根据《审计法》规定，审计机关自1995年起对本级各部门(含直属单位)和下级政
府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。1995-
2005年，全省累计对51503个行政事业单位的预算执行与其他财政财务收支活动进行
了审计。对行政事业单位的预算执行审计，经历了三个发展阶段。1995-1997年为初
步探索阶段，在财务收支审计的基础上，开始关注财政资金的收支管理情况。1998-
2000年为全面铺开阶段，各级审计机关集中力量开展本级预算执行和其他财政收支审
计。2001-2005年为重点深化阶段，各级审计机关加大对部门预算、政府采购、国库
集中支付等的审计力度，取得显著成效。
一、初步探索阶段
1995-1997年为初步探索阶段，审计内容和重点由单纯的财务收支转向对预算执
行和其他财政财务收支的监督。
省对外经济贸易委员会预算执行和其他财政收支情况审计。1995年、1997年,省
审计厅两次对省对外经济贸易委员会年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。1
995年11月，在审计中发现省属外贸企业欠缴所得税771.83万元；漏缴固定资产投资
方向调节税341.73万元；挤占预算外资金1.22亿元；结余预算外资金4007.5万元，未
纳入财政专户储存；超支挂账667.51万元。建议增强纳税意识，按照规定及时缴纳税
款；管好用好预算外资金。1997年1月，在审计中发现省纺织进出口公司、省机械进
出口公司等单位虚列未上缴的管理费541.44万元，应补缴企业所得税178.67万元，省
机械进出口公司所得税42.39万元挂账尚未入库，省经贸运输公司自行减免企业所得
税124.59万元，应缴未缴固定资产投资方向调节税417.68万元。省属外贸企业所得税
混入青岛市市级金库102.37万元，预算外资金1.86亿元未纳入财政专户管理。建议加
强预算外资金管理，对其账户开设情况和财务收支情况进行全面检查整顿，制定有效
的管理办法。
省教育委员会预算执行和其他财政收支情况审计。1995年、1997年，省审计厅两
次对省教育委员会年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。1995年11月，在对省
教育委员会的审计中及对山东工业大学、山东师范大学、省招生办等8个同省教育委
员会有缴拨关系和财务往来的单位延伸审计中发现应缴未缴财政收入616.89万元，虚
列决算支出3581.44万元，其他财政收支违规违纪问题7087.65万元。建议严守财经纪
律，增强遵纪守法观念；加强对所属单位财政财务工作的管理和监督；加强预算外资
金的管理。1997年1月，在对省教育委员会的审计中及对山东师范大学、省招生办、
省大中专学校毕业就业指导中心的延伸审计中发现虚列基建支出784.16万元；改变预
算资金使用用途120万元，应拨未拨预算资金193.5万元；挪用专项资金1224.47万元
；预算外资金未纳入财政专户储存5293.83万元。建议切实加强对预算内、外资金的
监督和管理；对预算外资金严格按照规定上缴财政专户，实行“收支两条线”管理。
省计划委员会1995年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。1996年1月,省审
计厅对省计划委员会1995年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计,共审计资
金25.3亿元。审计发现年终决算对其他财政财务收支列报不完整；在投资管理上存在
年初计划安排后在执行中调整追加比例较大的问题，基建基金年度追加调整计划为6
.22亿元，占该基金全年投资计划的35.3％；山东省国际信托投资公司将自营业务与
基建基金分账管理，至1995年底，自营业务占用的9276万元基建基金尚未归还。建议
编制年度财务决算时要全面反映其他资金收支情况；进一步加强基建基金收入预测和
支出计划安排工作，提高投资管理水平；山东省国际信托投资公司自营业务占用的9
276万元基建基金，应在1996年6月底前收回。
省科学技术委员会预算执行和其他财政收支情况审计。1996年、1997年，省审计
厅连续两年对省科学技术委员会年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。1996年
1月，在审计中发现部分单位未办理《收费许可证》，违规收费24.70万元；用科学事
业费100万元弥补行政经费不足；行政事业性收费24.88万元，未执行“收支两条线”
的规定，直接从单位银行账户办理收支；拨款8024万元手续不完备。建议对部分单位
未办理《收费许可证》违规收费问题，补办手续；对拨款手续不完备的要补办手续；
建立健全资金收支款拨付手续和管理制度，提高财务人员管理和监督意识。事业行政
性收费及预算外资金要严格执行“收支两条线”和专户储存的规定。财务主管部门要
加强对本系统财会工作的管理，使之规范化、制度化。1997年2月，在年度预算执行
和其他财政财务收支情况的审计中发现省科技情报研究所侵占、挪用省级科研事业发
展基金和课题费共计54万元；1996年省对外科技交流中心占用预算外资金151.22万元
，用于购买职工宿舍商品房4套；用预算外资金暂付省技术开发服务中心高新技术实
验楼基建款603万元，支付济南市地税局税务稽查局该项工程固定资产投资方向调节
税100万元，共计703万元；拨入委办公室科学事业费80万元，用于弥补行政经费支出
；5次用预算外资金存入4家金融机构，办理大额储蓄300万元；1996年收取科学技术
进步奖和高、中、初级技术职务评审费等预算外资金共计59.55万元，均未纳入财政
专户储存；1985年委托银行发放科技贷款共计603万元，尚有378万元未收回。建议认
真落实《山东省预算外资金管理办法》，进一步加强对预算外资金的管理；尽快与省
财政厅制定并尽快制定科技三项费用有偿使用管理办法和《山东省省级科研事业发展
基金管理暂行办法》的实施细则，进一步管好用好专项资金。
省卫生厅预算执行和其他财政收支情况审计。1996年、1997年，省审计厅连续两
年对省卫生厅年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。1996年1月，在对省卫生
厅的审计中和对省公费医疗办公室、省中医药研究所、省药检所、省立医院、省千佛
山医院等基层单位的延伸审计中发现虚列支出1304.95万元，违控购置商品28.91万元
，无证收费42.02万元，省立医院欠缴投资方向调节税税款50万元，省公费医疗办公
室公费医疗经费超支227.59万元。针对审计查出问题，建议积极推进医疗制度改革，
促进卫生事业发展；强化约束机制，提高财务管理水平；增强财经法制观念，严格按
规定办事。1997年2月，在对省卫生厅的审计中和对省立医院、省防疫站、山东中医
药大学附属医院3个二级预算单位的延伸审计中，发现延迟批复所属各单位预算资金
2.67亿元以及省财政厅分别追加的预算资金1611万元、1470万元、3000万元；省卫生
厅共在银行开设账户37个，其中25个账户无开户手续；厅机关1996年预算外资金332
.64万元(扣除无证收费)未纳入财政专户管理；虚列支出2154.8万元；900万元机关事
业费用于建职工宿舍及无证收费等。建议加强对卫生事业的调控，加大对卫生事业的
投入比例；严格管理办法，强化财务管理工作。
省广播电视厅预算执行和其他财务收支情况审计。1996年、1997年，省审计厅连
续两年对省广播电视厅年度预算执行和其他财务收支情况进行审计，并延伸审计部分
所属单位。1996年1月，在审计中发现违规将纳入预算内管理使用的抵支收入用于自
筹基建项目2384万元，山东电视台欠缴个人所得税88.21万元，会计出纳一人担任等
问题。建议进一步加强和完善部门抵支收入的预算管理和监督。1997年1月，在对省
广播电视厅的审计中和对部分所属单位的延伸审计中发现批复预算不及时金额5321.
7万元；预算外资金未按规定纳入财政专户储存金额8512.57万元；从预算外资金中无
计划列支自筹基建职工宿舍款1248.7万元，山东电视台从业务收入中超计划列支自筹
基建办公设施款3750万元；山东人民广播电台从业务收支中列支各种奖金、补贴、实
物等173.48万元；山东电视台从业务收入中列支各种奖金、补贴、实物等833.39万元
；山东电视台从业务收入中列支个人所得税款154.21万元；未经财政部门批准，擅自
从业务收支中列支资金803.09万元，投入所属单位山东环球汽车有限责任公司购置汽
车41辆；1996年度厅财务处虚列支出1498.1万元。建议严格按照国家预算法规制度和
规定，规范预算执行和其他财政收支行为；厅财务管理部门要进一步强化自身建设，
切实按照《预算法》的规定，及时批复所属单位预算，并严格按照《事业行政单位预
算会计制度》的要求，设置使用会计科目及规范核算程序；进一步强化资金收支报批
制度；加强财会队伍的建设，强化内部审计监督机制。
省交通厅1995年度预算执行和其他财政收支情况审计。1996年6月，省审计厅对
省交通厅1995年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，同时延伸审计所属交通医
院、交通投资公司等6个基层单位。审计发现应缴未缴和欠缴营业税及附加2.31亿元
；应缴未缴和欠缴交通能源建设基金和预算调节基金4.38亿元；挪用养路费等交通规
费420万元；地方港口拖欠港口建设费2973.25万元；交通投资公司漏缴所得税180.9
万元；省交通医院收入挂账129.32万元，应转收入用于弥补经费不足；交通投资公司
实收资本不实，该公司将交通厅所属债权3521万元转作实收资本等。建议省交通厅对
所属企事业单位财务管理和预算内、外资金的使用情况进行经常性检查、监督；认真
贯彻执行国务院关于加强预算外资金管理的规定，进一步完善交通规费的使用和管理
办法；严格掌握养路费和其他交通规费的支出范围，不得挪用；加强会计核算工作，
不断提高财务管理水平。
省文化厅1996年度财政预算执行和其他财政收支及开设银行账户情况审计。199
7年1月，省审计厅对省文化厅1996年度财政预算执行和其他财政收支及开设银行账户
情况进行审计，并延伸审计行政性收费较多的省文化市场稽查队的财务收支。审计发
现省文化厅对所属单位年初预算批复不及时，挪用文化事业费170万元用于弥补机关
行政经费不足，向非预算单位历山剧院拨款11.5万元，296.21万元预算拨款不及时，
超预算指标拨款37.4万元，147万元财政周转金逾期未收回，省文化市场稽查队累计
应缴未缴文化娱乐市场管理费和《山东省文化经营许可证》工本费102.68万元等问题
。建议认真执行《预算法》，严格按财政预算安排拨付使用资金，杜绝挪用或向非预
算单位拨款、超预算拨款等问题发生；省文化市场稽查队要严格按照省财政厅《关于
行政性收费纳入预算管理有关问题的通知》规定，将收取的文化娱乐市场管理费和《
山东省文化经营许可证》工本费及时足额上缴国库。
省质量技术监督局1996年度预算执行和其他财政收支情况审计。1997年1月，省
审计厅对省质量技术监督局1996年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，并延伸
审计省技术监督信息研究所、省产品质量监督信息研究所、省产品质量监督检验所以
及学会协会等所属单位。审计发现违规转入预算外账户308.5万元；批复财政预算不
及时，涉及金额708.2万元；违规将预算内和预算外资金转作储蓄、公款私存涉及数
额738.92万元；部分财会人员业务素质较差，存在账簿记载不及时、不规范，审核把
关不严，使用票据不合规，预算外资金与经营服务性收入划分不清等问题。审计决定
追回资金并下拨所属用款单位，做到专款专用；欠缴省级预算收入173.38万元，应立
即上缴财政；省质监局及所属省产品质量监督检验所、省技术监督信息研究所预算外
资金年底结余62.08万元，应上缴财政专户管理；未经批准收取所属单位事业发展基
金50.40万元，应及时清退。
省建设委员会1996年度预算执行和其他财务收支情况审计。1997年2月，省审计
厅对省建设委员会1996年度预算执行和其他财务收支情况进行审计，并对山东建筑工
程学院和省建设委员会机关基建基金的收支情况进行延伸审计。审计发现批复所属单
位预算不及时，涉及金额1689.8万元；预算外资金收入1791.85万元，未缴存财政专
户，预算外资金支出1128.76万元未通过财政支出账户直接从预算外资金收入账户中
支出；行政事业性收费中，有6项共计30.76万元未报经有关部门批准；挪用勘察设计
技术开发基金80.45万元；省财政厅追加山东建筑工程学院临时专项经费250万元，其
中208万元资金用于弥补经费不足。建议撤销预算外资金旧账户，开设合规账户；对
基建资金账户进行撤并，减少账户数量；建议省建设委员会机关服务中心对预算外资
金账目的设置进行调整，保证核算的准确真实。审计决定将结存的无依据收费30.76
万元退还交费单位；对未经财政部门批准的购房行为处以10％计4.04万元的罚款；将
补助经费在1997年9月底前拨入各用款单位；将借出的74.30万元资金于1997年9月底
前收回；对机关基建办公室年底结存的资金19.35万元，全部收缴财政。
省工商行政管理局1996年度预算执行和其他财政收支情况审计。1997年2月，省
审计厅对省工商行政管理局1996年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。审计发
现侵占、挪用资金，固定资产不入账；未经批准开设银行账户，预算外资金257.10万
元未交财政专户储存等问题。决定追回被侵占、挪用的资金，专款专用；无证收费款
全部退还给交费单位和个人，无法退还的，上缴省财政，并处以收费总额10%的罚款
；对超越权限，擅自提高补贴标准、扩大补贴范围、提高工资作出处理处罚；欠缴固
定资产投资方向调节税408.17万元全额上缴省财政。
二、全面铺开阶段
1998-2000年为全面铺开阶段，各级审计机关扩大对行政单位审计的覆盖面，重
点审计财政拨款数额大、资金来源渠道多的部门和单位，突出检查预算的真实性、资
金分配的合理性、税收征管的规范性、资金使用的安全性和效益性，有针对性地提出
加强预算管理的意见和建议，促使各预算执行部门依法行政。
省委宣传部1997年度预算执行和其他财政收支情况审计。1998年1月，省审计厅
对省委宣传部1997年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，同时延伸审计省委支
部生活杂志社、省委讲师团、省对外宣传办公室等单位。审计发现的主要问题及审计
决定：部机关及省委支部生活杂志社和省对外宣传办公室违控购置专控商品合计10.
97万元，对此处以2.19万元罚款，并应按专控商品审批权限和报批程序补办社控手续
；山东干部函授大学1997年度未经批准收取学员补考费2.74万元、学生辅导资料费1
2.52万元，且未纳入财政专户管理，对违规收取学员辅导费处以罚款；部机关1997年
度将宣传文化专项资金400万元，拟用于购建职工宿舍，应如数转回，并确保专款专
用；部机关1997年度将预算外资金200万元，转作定期储蓄存款；干部培训中心1992
年向企业借款510万元，部机关1994年借款200万元，应制定具体措施，尽快清理往来
账款，切实减轻企业负担，以维护企业的合法权益；山东干部函授大学在银行开立教
材资料户和其他收支户，均未办理银行开户许可证，应尽快清理不合规账户，属于预
算外资金的要按规定纳入财政专户管理。
省委党校1997年度预算执行和其他财政收支情况审计。1998年1月，省审计厅对
省委党校1997年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。审计发现的主要问题及处
理意见：将教学楼设备配套费450万元在预算内虚列支出后转入基建账户，根据规定
要冲转有关账目，已转入预算外的资金要转列预算内；欠缴固定资产投资方向调节税
83万元；无《收费许可证》收费437万元，应根据《山东省行政性事业性收费管理条
例实施办法》的规定尽快补办《收费许可证》；未纳入财政专户管理的预算外资金2
09万元，要按照《山东省财政厅关于清理整顿省直单位预算外资金账户的通知》的要
求，尽快办理财政专户管理手续。
省教育委员会预算执行和其他财政收支情况审计。1998年、1999年和2000年，省
审计厅连续三年对省教育委员会年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。1998年
1月，在对省教育委员会的审计及对省招生办、省自考办和省教学研究室的延伸审计
中，发现省教育委员会财务处“经费暂付”科目长期挂账103万元，未予结算清理；
委机关、省招生办、省教学研究室预算外资金应缴未缴财政专户款78.29万元，未作
收入处理，挂“暂存款”科目45.98万元。建议严格执行《预算法》，强化预算管理
，进一步加强对预算外资金的管理和监督。1999年1月，在对省教育委员会及部分所
属单位审计中，发现的问题及处理意见：省教育委员会财务处“经费暂付”科目长期
挂账103万元，未予结算清理；省教育委员会违规列事业支出30.39万元，应如数归还
原资金渠道；省自考办将预算外资金94.4万元用于基建支出；省财政厅批准省招生办
预算外资金用于基建支出1150万元，实际支出1497.6万元，超支347.6万元，对动用
的预算外资金应向财政部门补办批准手续；省招生办收取普招录取费104.3万元，山
东教育电视台收取节目播出费1.5万元，省自考办欠收市(地)考生补助费234.3万元，
以上均未按规定纳入财政专户。建议严格执行《预算法》，进一步强化预算管理；进
一步加强对预算外资金的管理和监督；加强财务工作的指导和监督。2000年2月，在
对省教育委员会的审计中及对省招生办、省自考办的延伸审计中，发现的主要问题及
审计决定：省招生办办公宿舍综合楼超基本建设计划7050平方米，应尽快补办超基建
计划手续；往来款项长期挂账341.51万元，应尽快进行清理；向脱离教育系统的毕业
生收取师范教育培养费43万元，未办理收费许可证，应及时办理；截至1999年12月底
，部分市(地)欠缴省级考试报名费共计715.3万元，应督促及时足额上缴省财政专户
；人员经费超支21.73万元，挤占公用经费，应按规定的资金渠道列支。
省环保局1998年度预算执行和其他财政收支情况审计。1999年1月，省审计厅对
省环保局1998年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，并延伸审计局机关服务中
心、省环保学校、省环境监理站等8家二级单位。审计发现省环境监测中心站坐支16
.64万元，用于支付职工酬金；局计财处虚列支出123.01万元。建议加强对全省排污
费收、缴、用的管理和监督；明确省环保局排污费缴库时间；制定切实可行的财务管
理办法，理顺局机关和所属单位的财务关系；建立健全各项内部控制制度，加强内部
审计监督。针对挪用环保补助资金197.4万元，挤占科研经费321.1万元,“小金库”
5.64万元，画册宣传费21.06万元未记广告收入，利用银行账户替其他单位和个人套
取现金20.07万元，应缴未缴财政专户17万元等问题，作出相应的追回、没收、补缴
或罚款的审计决定。
省对外经济贸易委员会1998年度预算执行和其他财政收支情况审计。1999年1月
，省审计厅对省对外经济贸易委员会1998年度预算执行和其他财政收支情况进行审计
，并延伸审计省国际合作项目管理培训中心。针对发现问题作出审计决定：列暂存款
账户295.41万元，应调整账务，如实反映经费支出情况；超出收费许可证范围收取出
国考察培训费25.95万元，应尽快办理收费手续；收取其他费用902.61万元，未纳入
财政专户管理，应将结余部分和挂账款项纳入财政专户管理；1998年暂存款账户上年
转入的基金贷方余额1.77亿元，应组织力量进行清理；1998年省财政厅拨入返回企业
所得税2361万元，专项用于弥补企业亏损挂账，年底账面结余1459.66万元，应研究
制定补亏办法，发挥资金使用效益，不得挤占挪用。
省计划委员会1999年度预算执行和其他财政收支情况审计。2000年1月，省审计
厅对省计划委员会1999年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，同时延伸审计省
计划经济研究所、省信息中心，并就省基建基金的有关情况对山东省国际信托投资公
司进行延伸审计。审计发现省计划委员会“事业拨款账”科目设置不规范，固定资产
未入账21.02万元，省计划委员会及省计划经济研究所、省信息中心固定资产未进行
明细核算。建议进行固定资产清理，避免国有资产流失；省计划经济研究所在编报会
计决算时严格按会计制度办事，真实反映本单位的财务收支情况；山东省国际信托投
资公司应进一步规范省基建基金管理；进一步提高计划工作的科学性、预见性、合理
性，提高投资管理水平。针对省计划委员会“事业拨款账”结余数错误，虚列支出，
预算外账簿的各科目余额未编入会计报表，山东省国际信托投资公司自营业务占用基
建基金3098.48万元等问题，作出相应的调账或限期归还的审计决定。
省旅游局1999年度预算执行情况审计。2000年1月，省审计厅对省旅游局1999年
度预算执行情况进行就地审计，并延伸审计所属汽车公司、人才开发公司和齐鲁宾馆
。审计发现将财政资金挂“暂存款”173.71万元；累计经费超支挂账262.45万元；局
暂存、暂付款项以前年度挂账金额较大，清理不及时；所属单位对拨入财政资金，未
按规定及时进行账务处理；省旅游局未按《预算法》规定，向所属单位行文转批财政
预算。建议落实《预算法》《会计法》和各项财经法规，进一步发挥财务部门的职能
作用，加大对所属事业和企业财政财务收支的监管力度，定期组织审计检查，纠正不
合规行为，督促其严格执行国家财政财务制度；管好用好各项旅游事业专项资金；对
重点专项资金要做到及时下拨，注意跟踪检查使用情况，防止违纪违规问题的发生。
山东工业大学1999年度预算执行和其他财政收支情况审计。2000年1月，省审计
厅对山东工业大学1999年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，同时延伸审计山
东工业大学教务处、总务处、财务处结算办公室等单位。审计发现向36名调换专业的
新生擅自收费69.5万元；教育劳务漏缴营业税15万元；应计未计学校收入676万元；
固定资产报废未经有关部门批准，总金额计1059万元；未经报批自行减免企业所得税
170万元等问题。建议加强预算外资金管理，及时将预算外资金上缴财政专户管理，
严格执行国家关于预算外资金实行“收支两条线”管理的规定；加强对学校校办企业
的管理、监督。对收取教育赞助费69.5万元，收取各种办班收入301万元，未按规定
缴纳营业税15万元；收取的学杂费22.14万元、住宿费7.28万元未纳入财政专户管理
等问题，作出相应的罚款、补缴等审计决定。
三、重点深化阶段
2001-2005年为重点深化阶段，各级审计机关在继续做好预算执行常规性审计的
基础上，加大对部门预算、政府采购、国库集中支付等的审计力度，重点揭露预算执
行过程中管理不规范、财政改革措施落实不到位、财政资金使用不合理等问题，在提
高“两个报告”(审计结果报告和审计工作报告)质量上下功夫，从完善政策、健全机
制、规范管理的角度提出建议和对策，对深化财政改革发挥了积极作用。
省文化厅预算执行和其他财政财务收支情况审计。2001年、2005年，省审计厅对
省文化厅年度财政财务收支情况进行两次审计。2001年1月，在对省文化厅及25个所
属单位的审计中，发现应拨未拨预算资金2890万元；厅所属山东歌舞剧院职业艺术学
校未编制会计报表；厅机关及所属全额、差额事业单位暂存款余额中账龄5年以上的
214.52万元，暂付款年底余额中账龄5年以上的421.43万元等问题。建议对固定资产
进行一次清查盘点，明确数量及价值，填写固定资产卡片，规范财务核算，全面真实
地反映固定资产价值，做到账实、账卡相符，防止国有资产流失。2005年3月，省审
计厅对省文化厅2004年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计并延伸审计省艺
术研究所、省美术馆、省图书馆等15个事业单位。审计发现的问题及处理决定：“账
外账”核算借书押金365.87万元，责令将以上款项纳入单位统一设置的账簿内核算，
并作处罚；挪用专项资金217.21万元，责令调整账务，追还被侵占、挪用的专项资金
；虚列支出75.7万元，违规提取福利、奖励40.47万元，责令调整账务；应缴未缴房
产税、营业税30.64万元，责令补缴税款。建议建立健全科学合理的内控管理制度，
规范财政财务收支行为；严格按照财经法规办事，切实加强对所属事业单位预算收支
的管理；制定业务培训计划，提高财会人员素质，确保财务管理规范化、制度化。
省对外贸易合作厅2001年度预算执行和其他财政收支情况审计。2002年1月，省
审计厅对省对外贸易合作厅2001年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，并延伸
审计所属的10个全额预算拨款和差额预算拨款的事业单位。审计发现固定资产管理不
规范，基层会计基础工作薄弱。建议严格执行行政事业单位会计制度，正确进行会计
核算，如实反映财务收支状况；发挥计财、审计等职能部门的业务指导和监督作用；
加强对基层财会人员的培训。对应拨未拨下级预算款且决算报表数字与账面数字不符
170.40万元、虚列支出149.67万元、预算外收入未缴财政专户1499.22万元、应转未
转结余资金75.73万元、隐瞒预算外收入49.10万元、违规结转固定资产5468.53万元
、省外贸学校2001年度未经审核批准竣工决算结转固定资产5468.53万元、未经批准
将预算外资金用于自筹基本建设48.03万元等问题，作出相应的补拨、调账、补缴、
补办审批手续等审计决定。
省科学技术协会预算执行和其他财政财务收支情况审计。2002年、2005年，省审
计厅对省科学技术协会年度预算执行和其他财政财务收支情况进行两次审计。2002年
2月，审计发现协会机关共开设使用7个银行存款账户，收入挂账259.19万元，存款利
息拨付不当，退付款核算有误，预算外收入未缴专户并坐支。建议加强财务内部审计
监督，健全完善科技咨询服务结算制度。2005年2月，审计发现隐匿、少计收入124.
35万元，购建固定资产未入账7244.59万元，预算外资金应缴未缴财政专户42.05万元
；省科协机关虚列科普专项支出95万元，将定期存款转其他应收款105万元。建议加
强科普经费的财务管理和核算工作，严格执行开支范围和标准，提高专项经费的使用
效益；加强对所属单位的财务管理和监督工作，规范财务收支行为，防止违纪违规问
题的发生。
省中医药研究所2001年度预算执行和其他财政收支情况审计。2002年3月，省审
计厅对省中医药研究所2001年度预算执行及其他财政收支情况进行审计。审计查出该
单位未按规定使用发票收费14.73万元，漏缴营业税及附加1.31万元；挤占专项资金
41.77万元；收入挂账23.9万元；投资和拨入专款核算不合规198.76万元和课题经费
管理粗放、会计工作不够规范、投资效益差等问题。省审计厅对有关问题进行审计处
理，建议切实加强科研经费的管理，使有限的资金发挥更大效用；切实加强对财务工
作的领导，提高财务人员业务素质；认真分析研究投资差的问题，作出相应处理，减
少投资损失。2002年10月至2003年1月，省审计厅对省中医药研究所2001年度、2002
年度财政财务收支情况进行审计。审计查出该单位自制剂超标准加价391.98万元，超
标准收费347.28万元，无依据收费803.22万元，不规范收费5931.31万元，无依据提
取药品准备金822.36万元以及财务管理方面问题金额2120.01万元等问题。省审计厅
出具审计决定书和审计意见书，对有关问题进行审计处理处罚，对财务管理方面的问
题提出纠正意见。
省工商行政管理局预算执行和其他财政财务收支情况审计。2003年2月，省审计
厅对省工商行政管理局及其所属单位2001年至2002年6月的预算执行和其他财政财务
收支情况进行审计。审计发现未实行政府采购34.04万元，收支核算不规范，处理执
法没收物品随意性较大等问题。建议加强预算管理，严格执行财经法规；增强依法纳
税意识，依法申报办理纳税登记，及时、足额缴纳应缴税金；加强对内部处室和下属
单位的财务监督和管理，定期进行全面审计，杜绝私设“小金库”、滥用滥支等违纪
违规行为；建立和完善有关制度，规范对没收物品的处置，加强对拍卖款项的监督，
杜绝挪用、截留拍卖款项行为的发生。审计决定：责令将行政经费垫付舜湖宿舍款归
还原资金渠道；收取下属单位统管费173.68万元，责令停止收取下属单位统管费，并
处以5000元罚款；各处室所收劳务费、书刊费和牌匾费等未入账，责令该局对各处室
未入账收支进行清理，将余额纳入机关账内；无《收费许可证》收费，处以2万元罚
款；固定资产未入账，应补记入账。
省卫生厅预算执行和其他财政收支情况审计。2003年、2005年，省审计厅对省卫
生厅年度预算执行及其他财政收支情况进行两次审计。2003年2月，审计查出的主要
问题：该厅在编制预算时未反映上年结余4.02万元；支出不实654万元；收入挂账49
4.87万元；医院超收药品收支结余上缴留用款挂账454万元；文教大院服务处将应拨
入省卫生厅的办公楼搬迁代办费95.16万元直接拨入二级单位；厅科教国合处组团出
国、培训等收支挂账，未纳入厅统一核算114.1万元；未经采购办批准擅自将政府集
中采购方式改为自行采购方式2944.17万元；其他方面的问题涉及金额295.75万元。
省审计厅向省卫生厅出具审计决定和审计意见书，对上述问题作出处理和纠正。200
5年2月，省审计厅对省卫生厅2004年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计。
此次审计以省卫生厅2004年度部门决算报表为基础，重点审计厅财务处、办公室、机
关服务中心等8个独立核算单位。审计发现省疾控中心应缴未缴预算收入395万元；省
卫校应缴未缴财政专户1327.4万元；厅机关服务中心应作未作收入44.18万元；收入
挂往来账，未作收入核算，涉及金额448.66万元；虚列支出551.3万元；挪用专项资
金23.69万元；用财政资金垫付基本建设815.13万元；省中医药研究院至2004年底固
定资产未入账32.32万元。建议严格按照国家法律、法规规范预算执行和其他财政收
支行为，对专项资金要严格管理，做到专款专用，发挥资金使用效益，促进卫生事业
的发展；重视加强对所属二级企事业单位的财务管理和监督，严格按照有关会计制度
进行核算，正确反映部门、单位的财务状况；进一步完善内部审计监督制度，充实、
加强内部审计力量，充分发挥内部审计监督作用。
省广播电视局2002年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。2003年2月，省
审计厅对省广播电视局2002年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计。审计范
围包括局机关和山东电视台等19个二级单位，延伸检查省广播电视发展中心等13个下
属单位。审计查出该单位预算编制存在问题金额1.14亿元，广告收入应缴未缴文化事
业建设费395.33万元，漏缴税费58.16万元，私设小金库6.63万元，应作未作收入10
06.1万元，固定资产管理问题金额5.56亿元，对外投资未登记入账或投资不到位654
3.85万元，应收款长期挂账1468.53万元，省广播电视学校收入过渡户未取消，部分
单位使用票据不合规，政府采购管理方面问题金额3349.22万元以及会计核算不规范
金额9524.64万元等问题。省审计厅对上述问题进行依法处理，并建议该局进一步提
高编制、执行部门预算的认识，强化预算约束意识；规范会计核算；严格执行财务制
度，及时清理往来款账项；加强对国有资产的管理和监督；重视政府采购工作。
山东经济学院2002年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。2003年2月，省
审计厅对山东经济学院2002年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计。审计发
现奖贷学金、勤工助学金和困难补助金使用不足；不合规收取押金和杂费23万元；部
分单位私设“小金库”和“账外账”173万元；部分单位办学收入应缴未缴财政专户
288万元；会计处理不当，涉及金额4484万元；未编制政府采购预算和实施政府采购
，包括工程项目706.84万元、物资331.73万元；预算与执行存在一定差距；财务管理
有薄弱环节。审计决定该学院应认真贯彻有关文件规定，用足用好各项基金，维护学
生利益；不合理收取的押金和杂费23.1万元应退还学生本人；私设小金库和“账外账
”173万元应纳入账内核算，并处以罚款；预算外资金288万元应严格贯彻“收支两条
线”的规定；少缴个人所得税16万元应予以补缴；对学校违反现金管理规定处以罚款
；会计核算不规范的科目应予以调账处理。
省发展计划委2003年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。2004年2月，省
审计厅对省发展计划委2003年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计。通过审
计全面摸清委机关及其所属单位的财政财务收支情况，查出隐瞒转移预算收入、虚列
财政支出、账外资产等违规问题金额3744万元，“账外账”1套，案件线索2起，收缴
税费12.8万元，处以罚款3.8万元。审计发现暂存款数额较大，占压资金，2003年初
“暂存款”账面余额950.38万元；预算编制不规范，财政拨款(补助)资金，其他各类
收入、上年结转数均未纳入编制的部门预算；省信息中心违规设置“账外账”600万
元；省信息中心账面资产反映不实，涉及金额815万元；部分收入未纳入单位收入统
一核算，涉及金额570.85万元；虚列支出104.65万元；购置固定资产12.63万元未记
入固定资产账。审计决定对省信息中心违规设置“账外账”600万元，责令将上述“
账外账”资产负债全部纳入账内核算，并处以2万元罚款；对省信息中心账面资产反
映不实，责令据实进行会计核算，调整有关会计科目；将未纳入单位收入统一核算的
收入纳入单位经费收入统一管理与核算；虚列支出104.65万元，应据实进行会计核算
，调整相关账目；将所购置固定资产登记入账；省信息中心印刷所应将未入账的支票
予以入账，对现金短缺查明原因，并进行账实核对，确保账实相符。建议做好部门预
算编制和执行工作；加强对所属单位对外投资的管理，对所属单位的对外投资进行一
次彻底清查，对投资价值重新估价；对所属单位尤其是差额拨款事业单位经营性资产
与非经营性资产进行认定，明确界限。
省经济贸易委员会2003年度预算执行情况审计。2004年2月，省审计厅对省经济
贸易委员会2003年度预算执行情况进行审计。审计发现资金管理分散，决算报表反映
不完整；违规为职工办理商业保险105万元；往来账未及时清理；无预算开支173.74
万元；会计核算中存在问题等问题。建议将委内部处室全部财务活动纳入机关财务统
一核算管理；加强对所属二级单位的财务监管；加强对各项资产的管理；尽快建立高
新技术创业发展基金。对收支不实351.43万元、违规收费241.15万元、挤占专项资金
44.86万元、结余资金1143.95万元长期挂账、未如实上报所属单位银行账户、固定资
产未入账核算41.05万元、专项结余转入事业基金115万元等问题，作出相应的调账、
罚款、补缴等审计决定。
省计划生育委员会2003年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。2004年2月
，省审计厅对省计划生育委员会2003年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计
。发现自行调剂使用计划生育事业费预算资金272.8万元，未纳入政府采购支出107.
53万元，往来账款长期挂账162.09万元，预、决算报表编制不合规，会计核算存在薄
弱环节等问题。建议强化预算约束意识，严格执行预算；针对部门结余资金较大的问
题，认真研究加快项目实施进度的措施；严格执行政府采购；加强财务管理，规范会
计核算；适应预算管理改革的要求，归并预算管理机构，强化单位统一的预算管理、
监控职能，逐步实行对二级单位的会计委派制，减少管理环节和层次，切实加强预算
管理和对预算资金的全过程监管。对应拨未拨专项资金824.6万元、应缴未缴预算外
收入15万元、虚列支出202.70万元、违规集中所属单位资金73.21万元等问题，作出
相应的补拨、补缴、罚款等审计决定。
省交通厅2003年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。2004年3月，省审计
厅对省交通厅2003年度预算执行及其他财政财务收支情况进行审计。发现以前年度资
金滚存挂账，财务管理不规范，高速公路有限公司预算拨款和经营资金混拨混用，基
本建设项目在计划执行、工程预决算和工程款项结算方面存在漏洞等问题。建议严格
执行国务院《关于加强预算外资金管理的决定》和《山东省人民政府办公厅转发省财
政厅关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理的意见的通知》的规定，及时、完
整地上缴各项规费收入及有关收益；组建独立的内部审计机构，加大对所属单位的审
计监督力度，提高资金使用效益。对预算外资金应缴未缴财政专户2.43亿元；欠拨预
算资金5743.68万元；支出不实3270.42万元；省公路局将以前年度结余的科教基金7
34.09万元挂其他应付款账户，决算未反映专项资金结余；省港航局2001-2003年共收
到交通部海事局拨入的体改返还专款1000万元，决算报表未如实反映；山东高速公路
有限公司鲁西分公司2003年底通信管道收入183万元挂账，山东高速公路有限公司账
面未反映收入，相应未计提营业税及附加10.07万元；省交通厅交付使用的固定资产
未入账1.12亿元；省公路局扣各市超收分成资金等长期挂账1905.74万元等问题，作
出相应的补缴、补拨、调账等审计决定。
省教育厅2004年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。2005年2月，省审计
厅对省教育厅2004年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计。审计发现的主要
问题及审计决定：预算执行中存在超预算支出问题；违规收费723.26万元，责令停止
征收，并处以违规收费总额5%计36.16万元的罚款；教研室所属中小学教学服务中心
隐瞒收入，责令将以上收入转作单位收入，应缴未缴税金41.65万元，责令补缴入库
；多计收入312.32万元，责令调整账务；学校生产供应管理处转移收入56.86万元，
责令将转移的资金收回入账；以拨列支1187.74万元，责令冲转有关账目；专项资金
未专款专用；教研室虚增资产80万元，少计对外投资160万元，责令调整账务。建议
对专项资金要严格管理，切实做到专款专用；严格按照省政府三定方案规定的职能及
省物价局批准的收费项目开展日常工作；进一步完善内部审计监督制度，充实、加强
内部审计力量，充分发挥内部审计的监督作用。
省煤炭工业局2004年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。2005年2月，省
审计厅对省煤炭工业局2004年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计。发现应
缴未缴预算收入55万元，预算外资金应缴未缴财政专户5.76万元，未及时转拨预算资
金90万元，应缴未缴税金3.81万元，应计未计收入706万元，滞留专项资金1341.63万
元，未及时清理呆坏账款1003.52万元。建议进一步重视和加强财务工作，充实财会
人员，加强专业培训，提高财会人员业务和管理水平；质监站应单独核算，按规定设
置会计科目，真实反映财务成果；进一步建立健全和完善内部控制制度，严格按照会
计制度的规定，规范会计核算行为，提升财务管理和会计核算水平。对应缴未缴预算
收入55万元，预算外资金应缴未缴财政专户5.76万元，应缴未缴税金3.81万元等问题
，作出补缴的审计决定。
省建筑工程管理局2004年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。2005年2月
，省审计厅对省建筑工程管理局2004年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计
。发现未经批准集中所属单位资金279万元；无依据发放资金补贴80.64万元，未代扣
代缴个人所得税；违规收取内部资料工本费，未缴纳所得税；账外资金300万元；违
规列支经费100万元；虚列支出206.90万元；挤占专项资金66.08万元；自行采购设备
物资15.06万元；固定资产未入账45.96万元；暂付、暂存款挂账未及时清理；超标准
预提劳务报酬230.56万元；会计核算不规范等问题。对以上问题依法作出审计决定，
并建议加大挂账资金清理力度，尽快收回长期挂账的往来账款，对已经形成的呆账坏
账，应及时上报上级有关部门批准后核销。
省人事厅2004年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。2005年3月，省审计
厅对省人事厅2004年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计，并延伸检查二级
预算单位和内部所属其他单位10多个，有关业务向前延伸10多年，查出各类违规问题
金额5000多万元，“账外账”2套，“小金库”5个。发现所属单位部分收入未纳入单
位收入核算，金额188.26万元；省人才服务中心虚列支出50万元；省转业军官培训中
心违规设置“账外账”，累计发生金额251.62万元；账外资金303.22万元，截至审计
日余额152.49万元；省人事厅及有关所属单位为厅职工宿舍垫付资金2147.94万元；
应缴未缴税金63.34万元等问题。建议加强财经法纪教育，增强遵纪守法意识；加强
财政资金管理，提高财政资金使用效益；采取切实措施，加强固定资产管理，防止国
有资产流失；对机关印刷所旧账进行认真清理，对现金短款、往来账款的挂账和银行
存款收支业务要逐笔核实，摸清真实情况，做到账账、账实相符。
省科学院2004年度预算执行和其他财政财务收支情况审计。2005年3月，省审计
厅对省科学院2004年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计，个别事项向前进
行追溯。审计查出的主要问题：预算执行不严格，占用专项经费144.47万元，应缴未
缴税金6.72万元，支出核算不实139.08万元，收入不实108.03万元，占用其他项目建
设资金用于集资建房540.85万元，会计核算不规范，内部控制及管理方面存在问题。
省审计厅出具审计决定书，对存在问题进行审计处理处罚。建议加强对所属单位财务
工作的指导和监督，加快对院办、所办破产公司实体的清理，跟踪监督院、所科研基
金的管理和使用，认真做好基建完工项目的决算审计，对院所自行制定的有关制度、
办法进行修订。