二、成本管理

1. 东营电业局财务部是成本管理综合归口部门,负责实施生产成本全过程管理工作,其他部室依据职责分工负责分管成本指标的管理工作,做好成本基础管理工作,建立健全原始记录,在企业生产经营过程中,对各项业务的发生或完成情况进行及时准确､系统完整的记录。

1. 成本管理的基本任务是:坚持以经济效益为中心,执行国家成本管理的有关规定,通过成本预算、控制、分析和监督考核,挖掘内部潜力,确保完成成本预算。东营电业局主要从以下七个方面开展了成本管理工作:(1)企业效益最大化。企业最根本的目标是实现最佳效益,以效益约定成本,围绕这一目标强化成本管理。(2)实现“一条龙”管理制度。成本管理的范围必须贯穿到生产经营的全过程,随着资金流动对整个资金周转进行核算和监督,加强职工成本管理意识动员全体员工参与成本管理。(3)加强预算管理。所有成本开支都要纳入预算,综合平衡､统筹安排,实行统一预算管理。(4)实行成本责任制压力到位。

180成本预算指标逐项分解下达,明确各部门及相关工作人员在成本管理中的任务､职责,做到责任到位、压力到位、操作到位、监督到位。(5)成本开支否决原则。建立健全成本否决制度,凡不符合国家财政法规、财务制度、成本项目管理条例及未列入成本预算的成本支出,予以否决。(6)建立健全科学化管理。在成本管理中运用社会科学理论、技术和方法,不断提高成本管理工作水平。(7)加大奖励和约束机制。

把成本管理工作和成本预算完成情况纳入承包经营责任制,逐步加大成本预算执行情况及内部经营合同效益指标的考核力度。通过预算控制、财务监督､审计监督､专业监督、群众监督,对成本管理法规政策的执行情况,进行有效约束。

1. 确实落实好财务预算管理。实行财权集中､财权与事权相分离,取消资金专款专用制度。财务预算管理由局长直接组织。分管经营局长和副总会计师在预算管理上对局长负责。财务预算管理坚持以经济效益为中心,以优化资金投向,降低资金成本为目标来控制经营过程,确保经营目标实现,不断改变经营状况。财务预算原则上资金安排适度从紧,量力而行,留有后备。参与财务预算管理的各级人员､部门均置于有效的制约和监督之下。积极推行全面实施财务预算管理,加强资金管理和工程、成本的在线控制。合理调度基建、更改、业扩､大修､材料费､管理费等各项资金,通过日常核算及月、季分析等形式，加强各项资金和指标的管理和控制，及时准确地搞好综合分析与平衡，严格加强预算外资金管理。加大内部承包潜力力度，制定出台一系列内部成本管理制度，加强了财务分析和监督控制。

1. 根据与山东省电力工业局签订的年度经营承包合同，编制成本年度分解计划。计划部门负责提供售电量、线损率计划；生产部门负责提供维修材料消耗计划、大修工程计划、运输费计划；劳资部门负责提供工资总额计划、临时用工计划、劳务收入计划、劳保费用支出计划、劳动保险费支出计划；总务部门负责提供劳务保用品、低值易耗品购置计划、修缮费、水电费、取暖费支出计划；汽车队负责提供机动车辆油耗计划、材料消耗、养路费计划；财务部门根据各单位提供的计划汇总编制本局成本计划。

1. 东营电业局财务部将与山东省电力工业局签订的成本合同指标，层层分解到各个基层单位和管理部室。通过内部考评进行指标控制和考核，定期对指标完成情况进行分析，根据成本奖惩办法提出奖惩意见，提交经济分析会议讨论通过后实施。

东营电业局 1986～2002年成本构成情况见表 7—4

表 7—4 1986～2002年东营电业局成本构成情况统计表

单位：元

第四节 利润及税金

东营电业局隶属山东省电力工业局,不实行独立核算,也不进行利润核算。利润由产品销售利润、其他销售利润、营业外收入、营业外支出四项构成。

1986～1994年,缴纳产品税,税率为10%。1994年税制改革以后,不再缴纳产品税,开始征收增值税。东营电业局为非独立核算单位,日常申报增值税按照山东省电力工业局确定的预征税率计提,山东省电力工业局按季度汇总后向各单位返还增值税。预征税率1994～1996年为3%,1997～1998年为2%,1999年为1.5%。

1986—2002年东营电业局售电收入情况见表7—5

1986～2002年东营 电业局售电收入情况表 表 7—5

注:1994年以后收入数为含税销售收入。

第五节 审计

一、审计机构 1992年前,东营电业局未设立专门的审计机构,没有专门的审计人员。

1992年,各县区供电企业的审计工作开始起步,其主要职责是对本单位财务及经济活动进行审计监督。

1992年1月21日,为健全监督体系,根据东电组综〔1992〕1号文件要求,东营电业局设立审计科。

1993年10月“三项制度”改革以后,东营电业局精简机构,审计科被撤销,其职能合并至经营部。审计工作主要是经济效益和财务收支审计。

1996年,东营电业局增加审计人员1名,除从事财务审计以外,还从事工程审计。

1996年8月12日,根据东电人综〔1996〕22号文件要求,东营电业局成立审计办公室,取消经营部审计职能。

1999年,根据东电人〔1999〕12号文件要求,各县区电业局均建立健全审计组织机构,成立纪监审办公室。

2000年4月,根据山东电力集团公司文件精神,东营电业局增加用电稽查人员1名,主要从事对外用电检查及对内用电全过程管理审计。

截至2002年底,审计办公室共有审计人员4名,负责企业内部多种经营审计工作。

二、审计制度 1993年5月7日,东营电业局对各车间部室职能进行划分。

1996年11月5日,根据东电企管[1996]11号文件要求,东营电业局对部室职能进一步划分,审计范围为财务收支､财产物资、三产审计、工程审计、经济合同审计、物资采购审计、“小金库”清查审计、中层干部离任审计等。

1998年,东营电业局印发《东营电业局內部控制制度审计办法》(东电审[1998]3号)、《东营电业局经济合同管理办法》(东电审[1998]4号)、《东营电业局中层干部及重要岗位人员届中及离任审计办法》(东电审[1998]5号)。

1999年,东营电业局转发《山东省电力工业局城乡电网建设及改造项目审计办法》及《城乡电网建设及改造项目审计情况报告制度》(东电审[1999]1号)、《关于下发<东营电业局城市电网和农村电网建设及改造项目监督监察审计办法(试行)>的通知》(东电监[1999]2号)。

2000年,东营电业局印发《东营电业局用电稽查管理实施细则》。

2001 年,东营电业局印发《东营电业局经济合同审计办法》(试行)。

1. 东营电业局财务部是成本管理综合归口部门,负责实施生产成本全过程管理工作,其他部室依据职责分工负责分管成本指标的管理工作,做好成本基础管理工作,建立健全原始记录,在企业生产经营过程中,对各项业务的发生或完成情况进行及时准确､系统完整的记录。

1. 成本管理的基本任务是:坚持以经济效益为中心,执行国家成本管理的有关规定,通过成本预算、控制、分析和监督考核,挖掘内部潜力,确保完成成本预算。东营电业局主要从以下七个方面开展了成本管理工作:(1)企业效益最大化。企业最根本的目标是实现最佳效益,以效益约定成本,围绕这一目标强化成本管理。(2)实现“一条龙”管理制度。成本管理的范围必须贯穿到生产经营的全过程,随着资金流动对整个资金周转进行核算和监督,加强职工成本管理意识动员全体员工参与成本管理。(3)加强预算管理。所有成本开支都要纳入预算,综合平衡､统筹安排,实行统一预算管理。(4)实行成本责任制压力到位。

180成本预算指标逐项分解下达,明确各部门及相关工作人员在成本管理中的任务､职责,做到责任到位、压力到位、操作到位、监督到位。(5)成本开支否决原则。建立健全成本否决制度,凡不符合国家财政法规、财务制度、成本项目管理条例及未列入成本预算的成本支出,予以否决。(6)建立健全科学化管理。在成本管理中运用社会科学理论、技术和方法,不断提高成本管理工作水平。(7)加大奖励和约束机制。

把成本管理工作和成本预算完成情况纳入承包经营责任制,逐步加大成本预算执行情况及内部经营合同效益指标的考核力度。通过预算控制、财务监督､审计监督､专业监督、群众监督,对成本管理法规政策的执行情况,进行有效约束。

1. 确实落实好财务预算管理。实行财权集中､财权与事权相分离,取消资金专款专用制度。财务预算管理由局长直接组织。分管经营局长和副总会计师在预算管理上对局长负责。财务预算管理坚持以经济效益为中心,以优化资金投向,降低资金成本为目标来控制经营过程,确保经营目标实现,不断改变经营状况。财务预算原则上资金安排适度从紧,量力而行,留有后备。参与财务预算管理的各级人员､部门均置于有效的制约和监督之下。积极推行全面实施财务预算管理,加强资金管理和工程、成本的在线控制。合理调度基建、更改、业扩､大修､材料费､管理费等各项资金,通过日常核算及月、季分析等形式，加强各项资金和指标的管理和控制，及时准确地搞好综合分析与平衡，严格加强预算外资金管理。加大内部承包潜力力度，制定出台一系列内部成本管理制度，加强了财务分析和监督控制。

1. 根据与山东省电力工业局签订的年度经营承包合同，编制成本年度分解计划。计划部门负责提供售电量、线损率计划；生产部门负责提供维修材料消耗计划、大修工程计划、运输费计划；劳资部门负责提供工资总额计划、临时用工计划、劳务收入计划、劳保费用支出计划、劳动保险费支出计划；总务部门负责提供劳务保用品、低值易耗品购置计划、修缮费、水电费、取暖费支出计划；汽车队负责提供机动车辆油耗计划、材料消耗、养路费计划；财务部门根据各单位提供的计划汇总编制本局成本计划。

1. 东营电业局财务部将与山东省电力工业局签订的成本合同指标，层层分解到各个基层单位和管理部室。通过内部考评进行指标控制和考核，定期对指标完成情况进行分析，根据成本奖惩办法提出奖惩意见，提交经济分析会议讨论通过后实施。

东营电业局 1986～2002年成本构成情况见表 7—4

表 7—4 1986～2002年东营电业局成本构成情况统计表

单位：元

第四节 利润及税金

东营电业局隶属山东省电力工业局,不实行独立核算,也不进行利润核算。利润由产品销售利润、其他销售利润、营业外收入、营业外支出四项构成。

1986～1994年,缴纳产品税,税率为10%。1994年税制改革以后,不再缴纳产品税,开始征收增值税。东营电业局为非独立核算单位,日常申报增值税按照山东省电力工业局确定的预征税率计提,山东省电力工业局按季度汇总后向各单位返还增值税。预征税率1994～1996年为3%,1997～1998年为2%,1999年为1.5%。

1986—2002年东营电业局售电收入情况见表7—5

1986～2002年东营 电业局售电收入情况表 表 7—5

注:1994年以后收入数为含税销售收入。

第五节 审计

一、审计机构 1992年前,东营电业局未设立专门的审计机构,没有专门的审计人员。

1992年,各县区供电企业的审计工作开始起步,其主要职责是对本单位财务及经济活动进行审计监督。

1992年1月21日,为健全监督体系,根据东电组综〔1992〕1号文件要求,东营电业局设立审计科。

1993年10月“三项制度”改革以后,东营电业局精简机构,审计科被撤销,其职能合并至经营部。审计工作主要是经济效益和财务收支审计。

1996年,东营电业局增加审计人员1名,除从事财务审计以外,还从事工程审计。

1996年8月12日,根据东电人综〔1996〕22号文件要求,东营电业局成立审计办公室,取消经营部审计职能。

1999年,根据东电人〔1999〕12号文件要求,各县区电业局均建立健全审计组织机构,成立纪监审办公室。

2000年4月,根据山东电力集团公司文件精神,东营电业局增加用电稽查人员1名,主要从事对外用电检查及对内用电全过程管理审计。

截至2002年底,审计办公室共有审计人员4名,负责企业内部多种经营审计工作。

二、审计制度 1993年5月7日,东营电业局对各车间部室职能进行划分。

1996年11月5日,根据东电企管[1996]11号文件要求,东营电业局对部室职能进一步划分,审计范围为财务收支､财产物资、三产审计、工程审计、经济合同审计、物资采购审计、“小金库”清查审计、中层干部离任审计等。

1998年,东营电业局印发《东营电业局內部控制制度审计办法》(东电审[1998]3号)、《东营电业局经济合同管理办法》(东电审[1998]4号)、《东营电业局中层干部及重要岗位人员届中及离任审计办法》(东电审[1998]5号)。

1999年,东营电业局转发《山东省电力工业局城乡电网建设及改造项目审计办法》及《城乡电网建设及改造项目审计情况报告制度》(东电审[1999]1号)、《关于下发<东营电业局城市电网和农村电网建设及改造项目监督监察审计办法(试行)>的通知》(东电监[1999]2号)。

2000年,东营电业局印发《东营电业局用电稽查管理实施细则》。

2001 年,东营电业局印发《东营电业局经济合同审计办法》(试行)。