1993-2005年，全省审计机关共组织4次金融专项审计调查。1996年，分别对中国
农业银行山东省分行系统1994年度和1995年度、中国银行山东省分行1995年度工资内
外收入分配情况进行审计调查。2001年10月、2005年2月，对全省部分农村信用社(含
联社)系统、天同证券有限责任公司总部及全省分支机构等特定金融性行业、单位进
行专项审计调查。审计调查结束后，各审计组向省审计厅出具专项审计调查报告，省
审计厅汇总后向省政府提交综合报告。
一、全省部分农村信用社(含联社)2000年至2001年9月贷款投向和风险状况审计调查
2001年10-11月，省审计厅组织全省部分市、县(市)审计机关对全省15市(不含济南、
济宁两市)共452家农村信用社(含联社)2000年至2001年9月贷款投向和风险状况进行
审计调查，首次在全省范围内尝试开展风险审计。为顺利开展工作，省审计厅制定了
工作方案及操作指南，编印了有关法规汇编，确保工作顺利开展，取得预期效果。
审计汇总结果显示：截至2001年9月底，452家农村信用社(含联社)资产总额731
.88亿元、负债724.93亿元、所有者权益6.96亿元、实收资本21.09亿元，分别较年初
增加75亿元、71.17亿元、3.83亿元和3.24亿元。2000年亏损2.19亿元，2001年1-9月
亏损0.95亿元。2001年9月底存款总额376.5亿元，较年初增加46.62亿元。各项贷款
总额338.19亿元，较年初增加49.99亿元，其中农业贷款177.6亿元，较年初增加42.
43亿元。在全部贷款中，逾期、呆滞、呆账贷款(统称不良贷款)111.63亿元，比年初
114.05亿元绝对额减少2.42亿元。
存在的主要问题：1.信贷投向不尽合理，问题突出。(1)行业监管部门、县级联
社违规占用农村信用社信贷资金，总体上弱化了农业贷款的投放。(2)农村信用社超
范围、超比例发放贷款。(3)部分农村信用社存贷款比例偏低，存在“惜贷”“惧贷
”现象。2.潜在风险因素较多，局部显现金融风险。(1)经营严重亏损，部分农村信
用社出现资不抵债，整体扭亏任务繁重。(2)信贷资产质量差，潜在资金损失数额大
。(3)业务经营不合规，违规操作风险大。(4)资本金严重不足，非生息资产较多。
审计分析了产生问题的原因：1.农村信用社市场定位不清的问题未得到根本改变
。2.管理机制不健全，考核体系不完善。3.历史包袱沉重，不良资产得不到剥离。4
.政府行政干预多，企业破产或改制行为不规范。5.人员素质不高，法纪观念淡薄。
针对问题，提出4条建议：1.加大政策扶持力度，创造良好的农村金融运行环境
。2.落实监管责任，加强资金支持。3.建立贷款增量考核体系，完善农村信用社考核
内容。4.加强人员培训，提高干部职工的政治业务素质。
调查工作结束后，省审计厅向省政府提交了专项审计调查报告，副省长黄可华批
转中国人民银行济南分行研究处理，省农村金融工作办公室全文转发并要求所有农信
社对照整改。
二、天同证券有限责任公司2004年至2005年3月资产负债损益情况审计调查
2004年， 天同证券有限责任公司陷入经营危机，拟进行重组。2005年4月1日至6
月30日，根据省政府指示，省审计厅组织各有关市审计局和会计师事务所组成专项审
计调查组，对天同证券有限责任公司总部及其所属分公司、营业部以及各控股和关联
公司的资产负债损益情况以及有关经济活动进行专项审计调查。
为提高工作效率和质量，审计方案确定该项目使用计算机(辅助)审计技术。审计
数据采集分析主要做法有：财务系统数据采集处理方面，该公司主要使用浪潮国强财
务软件6.0版，审计数据获取方式主要是在该软件中采集凭证库及科目余额表数据,并
在现场审计实施系统(AO审计软件)中采用辅助导入的方法分步转入，在审计过程中再
利用AO审计软件的审计分析功能对公司的财务情况进行审查。业务系统数据采集处理
方面，在AO审计软件中，通过对该公司数据库存放的各表数据结构、字段含义及定义
、数据量大小等进行分析，有重点地转取交易系统、审计工作清算系统的数据。整个
项目全省16市(不含青岛市)共增配高性能数据分析用电脑16台，转换数据量53.07G，
开发审计模块30个。
图1-5 2005年4-6月，省审计厅组织专项审计调查组对天同证券有限责任公
司进行审计调查
审计调查发现的主要问题：1.违规办理受托投资业务，形成巨额损失。2.营业部
违规开展业务，造成损失。3. 经营管理不善、决策失误,造成损失。4.诉讼案件和贷
款担保潜在损失巨大。5.对外投资管理失控,造成损失。6.部分营业部私设“账外账”
和“小金库”。7.房产、车辆管理混乱，存在较大漏洞。8.部分开支不合规、不合理。
产生问题的原因：1.证券市场调控不力是造成券商违规操作并引发风险的客观原因。
2.重大决策失误是造成公司巨额亏损的根本原因。3.风险意识淡薄，违规经营是造成
公司财务风险的根源。4.内部管理失控，缺乏有效的责任追究制度是公司发生问题的
具体表现。5.法人治理结构不完善，公司管理水平不高是公司出现问题的深层次原因。
结合实际情况，提出意见和建议：1.依法追究公司违法行为直接责任人法律责任。2.
加大资产清收力度，依法处理违纪违规问题。3.抓紧制定实施清算、重组方案。4.加
大对证券机构监管力度。审计调查工作完成后，省审计厅向省政府上报审计调查报告，
对促进该公司依法顺利清算发挥了积极作用。