1993年12月25日，国务院《关于金融体制改革的决定》(简称《决定》)颁布，标
志着国家金融体制建设进入新阶段，银行改革取得重大进展。《决定》要求，建立政
策性银行，实现政策性金融和商业性金融分离；把国家专业银行(中国工商银行、中
国农业银行、中国银行和中国人民建设银行)办成真正的国有商业银行。同时要求自
1994年开始对商业性银行实行资产负债比例管理和资产风险管理，允许国有商业银行
之间有业务交叉，开展竞争。1993年起，各专业银行按照《金融企业会计制度》和《
金融保险企业财务制度》要求，对本行系统的会计、财务制度和基本业务核算原则进
行统一规范，实现会计管理体制、会计核算体系和会计目标模式的转换。
根据金融体制环境的变化，银行审计重点从财务收支审计向资产负债损益审计、
资产风险管理审计转移。1993-2005年，围绕有关金融法律法规和政策的贯彻落实以
及不同年度金融审计工作目标，由审计署授权或统一组织，全省审计机关先后共组织
(参加)11次大的银行审计，共24个审计项目，对中国建设银行、中国银行、中国农业
银行、中国工商银行、中国农业发展银行的省级分行及其在全省的(部分)分支机构进
行审计。
1993-2005年山东省审计厅银行审计项目一览表
表1-7
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│年份│项目名称 │
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│1993│中国工商银行山东省分行执行中央关于整顿金融措施情况审计 │
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│ │中国工商银行济南市分行执行中央关于整顿金融措施情况审计 │
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│ │中国银行山东省分行执行中央关于整顿金融措施情况审计 │
│ ├───────────────────────────────┤
│ │中国农业银行山东省分行执行中央关于整顿金融措施情况审计 │
│ ├───────────────────────────────┤
│ │中国农业银行济南市分行执行中央关于整顿金融措施情况审计 │
│ ├───────────────────────────────┤
│ │中国人民建设银行山东省分行执行中央关于整顿金融措施情况审计 │
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│ │中信实业银行青岛分行执行中央关于整顿金融措施情况审计 │
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│1994│中国人民建设银行山东省分行1993年度财务收支情况审计 │
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│1995│中国银行山东省分行1994年度资产负债损益情况审计 │
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│ │中国银行山东省分行系统(全辖)1994年度资产负债损益情况审计 │
│ ├───────────────────────────────┤
│ │中国人民建设银行山东省分行1994年度资产负债损益情况审计 │
│ ├───────────────────────────────┤
│ │中国人民建设银行山东省分行系统1994年度资产负债损益情况审计 │
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│1996│中国银行山东省分行1995年度资产负债损益情况审计 │
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│ │中国银行山东省分行系统1995年度资产负债损益情况审计 │
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│ │中国农业银行山东省分行及其所属单位1995年度资产负债损益情况审计│
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│ │中国农业银行山东省分行系统1995年度职工养老保险基金专项审计 │
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│ │中国银行枣庄分行1995年度资产负债损益情况审计 │
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│1997│中国农业银行山东省分行1996年度资产负债损益情况审计 │
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│ │中国农业银行菏泽地区中心支行1996年度资产负债损益情况审计 │
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│ │中国农业银行潍坊市分行1996年度资产负债损益情况审计 │
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│1999│中国建设银行山东省分行系统1998年度资产负债损益情况审计 │
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│ │中国工商银行山东省县级分支机构1998年度资产负债损益情况审计 │
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│2002│中国农业发展银行山东省分行2001年度资产负债损益情况审计 │
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│ │中国农业发展银行山东省分行系统2001年度资产负债损益情况审计 │
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中国银行山东省分行1994年度资产负债损益情况审计。根据审计署1995年审计计
划安排，1995年5月22日至6月20日，省审计厅对中国银行山东省分行本级及所属信托
咨询公司等1994年度资产负债损益的真实性、合法性和效益性进行就地审计。同时结
合审计对该行1993、1994两个年度的消费基金增长情况进行专项调查。审计发现信贷
资产质量差、虚列固定资产、虚列多列在建工程、转移收入、虚列费用支出、挤占成
本费用、 违规列支利息支出、违规收取利息、重复计提债券利息等问题。同时提出4
条建议：1.加强信贷管理，提高贷款质量。2.树立效益观念，强化财务管理。3.增强
法纪观念，完善内部约束机制。4.加强培训，提高全员业务素质，调整充实稽核财会
人员。
中国银行山东省分行系统(全辖)1994年度资产负债损益情况审计。1995年3-6月
，根据审计署1995年审计计划安排，全省组织17个审计组(不含青岛市)共93人，对中
国银行山东省分行及其所属的16个二级分行1994年度资产负债损益的真实性、合法性
、效益性进行审计。审计发现资产核算不实、少结转资本金和盈余公积、转移收入、
少计利息收入和投资收益、虚列支出、漏缴税金、挤占营业外支出、超过计税工资标
准发放工资等资产负债损益方面的问题。
中国人民建设银行山东省分行系统1994年度资产负债损益情况审计。根据审计署
1995年审计计划安排，1995年6-8月，省审计厅和16市(地)审计局(不含青岛市)对中
国人民建设银行山东省分行系统的34个单独核算的分支机构1994年度资产负债损益的
真实性、合法性进行审计。审计查出存在贷款逾期率较高、固定资产购建和在建工程
增长过快、违规向自办实体注入资金等资产负债方面的问题，存在少结转盈余公积金
、少计收益、多收贷款利息、虚列支出、挤占成本费用、漏缴税金等所有者权益和损
益方面的问题。
中国人民建设银行山东省分行1994年度资产负债损益情况审计。依据审计署《关
于审计中国人民建设银行1994年度资产负债损益的实施方案》要求，1995年7月25日
至9月5日，省审计厅派出审计组对中国人民建设银行山东省分行本级及其所属部分经
济实体1994年度资产负债损益的真实性、合法性进行审计。审计认为，中国人民建设
银行山东省分行1994年度资产负债基本真实，会计核算和财务管理基本符合《金融企
业会计制度》和《金融保险企业财务制度》，但该行存在管理粗放、清收违章拆借资
金缺乏力度、自办经济实体脱钩进度缓慢等问题。审计认定了贷款逾期率较高、违规
融通资金、违规向自办经济实体注入资金、多提固定资产折旧等事实。同时提出4条
建议：1.加强信贷管理，防范资产风险。2.对“约法三章”的执行情况进行一次认真
检查。3.加强对委托代理业务的管理与核算。4.加强财务管理，认真执行财务制度。
中国农业银行山东省分行及其所属单位1995年度资产负债损益情况审计。1996年
5月，省审计厅对中国农业银行山东省分行及其所属独立核算的信托公司、国际业务
部、营业部及所办实体1995年度资产负债损益的真实性、合法性和效益性进行就地审
计。审计认定了违规拆借资金、违规借款、违规贷款、违反利率政策多收贷款利息、
违规售汇、违规吸收存款、账外资产、挤列成本费用、应拨未拨应付利息、少提少计
职工养老保险基金及利息收入、欠缴漏缴所得税、私设“小金库”等违纪违规事实。
审计机关提出加强法制教育和增强依法经营意识，严格会计核算手续，提高会计核算
质量等建议。
中国农业银行山东省分行系统1995年度职工养老保险基金专项审计。1996年5月
，结合资产负债损益审计，省审计厅组织全省16个市(地)审计局(不含青岛市)对中国
农业银行山东省分行系统1995年度职工养老保险基金的财务收支管理情况进行专项审
计。这次专项审计依据《银行、人保系统养老保险统筹暂行办法》和《中国农业银行
养老保险实施细则》进行，审计范围包括省和16个市(地)行本级及延伸审计的46个区
县支行。审计发现管理机构不健全，财务核算不规范、养老保险系统的规定未得到很
好落实、单位未按规定扣缴个人养老保险统筹基金、少提职工养老保险基金、违规列
支职工养老基金、在成本中重复列支养老保险基金等问题，并相应提出审计建议。
中国银行枣庄分行1995年度资产负债损益情况审计。1996年7月，省审计厅对中
国银行枣庄分行本级和全市汇总的1995年度资产负债损益情况进行就地审计。审计查
出挤占营运资金购建固定资产、超过规定利率多支付存款利息等资产负债方面的问题
，少提应付利息、多列职工养老保险金、违规列支代办手续费、冲减利息收入等损益
方面的问题。同时提出3条建议：1.加强经营管理，提高经济效益。2.加强信用卡业
务的管理与核算，确保资金的安全、完整。3.健全内部牵制制约机制，强化内部审计
监督。
中国农业银行山东省分行1996年度资产负债损益情况审计。1997年9月，省审计
厅对中国农业银行山东省分行1996年度资产负债损益情况进行审计。审计查出违规拆
出资金、违规向实体融资、违反规定公款私存、多收贷款利息、少计收入、应转未转
收入、挤列成本费用、虚列支出、私设“小金库”等问题。
中国农业银行菏泽地区中心支行1996年度资产负债损益情况审计。1997年8月25
日至9月3日，省审计厅对中国农业银行菏泽地区中心支行1996年度资产负债损益情况
进行审计。审计发现逾期、呆滞、呆账贷款比例较高，信用卡超限额透支，资产核算
不实，少计收益、多列支出，少提职工福利，违反利率规定多收利息、少缴营业税及
附加等问题。
中国工商银行山东省县级分支机构1998年度资产负债损益情况审计。1999年3月
下旬至8月底，根据审计署统一安排，省审计厅组织全省各市(地)审计机关对中国工
商银行山东省分行所属全部的128个县(市、区)支行1998年度资产负债损益情况进行
审计，并对资产质量进行延伸调查。审计查出不良贷款比例较高、账外购置固定资产
、私设“小金库”、损益不实、虚增利润、国债手续费收入在账外列收列支等问题。
同时提出6条建议：1.政府部门转变观念，为防范金融风险、稳定金融秩序创造条件
。2.改革内部稽核制度，充分发挥内部审计的作用。3.按照信贷资产“三性”(安全
性、流动性、效益性)原则，建立责任分明的贷款发放责任制和贷款风险预警机制。
4.适应现实需要，补充完善以物抵贷资产的处分与核算办法。5.建议银行科学、准确
、实事求是地制定利润、费用等经营考核指标，切实纠正有些单位围绕考核指标组织
会计核算的错误做法，准确核算损益，真实反映盈亏。6.建议中国工商银行总行会同
有关部门对“应付利息红数挂账短时期难消化”问题作出适当规定，保证损益趋于真
实。
中国农业发展银行山东省分行2001年度资产负债损益情况审计。在审计署统一组
织下，2002年5月24日至6月28日，省审计厅对中国农业发展银行山东省分行2001年度
资产负债损益情况进行就地审计。审计发现存在实体撤销未依法清算、少代扣代缴个
人所得税、多计支出、干部培训中心会计核算手续不严格、信贷资产质量较差等问题
。同时提出2条建议:1.及时转变经营观念,提高风险防范意识,通过完善经营机制，有
效化解各类风险。2.提高会计核算质量，强化财务监管工作，帮助所属实体作好撤并
工作，理顺债权债务关系，最大限度地减少资产流失。
中国农业发展银行山东省分行系统2001年度资产负债损益情况审计。按照审计署
《中国农业发展银行2001年度资产负债损益审计工作方案》要求，2002年4月中旬至
7月中旬，省审计厅统一组织全省16市(不含青岛市)审计机关对中国农业发展银行山
东省分行所属分、支行2001年度资产负债损益情况进行全面审计。审计发现信贷资产
质量方面存在以下问题：不良贷款率高，资金流动性差；库存粮油价格倒挂，存在潜
在损失；粮食轮换不及时，陈化问题突出；企业挤占挪用和不规范经营，贷款安全受
到威胁。信贷政策执行方面存在以下问题：违规办理贷款展期；违规以贷收贷；企业
专户资金分割不及时，不合规；贷款担保违规；违规收取已挂账贷款利息。另外，财
务收支方面存在随意销毁原始凭证、漏缴税金、违规设置“账外账”、收支核算不实
、部分市县行固定资产核算不合规等问题。同时提出4条建议：1.粮食主管部门应建
立有关制度，实施有效监控，规范代储粮业务经营行为。2.采取措施，突出重点，着
力盘活存量资产。3.进一步开展财务专项检查，对自查自纠小金库资金的真实性、合
法性进行再落实。4.统一制度规定，规范考核工资管理。