一、盐税
1984年第二步"利改税"时，盐税从工商税中分离出来，成为单独的税种。1984年
9月， 国务院颁布《中华人民共和国盐税条例（草案）》，财政部印发《中华人民共
和国盐税条例（草案） 实施细则》，自同年10月1日起实施。条例规定，对生产、经
营和进口盐的企业，在销售或进口盐时，按照规定从量定额计征盐税。山东省吨盐税
额：国营盐场海盐154元，集体盐场海盐150元，精制盐154元，粉洗盐154元。
1986年7月1日起， 降低食盐税额， 提高批零差价。山东省确定，省内销售食盐
（包括再制盐） 每吨减税12元；销往外省的，分别按规定减征盐税。10月1日起，财
政部调减食盐税税额，提高盐的出场（厂）价。山东省分类确定吨盐调减税额：原盐
及洗粉盐调减18元，粉洗精盐调减16元，精（再）制盐调减21元。原盐中食盐每吨减
税9元的规定停止执行。 农业、渔业用盐与食盐同税，不再给予减税照顾。对食盐调
整批零差率减征盐税的规定，农业、渔业用盐亦比照办理。牧业用盐仍按原规定减征
盐税。
山东省省内盐税税额表
表1-38 单位：元/吨
┏━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━┓
┃ │国家规定税额│调整批零差价│调整出场（厂）│调整后税额┃
┃盐类 │ │减税额 │价减税额 │ ┃
┠──────┼──────┼──────┼───────┼─────┨
┃海盐： │ │ │ │ ┃
┃国营盐场 │154 │12 │18 │124 ┃
┃集体盐场 │150 │12 │18 │120 ┃
┃ │ │ │ │ ┃
┠──────┼──────┼──────┼───────┼─────┨
┃洗粉盐 │140 │12 │18 │110 ┃
┠──────┼──────┼──────┼───────┼─────┨
┃粉洗精盐 │130 │12 │16 │102 ┃
┠──────┼──────┼──────┼───────┼─────┨
┃精（再）制盐│130 │12 │21 │97 ┃
┗━━━━━━┷━━━━━━┷━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━┛
1987年起，山东省规定全省使用减税盐的单位（包括盐场和盐业运销部门直供的
单位），须持《山东省减税盐购盐证》向指定的盐业经营单位或盐场办理购盐手续；
外省市从山东省购买减税盐，须持所在地税务部门填发的购盐证，经山东省售盐地税
务机关验核后方可到指定单位购盐。运盐时，由售盐地税务机关发给准运证，随货同
行。
1989年11月起，将盐税减税办法加以改进，由按税额表规定税额，扣除规定减税
额度后的余额为依据征收盐税，改为先征税，后退税的办法。12月，省税务局规定，
牧业用盐与食盐执行同价，不再给予减税照顾。
1991年2月1日， 山东省食盐税税额又作调整。 调整后工业用盐及农、牧、渔业
用盐与食盐同税， 每吨125元。盐税的纳税环节，根据盐的生产经营情况，按照有利
于源泉控制的原则分别确定为销售环节、改变用途环节、动用环节、进口环节。
1991年2月山东省盐税税额调整表
表1-39 单位：元/吨
┏━━━┯━━━━━┯━━━━━┓
┃盐 种│调整前税额│调整后税额┃
┠───┼─────┼─────┨
┃原 盐│124 │125 ┃
┠───┼─────┼─────┨
┃粉洗盐│110 │110 ┃
┠───┼─────┼─────┨
┃粉精盐│102 │95 ┃
┠───┼─────┼─────┨
┃精制盐│97 │75 ┃
┠───┼─────┼─────┨
┃井矿盐│50 │50 ┃
┗━━━┷━━━━━┷━━━━━┛
自1992年6月1日起，全国稀土工业用盐按照酸碱工业用盐适用税额征收盐税。
1994年1月1日起，实施《中华人民共和国资源税暂行条例》，盐税并入资源税。
1986--1993年山东省盐税收入统计表
表1-40 单位：万元
┏━━┯━━━┯┯━━┯━━━┓
┃年份│金额 ││年份│金额 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1986│12366 ││1990│14670 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1987│10909 ││1991│13036 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1988│12926 ││1992│11781 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1989│16303 ││1993│8469 ┃
┗━━┷━━━┷┷━━┷━━━┛
二、资源税
1984年9月， 国务院颁布《中华人民共和国资源税条例（草案）》，财政部印发
《资源税若干问题的规定》，自同年10月1日起实施。
1986年1月1日起，省税务局根据规定，对原油、天然气、煤炭由按应税产品销售
利润率超率累进计征资源税的办法，改为按实际产量（销量）定额征收。定额标准本
着资源条件好、盈利多的多征，资源条件差、盈利少的少征的原则确定。胜利油田原
油资源税每吨定额标准为8元； 国家统配煤矿吨煤资源税定额为：肥城、兖州矿务局
0.5元，新汶矿务局1.35元，枣庄矿务局1.8元。对煤炭征税的计税依据为原煤销量，
纳税人以自产原煤连续加工洗煤、选煤、发电等煤炭加工产品对外销售的，按加工产
品实际销量折算为原煤计算。国家将非统配煤矿资源税定额标准的确定权下放给省财
税部门。 1987年，省财政厅、省税务局与省煤炭部门商定，并报财政部批准后，自1
月1日起， 对全省非统配煤矿吨煤资源税定额标准按片核定为：枣庄、泰安地区每吨
0.3元， 临沂、淄博地区每吨0.2元，其他市（地）每吨0.1元。对列入国家基本建设
投资计划的新建、扩建煤矿在施工过程中挖掘的工程煤，其销售收入用于抵减工程费
用的，免征资源税；煤矿企业的取暖用煤以及职工食堂、浴池用煤，免征资源税；纳
税人因特殊情况，需要减税、免税的，经当地税务机关审查核实后，统配煤矿报财政
部审批，非统配煤矿报省税务局审批。对乡、镇、村集体和个体开办的煤矿，符合减
免税条件，年纳税额在5000元以下的，由市（地）税务局审批。
为促进国家煤炭资源的合理开采和管理，根据财政部规定，自1991年1月1日起，
全省对煤炭资源税定额作出调整， 统配煤矿吨煤资源税定额为：淄博矿务局0.5元，
新汶矿务局0.9元，枣庄矿务局1.2元，肥城矿务局0.9元 (临时减税0.4元，实际征税
额0.5元，1992年7月1日起恢复按规定税额0.9元征税)，兖州矿务局1.2元，坊子煤矿
0.5元，龙口矿务局0.5元，临沂矿务局0.7元，烟台煤矿0.4元。非统配煤矿吨煤资源
税定额为： （1）国营、集体煤矿：济宁、泰安、枣庄市为0.95元，淄博、济南市和
临沂地区为0.9元， 其他市（地） 为0.85元。（2）私营、个体煤矿的资源税按每吨
1.2元执行。 对煤炭资源税的减免税作出补充规定：统配煤矿及省属国营煤矿新投产
矿井，自投产之日起，年生产能力30万吨（含）以下的，第一年免征，第二年减半征
收；30万吨120万吨（含）的，免征二年，第三年减半征收；120万吨以上的，免征三
年，第四年减半征收。减免税期满后个别单位纳税仍有困难的，按税收管理权限经审
批后减税。对开采经国家煤炭主管部门批准报废矿井的边角残煤者，减半征税。对部
分统配煤矿按规定的税额纳税有困难的，实行临时减税政策。
1992年1月1日起，对铁矿石征收资源税，以中国境内从事铁矿石资源开采的单位
和个人为铁矿石资源税的纳税义务人，以纳税人开采的铁矿石原矿及主产硫铁矿、磷
铁矿、铜铁矿等原矿的单位和个人加工入选出的副产品铁精矿为征税范围，实行从量
定额征税办法。因铁矿石价格尚未理顺，企业按照规定的税额纳税有困难的，采取临
时性减税措施。联合企业矿山暂减按规定税额的75％征收，独立矿山暂减按规定税额
的50％征收，在下次铁矿石调价时恢复按规定税额征收。其他采、选单位，在开采过
程中伴采的铁矿石原矿，暂比照公布的附近铁矿山实际征收税额标准，减按50％征收，
待下次铁矿石价格调整时，恢复按规定税额标准，减按50％征收；伴选的铁精矿，先
按1∶2.62 的选矿比折算成原矿，再比照附近铁矿山实际征收税额标准，减按50％征
收，待下次铁矿石价格调整时，恢复按规定税额标准，减按50％征收。国家核定山东
省铁矿石的税额见表1-41。未列入国家铁矿资源等级划分排序表的各类铁矿石的资源
税定额标准， 由山东省核定，资源等级为六等的入选露天矿，吨铁应征资源税税额1
元， 临时减征税额分别为0.5元、0.25元（联合企业、矿山），实际征收税额分别为
0.5元、 0.75元（联合企业、矿山）；资源等级为六等的入选地下矿，吨铁应征资源
税税额为0.8元、 0.8元（联合企业、矿山）、0.4元（伴生铁矿石企业），临时减征
税额分别为0.4元、 0.2元（联合企业、矿山）、0.25元（联合企业、矿山）、0.2元
（伴生铁矿石企业），实际征收税额分别为0.4元、0.6元（联合企业、矿山）、0.55
元（联合企业、矿山）、0.2元（伴生铁矿石企业）。
1992年1月1日起山东省铁矿企业资源等级划分排序及各等级矿石税额表
表1-41
┏━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━━┯━━━━━┯━━━━━━┓
┃资 源 等 级 │企 业 名 称 │规定应征税额（元│临时减征税│实际征收税额┃
┃ │ │/吨） │额（元/吨 │（元/吨） ┃
┃ │ │ │） │ ┃
┠─────────────┼───────┼────────┼─────┼──────┨
┃入选地下矿（重点矿山）五等│鲁中小官庄铁矿│1.38 │0.69※ │0.69※ ┃
┃ │※ │ │ │ ┃
┠─────────────┼───────┼────────┼─────┼──────┨
┃入炉地下矿(重点矿山) 二等 │鲁中小官庄铁矿│ 2.10 │1.05※ │1.05※ ┃
┃ │※ │ │ │ ┃
┗━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━━━━┛
续表
┏━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━━┯━━━━━┯━━━━━━┓
┃资 源 等 级 │企 业 名 称 │规定应征税额（元│临时减征税│实际征收税额┃
┃ │ │/吨） │额（元/吨 │（元/吨） ┃
┃ │ │ │） │ ┃
┠─────────────┼───────┼────────┼─────┼──────┨
┃入选露天矿(非重点矿山)二等│山东莱钢荞麦地│1.51 │0.75※ │0.76※ ┃
┃ │东矿区※ │ │ │ ┃
┠─────────────┼───────┼────────┼─────┼──────┨
┃入选露天矿(非重点矿山)五等│山东韩旺铁矿※│1.42 │0.71※ │0.71※ ┃
┃ │ │ │ │ ┃
┠─────────────┼───────┼────────┼─────┼──────┨
┃入选地下矿(非重点矿山)四等│山东金岭铁矿召│1.25 │0.62※ │0.63※ ┃
┃ │口区※ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ ┃
┠─────────────┼───────┼────────┼─────┼──────┨
┃入选地下矿(非重点矿山)五等│山东莱钢莱芜铁│1.20 │0.3 │0.9 ┃
┃ │矿 │ │ │ ┃
┃ ├───────┼────────┼─────┼──────┨
┃ │山东金岭铁矿铁│1.20 │0.6※ │0.6※ ┃
┃ │山区※ │ │ │ ┃
┠─────────────┼───────┼────────┼─────┼──────┨
┃入炉露天矿(非重点矿山)四等│山东黑旺铁矿※│1.70 │0.85※ │0.85※ ┃
┗━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━━━━┛
说明：标有※的矿山为独立矿山，执行标有※的临时减征税额和实际征收税额，
在铁矿石下次调价前，减按规定税额的50％征收；未标有※的矿山，为联合矿山企业，
执行未标有※的临时减征税额和实际征收税额，在铁矿石下次调价前，减按规定税额
的75％征收。
1992年8月1日，国家调整铁矿石价格，财政部同时恢复铁矿石资源税按规定征收
标准执行。
1994年1月1日起，实施《中华人民共和国资源税暂行条例》，同时，全国实行分
税制财政管理体制，资源税作为中央与地方共享收入，按照资源品种不同分别由国税
局、地税局征管。其中，归国税局征管部分，由国家税务总局指定机构负责，山东省
国税系统未列入其中。
1986-1994年山东省资源税收入统计表
表1-42 单位：万元
┏━━┯━━━┯┯━━┯━━━┓
┃年份│金额 ││年份│金额 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1986│19411 ││1991│29986 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1987│28277 ││1992│31259 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1988│28817 ││1993│32128 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1989│29826 ││1994│215 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1990│30524 ││ │ ┃
┗━━┷━━━┷┷━━┷━━━┛
说明：1994年的收入数为全省国税系统清欠数。
三、城镇土地使用税
1988年9月27日， 国务院颁布《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，10
月24日，国家税务局印发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》，自11
月1日起施行。 省政府1989年1月5日印发实施办法。条例及实施办法规定，城镇土地
使用税以城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人，以实
际占用的土地面积为计税依据，按规定的范围和税额计算征收。土地使用税的免税范
围为：国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位
自用的土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，市政街道、广场、绿化地带等
公共用地，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 (从使用的月份起免缴土地
使用税5--10年)，财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。外
商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收土地使用税。山东省实施办法规定，下
列土地也免缴土地使用税：个人所有的居住房屋及院落用地；房产管理部门在房租调
整改革前经租的居民住房用地；免税单位职工家属的宿舍用地；民政部门兴办的福利
工厂用地；各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。根据条例规定，省政府制定全省
范围内每平方米土地年纳税额为：济南、青岛、淄博市为大城市，税额0.5元--10元；
枣庄、潍坊、烟台、济宁、泰安、东营市为中等城市，税额0.4元--8元；威海、日照
市及县级市为小城市，税额0.3元--6元；县城、建制镇、工矿区税额为0.2元--4元。
1989年2月， 省财政厅根据省实施办法，制定全省应税土地每平方米土地使用税年平
均税额为：大城市1元左右，中等城市0.8元左右，小城市0.5元左右，县城、建制镇、
工矿区0.3元左右。 为扶持困难企业发展，省税务局根据国家税务局《关于按规定报
批土地使用税减免税问题的通知》精神，对属于国家政策性扶持的产业和政策性亏损
企业申请的减免税，按规定进行报批。
1990年1月， 省税务局根据国家税务局《关于土地使用税若干规定具体问题的补
充规定》精神，结合全省情况规定，对免税单位无偿使用纳税单位土地，免征土地使
用税；对纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。凡属开征
土地使用税范围内的土地，除直接用于农、林、牧、渔的按规定免税外，不论是否缴
纳农业税，均征收土地使用税。对城镇的集贸市场用地，是否征税由各市（地）税务
局根据当地情况确定。对房地产开发公司建造商品房用地，征收土地使用税。纳税有
困难的，层报省税务局批准，给予定期减免税照顾。企业范围内的荒山、林地、湖泊
等占地在未用前，暂免土地使用税。
8月， 省政府根据条例规定，对全省城镇土地使用税税额及工矿区征税范围作了
细划，统一政策。省税务局根据国家税务局文件精神，对1988年11月1989年12月1311
户申请减免土地使用税的企业作出处理： 申请减免税金额在2万元及以上的企业，报
国家税务局审批。 2万元以下的，由省税务局按下列原则审批：对各类烟厂、酒厂、
烟花厂、鞭炮厂、宾馆、饭店（专门从事饮食业的除外），不论盈亏，不予减免；对
国家产业政策不鼓励发展的企业，凡有盈利的，由省税务局根据企业实际情况，适当
减征土地使用税；对上述以外的其他企业，由省税务局审批，给予减税或免税照顾。
1992年，国家税务局向各省税务局下放城镇土地使用税减免税审批权限，对企业
单位年减免土地使用税税额在10万元以下的，报省税务局审批，10万元（含）以上的
报省税务局审核后，由国家税务局审批。对企业单位因遭受自然灾害或基建项目在建
期间，纳税有困难或需要减免土地使用税的，不受上述税额限制，报省税务局审批。
对国家限制发展的企业、国家不鼓励发展的企业以及非因客观原因发生亏损企业，不
予减免。
1994年1月1日起，全国实行分税制财政管理体制，土地使用税由地税局征管。
1988-1993年山东省城镇土地使用税收入统计表
表1-43 单位：万元
┏━━┯━━━┯┯━━┯━━━┓
┃年份│金额 ││年份│金额 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1988│10 ││1991│27295 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1989│18860 ││1992│23871 ┃
┠──┼───┼┼──┼───┨
┃1990│24073 ││1993│21981 ┃
┗━━┷━━━┷┷━━┷━━━┛