1999年度省级预算执行审计工作总体实施方案》，
对工作作出全面部署。总的指导思想是：认真落实国务院总理朱 基关于“全面审计
，突出重点，注意发现大案要案线索”的重要指示和审计署关于财政审计工作的部署
要求，紧紧围绕省委、省政府的中心工作，进一步深化预算执行审计工作，着力改进
审计方法，增强审计深度，加大执法力度。通过审计摸清家底，揭露问题，促进加强
财政财务管理，保障积极财政政策的落实，更好地为改革、发展和稳定服务。按照这
一思路，确定对15个部门单位进行重点审计，同时对教育经费和扶持企业发展资金管
理使用情况进行审计调查。
1-4月，省审计厅集中力量对省财政厅、省地税局、省计委、省教委等15个部门
单位进行审计。同时，延伸审计127个有关部门单位，枣庄、临沂、聊城3市及所属6
个县(市、区)的财政收支情况，并组织审计机关对281个乡镇财政收入情况进行审计
调查。6月，省审计厅向省政府提交《山东省审计厅关于1999年度省级预算执行和其
他财政收支的审计结果报告》，全面报告了组织开展省级预算执行审计的基本情况，
以及对预算执行情况的分析评价，并着重从4个方面反映了审计查出的主要问题：1.
省级收入预算执行方面。(1)税收征管不够严格，部分纳税单位未纳入省级税收征管
范围，8个企事业单位未及时缴纳省级税收，对3户改组、重组的企业按新办企业免征
所得税3525.41万元。(2)基金收入拖欠较多。地方邮电附加和电力建设基金欠缴4.4
6亿元。(3)市、县仍存在混库截留省级税收问题。2.省级支出预算执行方面。(1)预
算管理不够规范。支出预算仍采用基数增长法，没有按照部门预算汇总编制，提报政
府和人大审批的支出项目不够细化；批复预算不及时、拨款不均衡的问题仍然存在；
政府公共支出预算尚未建立起来，财政资金存在供给范围过大的问题。(2)资金使用
管理不合规。审计共查出有13个部门单位存在改变预算资金用途、拨款不及时、虚列
支出等资金6454.33万元。(3)市、县对省拨专项资金随意改变用途或虚列支出。3.其
他财政资金管理使用方面。(1)省财政管理的周转金未回收数额较大。截至1999年底
，省财政借入上级周转金未还的有2.29亿元；借出未收回的周转金有13.41亿元。(2
)国外债务偿还包袱较为沉重，随着还债高峰期的到来，借债市、县财政压力很大。
(3)省级预算外资金管理仍存在一些问题。有5个部门单位违规借出资金或未经批准用
于基本建设等2.37亿元,有的单位公款转储蓄、私设“小金库”等。4.专项审计方面
。(1)对5所高等院校审计发现的主要问题：对教育资金的筹集不规范，有的使用不合
规，对校办企业的管理比较差，亏损较多。审计的5所高校1999年违规收取的费用共
计2852.07万元。(2)对林业资金审计发现的主要问题：有关扶持林业发展政策落实不
到位，17个市(地)本级均未开征林地补偿费，17个市(地)及部分县欠征林业专项资金
2344万元，挤占挪用林业专项资金3221.09万元。(3)对第四期农业综合开发项目审计
查出的主要问题：财政配套资金不足，资金下拨不及时，抵扣周转金，挤占挪用等，
涉及各类金额8999万元。(4)对市、县、乡三级财政收支审计查出的主要问题：税收
征管还存在薄弱环节。有4个市(地)和32个县(市、区)对677户纳税业户漏征漏管，影
响税收1476.68万元；有3个市(地)和15个县(市、区)改变入库级次混库截留上级收入
1243.86万元；有12个市(地)、75个县(市、区)通过违规设立税收过渡户、改变税种
入库、违规退库、违规调库等手段，人为调节税收9192.03万元。有些地方财政收入
不实。有些地方未做到依率计征、应收尽收；县、乡两级为完成收入任务，存在寅吃
卯粮或虚收的问题；有的将预算外收入和基金预算收入作为一般预算收入缴库。重点
支出未得到有效保证，存在执行政策不够到位的问题。有些比较困难的县、乡降低标
准，按一定比例或部分月份兑现新增工资；从兑现工资的资金来源看，县、乡主要靠
省里的转移支付和困难补助解决。针对审计发现的问题，提出5条建议：1.严格执法
，落实整改。2.改革预算管理制度,强化预算约束。3.鉴于县、乡财政困难较大、包
袱沉重的状况，按照财权与事权相统一的原则，进一步改革和完善县、乡财政管理体
制，理顺县、乡财政分配关系。4.强化审计监督，保障财政经济有序运行。5.各级各
部门领导干部进一步加强对财税管理知识的学习，切实增强依法行政意识。预算执行
审计结果引起省委、省政府领导高度重视，省委书记吴官正专门对审计结果报告作出
批示；省长李春亭、副省长黄可华分别听取审计情况汇报，一致认为审计工作认真扎
实，工作量大，而且很有成绩，基本摸清财政管理中的突出问题，为深化财税改革，
促进各部门、各市(地)加强财政管理提供了依据。
6月28日,省审计厅厅长柏继民受省政府委托向省九届人大常委会第十五次会议作
《关于1999年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。7月，省政府以《
内部情况通报》形式向各市、县级政府、省直各部门单位、各大企业和高等院校批转
《山东省审计厅关于1999年度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报告》。针对
有些地方特别是县、乡两级财政收支结构不合理，工资等重点支出没有得到有效保证
等问题，省委、省政府专门召开全省电视电话会议，并印发《关于确保行政事业单位
工资正常发放的意见》，确定通过开展机构改革,精简撤并乡镇，清理财政收支范围
，调整完善县、乡财政体制，把适合乡镇征管的税收全部留归乡镇。各级按照统一部
署，加大保障措施，逐步推行财政统一发放工资制度。
六、2001年省级预算执行审计
2001年1月，为做好2000年度省级预算执行和其他财政收支审计工作，省审计厅
向各处室下发《山东省审计厅关于2000年度省级预算执行审计工作方案》，对工作作
出全面部署。总的指导思想是：坚持“三个有利于”标准，努力实践“三个代表”重
要思想，紧紧围绕经济工作中心，着力服务于发展主题，按照总揽全局、突出重点和
“摸清家底，揭露问题，促进规范”的总体要求，坚持以真实性审计为基础，强化对
重点部门、重点资金、重点领域的审计监督，注意发现大案要案线索，以促进各部门
依法行政、深化财政体制改革、规范预算管理和财政分配秩序、提高资金使用效益为
目标，在改进审计方法、加大审计力度、拓宽审计领域上狠下功夫，努力提高财政审
计监督的层次和水平，为实现山东省“十五”计划良好开局和财税工作任务目标发挥
更大作用。按照这一思路，确定对24个部门单位进行重点审计，同时组织开展部门资
产、负债管理，国土资源系统省级收入收缴，招生收费政策执行以及执行“收支两条
线”政策，住房资金使用管理5项专项审计调查。
1-5月，省审计厅集中力量对省财政厅、省地税局、省国库等24个部门单位进行
审计和审计调查。同时，对37个部门单位“收支两条线”政策执行情况、32个部门单
位固定资产管理情况等进行专项审计调查，并延伸审计淄博、东营两市及部分省直单
位。8月，省审计厅向省政府提交《山东省审计厅关于2000年度省级预算执行和其他
财政收支的审计结果报告》，全面报告了组织开展省级预算执行审计的基本情况，以
及对预算执行情况的分析评价，并着重从11个方面反映了审计查出的主要问题：1.省
级收入预算执行审计。(1)税收征管中存在一定问题，有3个市和所辖的7个县(市、区
)将省级收入1480.11万元错缴入市、县级国库，利用税收过渡户滞留省级税款492万
元。抽查的8个纳税单位拖欠税款2765.88万元。(2)非税收入的征收存在薄弱环节。
省财政有51项行政事业性收费和政府性基金尚未纳入预算管理，有14个部门单位行政
性收费、专项收入1.82亿元未上缴国库。2.省级支出预算执行审计。(1)预算分配不
够规范，批复部门、单位预算不及时等问题仍然存在。计划部门预算内基建投资计划
中，待定项目和预留资金占年初计划的23%，有些已定项目到年底才下达计划，导致
财政不能及时批复基建支出预算和拨付资金。(2)预算资金使用不合规，有6个单位挤
占挪用专项资金1.77亿元。(3)省专项补助资金存在挪用、虚列和转拨问题。延伸审
计的2个市及所属部分县(市、区)违规使用2782.2万元，虚列支出或转拨2877.5万元
。3.其他财政资金审计。(1)有些专项资金、基金未予及时清理，有4项资金长期挂账
8660万元；城市住房基金按规定已停止使用，年底仍有未清理资金1402.74万元。(2
)财政周转金的清理核销工作不够规范。(3)外债偿还压力增大。4.“收支两条线”政
策执行情况审计。(1)“票款分离”和“罚缴分离”制度不够完善。(2)有些部门单位
违规收费。有18个部门单位的26个项目未报经批准或无证收费5459.32万元；有10个
部门单位12个项目超标准收费2910.82万元。抽查的4所院校不同程度地存在超标准收
费问题，多收219.56万元。有7个部门单位使用不规范票据收费4890.12万元。(3)有
14个部门单位5569.26万元的收费未缴财政专户管理，直接坐支3443.2万元。5.市、
县(市、区)执行税收政策及地税系统审计。(1)有些地方对自行制定的减免缓政策清
理不彻底，存在继续制定和执行的情况。(2)税收不实问题比较突出。据统计，14个
市和98个县(市、区)采取有税不征、漏征少征、隐瞒截留等手段虚减税收9.1亿元。
6个市和50个县(市、区)采取预征、超征、包税、空转等手段虚增税款1.62亿元。全
省地税年报反映欠税11.82亿元，经审计抽查有关资料和部分纳税单位，核增欠税4.
71亿元。(3)税务经费管理存在违规问题。13个市扩大计提基数多提手续费967.39万
元，6个市提高比例多提手续费315.11万元。不少地方还按照当地政府及税务部门规
定，退库提取业务经费。6.领导干部任期经济责任审计。对9个部门单位领导干部任
期经济责任进行审计，共查出有问题金额11.65亿元，其中应由领导干部承担直接责
任的1.29亿元，承担领导和管理责任的10.36亿元。(1)财务信息不实问题比较普遍。
有8个单位少报、多报盈亏，漏计、错计资产负债4.8亿元。(2)不良投资和出借资金
数额较大。审计的3个集团(公司)长期投资损失或潜在损失8072万元。4个单位出借的
资金至审计时尚有8584万元未收回。(3)漏计欠缴税费等问题不同程度存在。3个单位
漏计欠缴税费1.61亿元。7.省政府驻外办事处审计。对省政府11个驻外办事处进行审
计和审计调查，并延伸审计调查所属16个公司。(1)出借资金较多。有10个办事处累
计借出资金7918.7万元，至审计时尚有3110.6万元未收回。(2)8个办事处所办实体均
无效益，共亏损1890.36万元。(3)固定资产管理较混乱。不少资产不入账或转资不及
时，造成资产不实8957.52万元。(4)有4个办事处账外核算和隐瞒收入971.43万元。
8.科学院系统审计。对4所科学院进行审计和调查。(1)人员包袱较重，科研经费不足
。(2)创办企业效益不高。(3)财务管理薄弱，查出有问题金额1.19亿元。主要是收入
应缴未缴、挤占挪用专项经费、固定资产不入账、乱发奖金补贴等问题。9.建设性资
金审计。对15个城市的城建资金、19个公路建设项目资金进行审计。(1)城建资金欠
征欠缴现象较为普遍。4个城市的城建资金征收部门共欠征1.66亿元，15个城市已征
收未上缴财政3.19亿元。(2)违规使用资金3.55亿元。10.省直部门单位固定资产管理
情况审计。对省直32个部门单位进行审计调查。(1)账外资产较多，管理核算不规范
。14个部门单位历年购建的房产3.8亿元，均未记入使用单位的固定资产账；10个部
门单位账外资产1.93亿元。(2)国有资产变动未及时办理报批手续。有3个单位报废或
出售固定资产143.65万元，未按规定程序报经有关部门批准。11.会计师事务所业务
质量检查。对20家会计师事务所完成的审计项目业务质量进行检查，有部分会计师事
务所未严格按照有关法律法规执业，业务质量存在问题。为严肃财经纪律，认真贯彻
落实《山东省省级预算审查监督条例》(简称《省预算监督条例》)，促进整顿和规范
市场经济秩序，提出4条建议：1.积极推进财政改革，严格和规范预算管理。2.认真
贯彻执行税收征管法，加强税收征管。3.增强财经法纪观念，切实加强部门单位财政
财务管理。4.加大审计监督力度，严肃查处违纪违规问题。
省政府对审计反映的问题高度重视，省长李春亭、副省长黄可华多次听取汇报和
作出批示，认为审计工作很有成效，审计结果客观公正，原因分析准确，整改措施意
见严格、实事求是，对省直有关部门的违规行为进行通报批评，限期整改。7月，省
政府印发《关于2000年度省级预算执行和其他财政收支审计情况的通报》，全面通报
了审计发现的各类问题，并要求各部门各单位认真对照检查，针对问题分析原因，制
定和落实整改措施。8月10日，省政府专门召开由省直部门单位负责人参加的审计情
况通报会，省审计厅厅长柏继民通报了审计查出的问题，副省长黄可华作重要讲话。
会议要求各部门单位要从大局出发，充分认识预算执行审计工作的重要地位和作用，
切实做到重视审计、理解审计、欢迎审计，支持审计部门依法有效地行使审计监督权
。
8月16日，省审计厅厅长柏继民受省政府委托向省九届人大常委会第二十二次会
议作《关于2000年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。2001年下半年
，省审计厅采取审计回访、调查等方式，普遍对被审计单位进行跟踪检查。12月，省
审计厅厅长柏继民受省政府委托向省九届人大常委会第二十四次会议作《关于2000年
度省级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，从省财政厅整改落
实情况、省地税局落实情况、预算执行部门单位落实情况以及其他专项审计查出问题
整改落实情况等方面报告了落实整改结果。
七、2002年省级预算执行审计
2002年1月，为做好2001年度省级预算执行和其他财政收支审计工作，省审计厅
下发《山东省审计厅关于2001年度省级预算执行审计工作方案》，对工作作出全面部
署。总的指导思想是：以“三个代表”重要思想，党的十五届六中全会、全国和全省
经济工作会议、全国审计工作会议精神为指针，认真贯彻省委、省政府领导关于加强
改进财税工作的重要指示，紧紧围绕经济工作中心和财政改革各项措施，进一步加大
审计覆盖面，突出重点，改进方法，审深审透，重点检查和揭露预算执行中不真实、
不合法、不规范的问题，为促进依法行政、整顿规范市场经济秩序、提高经济运行质
量和效益发挥更大作用。按照全面审计、突出重点的原则，确定对19个部门单位、8
个行业办、5个社团组织、4所高等院校、5个卫生单位、1个公司等进行审计和审计调
查，结合预算执行审计组织开展5项专项审计和审计调查。同月，省政府办公厅下发
《关于做好2001年度省级预算执行情况审计工作的通知》，要求各有关部门、单位要
积极支持和配合审计组开展工作，及时、如实地提供有关资料和情况。
1-4月，省审计厅集中力量对省财政厅、省地税局、省国库、省教育厅等42个部
门单位财政收支管理情况进行审计。同时，对试编部门预算、落实“收支两条线”规
定、地方政府财政收支结构、工资政策兑现、政府外债和专项资金使用管理情况进行
审计和审计调查，并延伸审计日照、德州两市及部分省直单位。7月，省审计厅向省
政府提交《山东省审计厅关于2001年度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报告
》，全面报告了组织开展省级预算执行审计的基本情况，以及对预算执行情况的分析
评价，并着重从9个方面反映了审计查出的主要问题：1.省级收入预算执行方面。(1
)税收征管仍存在薄弱环节，审计查出混征混库1147.34万元；税收年报反映减免税不
实；有些企业和单位不按期如实申报缴纳税款。(2)非税收入管理不到位。有5项财政
部明确规定纳入预算管理的收费仍作为预算外资金管理；实行“票款分离”后，对应
直接缴库的行政事业性收费、政府性基金仍采取先缴入财政专户然后上缴国库的做法
，年底滞留4106.22万元；有些部门单位应缴未缴非税收入较多，2001年对全省电力
专项基金审计，共查出历年应缴未缴农电发展基金、地方电力建设基金、省用电附加
费等3.5亿元；对中国联通山东分公司审计，共查出近年应缴未缴省级无线频率占用
费2323.8万元。2.省级预算资金拨付使用方面。(1)预算资金拨付使用不够严格，有
12个部门单位未及时安排使用专项资金1.17亿元。(2)挤占挪用专项资金。有31个部
门单位将3379.5万元专项资金用于弥补经费、购建宿舍、购置车辆和偿还债务等；4
个市及所辖8个县共挤占挪用省专款3001万元。(3)设立“账外账”和“小金库”。有
15个部门单位将收费、房租和零星经营收入等存放账外1789.39万元。(4)其他违纪违
规问题。有20个部门单位将2151.45万元收入挂往来账核算，16个部门单位虚列支出
6879.29万元，7个部门向所属24个单位违规收取管理费、转嫁费用、借用资金和资产
1049.81万元。3.试编省级部门预算方面。(1)在预算编制和批复过程中存在畸高畸低
的现象和一些不合理问题。有3个试点部门上报的2001年结余资金不实，上报结余仅
为实际结余的21.4%。(2)在安排专项资金时，受投资计划、科技立项等的制约，不能
全部打入年初预算，造成执行中追加较多和预算拨款不均衡。(3)试点部门存在隐瞒
坐支收入、人为调减支出等问题。4.省级政府采购管理方面。(1)政府采购预算与执
行不衔接，在政府采购工作中存在管理脱节、内部监控制度不健全的问题。(2)政府
采购预算执行不够严格，有13个部门自行调减政府采购预算1.39亿元，占采购预算的
26%。(3)政府采购范围较窄。5.省直部门单位落实“收支两条线”规定方面。对42个
省直部门单位实行“收支两条线”情况审计。(1)“票款分离”办法尚未全面落实，
预算外资金未交财政专户问题依然存在。有10个部门和14个二级单位的66项收费仍未
实行“票款分离”；11个部门单位收取的2144.88万元预算外资金未缴财政专户。(2
)有些部门单位仍违规收费。11个部门和11个二级单位违规收费53项，涉及金额2555
.12万元。(3)账户和票据管理存在一定问题。16个部门单位未申报银行账户38个，3
个单位未按规定撤销银行账户27个。6.市、县(市、区)地税部门税收征管方面。(1)
有34个县(市、区)在税源普查的基础上仍漏管纳税单位1113个。全省地税系统反映欠
税11.46亿元，经抽查部分纳税单位，共核增漏欠税3.52亿元。(2)据60个市、县(市
、区)审计机关抽查749个纳税单位发现，申报不实的占25.1%，共漏申报税款4880.9
4万元。有34个市、县(市、区)1.56亿元的税款未及时征收入库，有15个市、县(市、
区)违规批准缓缴税款4240万元。(3)为调节税收计划完成情况，有54个市、县(市、
区)通过开设各种账户等方式延压税款1.81亿元，有45个市、县(市、区)混级次征收
6142.74万元、混税种征收3794.86万元，有34个市、县(市、区)通过稽查查补的税款
未及时入库5501.77万元。7.政府外债方面。(1)拖欠政府外债较多，有的受国际国内
市场和国家外汇政策及汇率变化影响，加重了还款负担。(2)外债管理职责和偿债准
备金制度不落实。(3)县级政府债务负担沉重。8.专项资金管理使用方面。(1)审计省
、16个市和72个县(市、区)财政、教育部门以及264所中小学普教经费的收支及管理
情况。挤占挪用普教经费2.97亿元；14个市、52个县(市、区)的教育部门和中小学自
定项目、提高标准、扩大范围收费，以及乱集资、乱摊派等9983.67万元；6个市、2
5个县(市、区)教育部门和中小学收取的预算外资金未及时足额上缴财政专户3874.7
3万元；7个教育部门和32个中小学截留、隐瞒收入私设“账外账”和“小金库”120
1.63万元。(2)审计省、15个市和50个县(市、区)计划生育资金收支管理情况。1个市
和18个县(市、区)财政部门将专项资金平衡预算、统筹调剂和借出使用等6972.27万
元；7个市和39个县(市、区)计划生育部门挤占挪用9088万元；2个市和29个县(市、
区)自立名目15项，乱收费3243.72万元；3个市和29个县(市、区)的收费未上缴财政
专户5281.63万元，2个市和15个县(市、区)私设“账外账”和“小金库”299.5万元
。(3)审计垃圾处理、供水、交通等21个使用国债资金的基础设施项目。有10个项目
资金投资缺口达8.92亿元，挤占挪用建设资金1204.76万元，部分工程成本造价不实
5059.48万元。9.农村信用社信贷管理方面。对全省15个市的452家农村信用社贷款投
向和风险状况进行了审计调查，调查面占辖属农村信用社的25%。(1)资本金严重不足
，非生息资产较多。在452家农村信用社中，有381家资本金未达到规定要求，占84%
。在资本金不足的情况下，大部分农村信用社还违规购建固定资产，占压了大量资本
金和其他信贷资金。(2)市级行业管理部门、县级联社违规占用信贷资金。87个县级
联社共抽调占用基层社信贷资金37.24亿元，用于自身发放贷款，占联社全部贷款的
11.2%。(3)违规发放贷款。部分农村信用社2000年起的新增贷款中，仍向不符合要求
的企业发放贷款13.71亿元，不经监管部门备案审批，违规发放大额贷款4.37亿元。
(4)经营亏损严重，信贷资产质量差。452家农村信用社不良贷款率平均为33%，累计
亏损达21.23亿元；有285家已资不抵债，调查的15个市中有13个市农信社全行业累计
亏损。针对审计发现的问题，深入分析原因，并围绕进一步整顿和规范财经秩序，提
出6条建议：1.继续强化收入征管。2.继续深化部门预算改革。3.严格行政事业性收
费管理。4.规范和完善政府采购制度。5.完善外债管理制度，防范财政风险。6.加强
监督检查，严肃财经法纪。
7月23日，省政府办公厅以《内部情况通报》形式向各市政府和省政府有关部门
批转《山东省审计厅关于2001年度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报告》。
7月25日，省审计厅厅长左敏受省政府委托向省九届人大常委会第三十次会议作《关
于2001年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。2003年1月，省审计厅
受省政府委托向省九届人大常委会第三十三次会议提交《关于2001年度省级预算执行
和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，从省财政厅整改落实情况、省地税
局系统整改落实情况、预算执行部门单位整改落实情况和专项资金审计或审计调查发
现问题的整改落实情况等方面报告了审计查出问题的落实整改结果。
八、2003年省级预算执行审计
2003年1月，为做好2002年度省级预算执行和其他财政收支审计工作，省审计厅
研究下发《山东省审计厅关于2002年度省级预算执行审计工作方案》，对工作作出全
面部署。总的指导思想是：紧紧围绕经济工作中心和党政领导关心、社会关注的热点
、难点问题，进一步突出审计重点，深化审计内容，重点检查揭露预算执行和财政管
理中不真实、不合法、不规范和资金使用效益差及铺张浪费的问题，严肃财经法纪，
严格审计执法，加大处理、处罚力度，从宏观角度提出建议，为促进依法行政、加强
廉政建设、深化财政改革、规范财政管理发挥作用。按照全面审计、突出重点的原则
，继续保持一定的审计覆盖面，共安排对28个部门单位审计和审计调查。结合审计，
安排试编部门预算、旅游发展专项资金等专项审计和审计调查。
图1-2 2003年5月，省审计厅审计人员研究财政审计工作
1-5月， 省审计厅集中力量对省财政厅、省地税局、省国库以及省卫生厅等28个
部门单位进行审计，并延伸审计214个省直有关单位、4个市组织省级收入和省专款使
用管理情况。对试编部门预算和实行综合预算、政府采购等改革措施的实施情况进行
跟踪审计，对物价政策执行、高等院校财政财务收支、省属医院收费、企业职工养老
保险基金等管理情况进行审计或审计调查。 7月，省审计厅向省政府提交《山东省审
计厅关于2002年度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报告》，全面报告了组织
开展省级预算执行审计的基本情况， 以及对预算执行情况的分析评价，并着重从9个
方面反映了审计查出的问题：1.税收征管方面。主要是漏征漏管及纳税申报不实；部
分市、县(市、区)虚征或少征税款；有些地方税务执法监督力度不够，稽查查补的税
款未收缴入库以及未加收滞纳金和罚款；有的代征代扣和税务代理单位监管不到位；
地税年报部分数字不准确。2.预算管理方面。主要是部门预算追加较多；收回的部分
预算资金挂账未清理；结转下年支出资金较多，影响资金正常使用；省专项补助资金
管理使用不当，存在挤占挪用、虚列支出、拨付不及时等问题。3.部门预算收支管理
方面。主要是有些部门编制预算时少报结余资金和收入，违规收费和摊派，部分单位
挪用专项资金和系统经费，有的设置“账外账”、少计收入、坐支资金，有些部门单
位决算数字不实，国有固定资产管理薄弱等。4.政府采购管理方面。主要是管理、监
督、执行职能交叉，不利于提高政府采购工作效能；政府采购中心未编制政府采购计
划，一定程度上影响了采购规模和效率；部门单位编制的政府采购预算不完整以及未
严格执行政府采购制度。5. 物价政策执行方面。对济南、青岛等6个市及所辖12个县
(市、区)物价政策执行情况进行审计调查，发现的主要问题是擅自设立和越权审批收
费项目，超范围、超标准和无证收费，违规统筹行政事业性收费以及执法监督不够严
格；部分市、县物价部门未按规定对违法违纪问题进行处罚。6.高等院校财政财务管
理方面。对18所省属高等院校财政财务收支进行审计和审计调查，发现的主要问题是
基建贷款资金缺乏规范管理和总体控制， 为金融风险的产生留下隐患；4项教学费用
未达到规定要求，不利于教学质量的提高；“三项基金” (奖贷学金、勤工助学金、
困难补助金)使用不足以及漏缴少缴个人所得税。7.省属4所医院收费管理方面。主要
是医疗项目收费不合规，药品加价率偏高，医院对药品收入的依赖性较大，“以药养
医”的局面依然严重，阻碍了医疗体制改革的顺利进行。8.企业职工基本养老保险基
金管理方面。主要是大部分企业缴费基数不实，漏缴养老保险费；个别市、县挤占挪
用养老保险金用于垫付医疗、生育基金，违规出借和弥补行政管理费不足；有的县存
在欠发退休人员养老金的现象；基金增值未得到有效保障。9.全省城乡电网建设改造
项目方面。主要是项目执行招投标制度不力；资金管理比较薄弱，有的单位账务处理、
资金支付不合规，有的挤占项目成本、挪用建设资金等；施工企业和设计、监理单位
因高套定额、高计费率和虚报工程量等多计工程结算价款；个别供电所和村委会出现
将集资款转作“小金库”、虚开发票、贪污和侵占等问题。为进一步整顿和规范财政
经济秩序，深化财政管理体制改革，提出3条建议：1. 进一步深化行政体制改革和财
政体制改革。2.继续做好增收节支工作。3.加强监督管理，深入开展整顿财经秩序活
动，促进廉政建设，保证经济和社会各项事业健康发展。
7月21日，省审计厅厅长左敏受省政府委托向省十届人大常委会第三次会议作《
关于2002年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。7月29日，省人大向
省政府提出《审议2002年度财政决算报告及2002年度省级预算执行和其他财政收支审
计工作报告的意见建议》，省长韩寓群、副省长林廷生分别作出批示，要求省财政厅
、省审计厅、省国税局、省地税局等部门逐条研究，认真落实。8月5日，省政府办公
厅以《内部情况通报》的形式向省政府领导成员，各市、县级政府，省直有关部门转
发《山东省审计厅关于2002年度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报告》。2
004年4月1日，省审计厅受省政府委托向省十届人大常委会第七次全体会议提交《关
于2002年度省级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，全面报告
了审计查出问题的落实整改结果。
九、2004年省级预算执行审计
2004年1月，为做好2003年度省级预算执行和其他财政收支审计工作，省审计厅
研究下发《山东省审计厅关于2003年度省级预算执行审计工作方案》，对工作作出统
一部署。总的指导思想是：紧紧围绕全省经济工作中心和深化财税管理体制改革，坚
持全面审计、突出重点的工作原则，坚持财政财务收支的真实、合法审计与效益审计
并重，加大审计的力度和深度，进一步提高审计质量，为加快建立社会主义公共财政
制度作出积极贡献。按照上述要求，共安排审计23个省级一级预算单位，其中有6个
单位结合经济责任审计一并进行。同时，结合预算执行审计，组织开展科技三项费用
、外贸发展基金、农业扶贫资金的管理使用及效益情况专项审计和审计调查。
1-5月，省审计厅集中力量对省财政厅、省地税局、省国库、省发展计划委等23
个部门单位进行审计，并延伸审计202个相关单位。围绕山东省经济发展的中心工作
和领导关心、群众关注的热点问题，对科技三项费用、外贸发展基金、防治非典资金
、失业保险基金的管理使用和全省基础设施项目等进行专项审计或审计调查。7月，
省审计厅向省政府提交《山东省审计厅关于2003年度省级预算执行和其他财政收支的
审计结果报告》，全面报告了组织开展省级预算执行审计的基本情况，以及对预算执
行情况的分析评价，并着重从8个方面反映了审计查出的问题：1.税收征管方面。(1
)仍存在漏征漏管和纳税申报不实问题。据对24个市、县抽查发现，基层地税部门对
纳税散户的跟踪征管不到位，漏征漏管1289户纳税单位。延伸检查1733户纳税单位，
有502户不按时申报税款4114.52万元，198户未如实申报缴纳税款2810.51万元。(2)
不同程度地存在多征、少征、提前征收、延缓征收等问题。有19个市、县(市、区)的
地税部门提前征收税款1122.99万元，15个市、县(市、区)延缓征收税款1865.76万元
，25个市、县(市、区)年底超征税款4798.18万元，57个市、县(市、区)年底少征税
款1.83亿元。(3)人为调节税款入库进度。有41个县(市、区)通过违规退库和违规设
立过渡账户等手段，人为调节税收入库进度6918.33万元。(4)税务稽查和监管力度不
够。有41个市、县(市、区)税务稽查查补的税款未收缴入库1.9亿元，未按规定加收
滞纳金174.24万元、罚款266.09万元。有47个市、县(市、区)的代征代扣单位滞留税
款3944.45万元，少征少扣税款250.59万元。2.预算管理方面。(1)部分收费未纳入预
算管理，16个市地税部门收取的税务登记证工本费和发票工本费7788.1万元未纳入省
级预算。(2)部分项目资金分配不及时，预算支出进度不均衡。(3)政府性基金年底结
转数额较大，影响资金效益的充分发挥。(4)省专项补助资金管理使用不规范。从延
伸审计的情况看，有些接收省专项补助资金的部门单位，仍存在资金拨付不及时、改
变资金用途、虚列支出等问题，涉及金额7405.47万元。3.部门预算收支管理方面。
(1)部门预算执行不够严格，有5个部门未按批准的预算批复所属单位，自行调剂使用
844万元；有7个部门单位未及时拨付资金9258.14万元；有5个部门单位挤占挪用专项
资金1746.27万元，用于弥补经费和购置车辆等。(2)执行“收支两条线”和“票款分
离”规定不到位。有3个部门单位未及时上缴非税收入809.47万元，有6个部门单位收
取的预算外资金1.55亿元未缴财政专户。(3)部分部门单位未如实反映资金结余。有
8个部门年初预算少报上年结余1.23亿元，有6个部门单位将结余资金4285.75万元转
入暂存款，有10个部门单位虚列支出7624.78万元，有6个部门单位决算未如实反映当
年结余2623.28万元。(4)有些部门单位财务管理薄弱。有11个部门单位隐瞒少计收入
3657.33万元；有10个部门单位债权债务清理不及时，往来款项多达9164.05万元；有
6个部门单位设置“账外账”736.81万元。4.防治非典专项资金审计。对全省防治非
典专项资金和社会捐赠款物的分配、接收、管理、使用情况进行专项审计，审计结果
表明，山东省防治非典资金和捐赠款物管理使用情况良好，各有关部门认真执行国家
和省的制度规定，为有效预防和控制非典疫情提供了强有力的支持。5.科技三项费用
审计调查。(1)立项和分配资金较晚。(2)部分项目资金管理不规范。(3)资金拨付不
及时，滞留资金较多。从审计调查情况看，2003年，财政和科技、经贸、信息产业等
部门单位未及时拨付资金共计8481.75万元，其中，财政部门2799.3万元，其他主管
部门5682.45万元。(4)资金管理不严格。个别市、县财政和主管部门截留、挪用科技
三项费用，用于平衡地方财政预算和弥补行政经费不足等，涉及金额184.56万元。6
.外贸发展基金审计调查。(1)基金分配重点不突出，不利于扶优扶强，影响了资金的
使用效益。(2)有的基金拨付不及时。(3)部分资金使用不到位。审计调查发现，有6
80.19万元没有真正用于开拓国际市场和招商引资等外贸发展事业。7.失业保险基金
审计。(1)欠费问题突出，个别市参保率低。审计调查的2486户缴费单位，共欠缴80
51万元，占应缴费的62%。(2)基金收支方面存在一些违反财经法规的问题，其中挤占
挪用失业保险金1346万元；社保经办机构和财政部门违反规定，将失业保险基金存入
非国有银行7386万元；社保经办机构少报失业保险费收入3415万元。(3)省失业保险
调剂金制度执行不到位。(4)失业保险基金未及时上缴财政专户储存。审计发现有10
个市及部分县(市、区)失业保险基金未专户存储1.45亿元。8.全省基础设施项目审计
。(1)项目管理机制不健全。(2)项目资金管理薄弱。这次审计的项目有1.87亿元建设
资金不到位，另有11个项目存在造价不实的问题，通过审计核减工程造价1.05亿元。
(3)虚列或挪用建设资金3705.97万元。(4)部分项目未能充分发挥投资效益。针对审
计发现的问题，为进一步整顿和规范财经秩序，提出4条建议：1.“标本兼治”，“
长短结合”，提高经济运行质量，化解财政收入的结构性矛盾。2.以建立公共财政体
制为目标，进一步加快财政改革步伐，优化财政支出结构。3.加强专项资金管理，提
高资金使用效益。4.加强综合监督，严肃财经纪律。
省政府对审计反映的问题高度重视，要求有关主管部门根据审计情况研究改进措
施。省长韩寓群专门到省审计厅听取汇报并作出批示。8月，省政府办公厅以《内部
情况通报》的形式向省政府领导成员，各市、县级政府和省直有关部门单位转发《山
东省审计厅关于2003年度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报告》。7月28日
，省审计厅厅长左敏受省政府委托向省十届人大常委会第九次会议作《关于2003年度
省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。省人大常委会分组审议时，结合国
家审计署审计长李金华的报告，对省预算执行审计工作提出更高期望，要求省政府进
一步加大揭示问题和披露问题的力度，建立问责制度，严肃财经纪律，追究有关领导
和责任人的责任。审计工作报告引起各新闻媒体的重点关注，国家和省内有关新闻媒
体多次报道，对审计查出的问题进行公开曝光。新华社山东分社还专门安排记者跟踪
采访省审计厅有关人员，先后对基础设施建设项目管理薄弱和部门预算执行不严格等
问题进行专题报道。《大众日报》《齐鲁晚报》和大众网等媒体对审计工作报告及时
进行全面报道，重点披露了税收漏征漏管、预算管理不到位、挤占挪用专项资金和失
业保险基金欠费突出等问题，在社会上引起强烈反响。2004年下半年，为督促被审计
部门单位认真落实整改，省审计厅对这次审计的省直部门单位全部进行审计回访和督
促检查。2005年3月25日，省审计厅受省政府委托向省十届人大常委会第十三次会议
提交《关于2003年度省级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，
全面报告了审计查出问题的落实整改结果。
十、2005年省级预算执行审计
2005年1月，为做好2004年度省级预算执行和其他财政收支审计工作，省审计厅
研究下发《2004年度省级预算执行审计工作方案》，对工作作出统一部署。总的指导
思想是：以党的十六大，十六届三中、四中全会和全国、全省经济工作会议精神为指
针，贯彻落实科学发展观，按照省委提出的发展目标和工作思路，紧紧围绕省委、省
政府的中心工作，坚持全面审计、突出重点的原则，坚持财政财务收支真实合法审计
与效益审计并重、审计与专项审计调查并重。继续完善以综合财政预算为主线，以对
省财政厅具体组织省级预算执行情况的审计为主导，以对省级部门预算执行情况的审
计为基础，以提高财政资金使用效益为目标的预算执行审计工作体系。进一步加大审
计的深度和力度，提高审计工作质量和成效，在促进改革和经济社会发展等方面发挥
更大作用。按照以上要求，共安排审计23个省级一级预算单位，其中有6个单位结合
领导干部经济责任审计一并进行。
1-5月，省审计厅集中力量对省财政厅、省地税局、省国库、省教育厅(含山东教
育电视台)等23个部门单位进行重点审计，并延伸审计207个相关单位。7月，向省政
府提交《山东省审计厅关于2004年度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报告》
，全面报告了组织开展省级预算执行审计的基本情况，以及对预算执行情况的分析评
价，并着重从8个方面反映了审计查出的问题：1.预算管理方面。(1)非税收入未及时
缴库。省财政将应纳入基金预算管理的公路客货运附加费14.05亿元，仍作为预算外
资金在财政专户管理；应纳入预算管理的行政性收费未及时缴库6218.26万元。(2)预
算安排日常公用支出偏少。(3)政府采购预算执行不到位，工程和服务类项目比重小
。(4)省专项补助资金管理使用不规范。延伸审计的枣庄、滨州两市均存在资金拨付
不及时、改变资金用途和虚列支出等问题，涉及金额1.17亿元。2.税收征管方面。组
织各级审计机关对部分纳税大户的税收征纳情况进行重点审计，共延伸审计各类企业
1203户，其中，房地产企业393户，建筑企业324户，其他重点税源企业486户。查出
有问题企业774户，违规金额6.73亿元。主要是会计核算不实造成税款流失，不按期
申报纳税以及人为调节税收入库进度，混淆入库级次和乱拉税源等。3.部门预算执行
方面。(1)收入管理不够严格。有4个部门单位收取的应纳入预算管理的非税收入未及
时上缴国库1166.33万元；6个部门单位收取的预算外资金1762.72万元，未上缴财政
专户管理；14个部门单位的房租等其他收入2310.43万元，未作收入核算或直接冲减
支出；8个部门单位设置“账外账”1715.54万元。(2)预算批复不及时，资金分配不
规范。有3个部门单位未及时批复下拨财政资金2104.29万元，2个部门调剂使用下属
单位预算资金380.17万元。(3)资金支出不合规。有10个部门单位将专项资金1184.8
万元挪作他用，11个部门单位虚列支出3238.03万元。(4)票据使用不严格。有3个部
门单位存在使用不合规票据收费、记账等问题，涉及金额535.31万元。(5)固定资产
管理存在薄弱环节。有10个部门单位存在新增固定资产不入账、未经批准擅自处置固
定资产以及未按规定设置固定资产明细账等问题，涉及金额1.34亿元。4.县、乡级财
政状况审计调查。组织对18个县(市、区)及所属222个乡镇的财政状况进行专项审计
调查。从调查情况看，山东省县、乡经济保持持续稳定增长，但受国家财税政策调整
和财政体制不合理等因素的影响，以及经济基础薄弱、历史包袱沉重的制约，县、乡
级财政也面临着一些突出的矛盾和问题：(1)收入结构不合理，地方财政收入占GDP的
比重偏低，非税收入占财政收入的比重过高。(2)县、乡可用财力增速减缓，一些县
为完成财政收入，用财政性资金交纳地方税收或者先征后返非税收入，造成虚增地方
财政收入；随着减收增支因素的增加，县、乡级财政收支平衡压力加大。(3)重点支
出难以保证，部分经济欠发达县科技、教育、农业等支出达不到法定要求，工资政策
不能足额兑现。5.扶贫专项资金审计。对15个市、95个县(市、区)扶贫资金的管理使
用情况进行审计，发现的主要问题是扶贫资金主要资助欠发达地区，受财力限制，配
套资金缺口较大；计划下达滞缓，资金拨付不及时；扶贫项目计划一般在当年第四季
度才下达，资金年底才能到位；部分扶贫项目没有达到预期效益；扶贫重点县贴息贷
款投放比例逐年下降。6.全省农村公路改造工程审计。组织各市审计机关对8943个农
村公路改造工程项目的建设情况进行审计，发现的突出问题是地方配套资金不到位1
1.55亿元，滞留、挪用建设资金1.76亿元以及部分工程价款结算不实，执行招投标制
度不严格。7.高等院校财务收支审计。对15所高等院校的审计，发现高校在财政财务
收支和内部控制管理等方面还存在一些矛盾和问题。主要是基本建设资金缺口大，债
务负担重；困难学生经济补助政策落实不到位；加重学生负担现象比较普遍，不同程
度地存在收取各种押金杂费的情况；财务管理不够严格，有10所院校存在“账外账”
“小金库”问题。8.经济责任审计。2004年，受省委组织部和省国资委的委托，省审
计厅直接承担31个经济责任审计项目，其中，行政机关12个，事业单位8个，企业11
个。从审计情况看，这些单位的主要负责人任职期间，大多数能够履行职责，遵守民
主决策程序，正确行使权力，坚持依法办事。但也发现部分领导干部在组织经济活动
和财政财务管理等方面存在一些问题，有的问题性质比较严重。针对审计发现的问题
，提出4条建议：1.切实加强收缴管理，不断提高财政收入质量。2.继续推进财政改
革，提高资金使用效益。3.加大对下扶持力度，切实解决县、乡级财政困难。4.加强
监督检查，提高依法理财水平。
省政府对预算执行审计结果非常重视，省长韩寓群先后三次签批审计情况报告。
7月19日，省长韩寓群对审计报告专门作出批示，指出各级政府必须高度重视审计工
作，特别是要重视审计后的处理落实工作，发现的问题必须纠正处理好，该移交执纪
执法部门处理的必须移交。为督促各地各部门认真抓好整改，9月，省政府办公厅以
《内部情况通报》的形式向省政府领导成员，各市、县级政府和省政府有关部门转发
《山东省审计厅关于2004年度省级预算执行和其他财政收支的审计结果报告》。7月
27日，省审计厅副厅长王谦华受省政府委托向省十届人大常委会第十五次会议作《关
于2004年度省级预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告》。审计工作报告成为
各类媒体关注的焦点，《大众日报》《济南日报》等7家报纸和新华网、人民网等26
个网站全面或专题报道55篇次。
为把整改工作落到实处，2005年11月9日，省审计厅会同省检察院、省国资委、
省财政厅、省地税局等10个部门联合下发《关于建立审计结论落实协作机制的通知》
，对有关部门协助落实纠正审计查出的问题作出明确规定。有关管理部门和预算执行
单位健全和完善财政财务管理规章制度68项。2006年3月24日，省审计厅受省政府委
托向省十届人大常委会第十九次会议提交《山东省人民政府关于2004年度省级预算执
行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，全面报告了审计查出问题的落实
整改结果。