【概 况】1992年全市审计系统紧紧围绕深化改革和扩大开放，全方位地探索新
形势下审计工作的方法和路子，各项工作都取得了较大进展。1．国家审计机关审计。
1992年全市审计机关共审计965个单位， 完成审计调查项目60项；查出违纪违规金额
15902万元， 其中应上缴财政3774万元，比上年提高2．3个百分点。已上交财政3364
万元，比上年提高2．6个百分点；促进企业增收节支提高经济效益7295万元。①工交
商企业审计。根据《全民所有制工业企业转换经营机制条例》的要求，审计机关在搞
好财务收支审计的同时， 开展向检查内控制度和经济效益延伸审计，全市共审计385
个企业，查出违纪金额9862万元。在开展“促管理、增效益”，向内控制度延伸审计
活动中，帮助企业分析原因，制定措施，挖掘潜力，全年促进企业增收节支7295万元，
增加效益l0万元以上的企业达112户，其中增加50万元以上的38户。②基建城建审计。
全年对68个基本建设项目和城建项目进行审计，其中国家重点建设项目10个，审计投
资总额4．3亿元。 查出违纪违规金额l065万元，计划外投资441万元，削减基建项目
投资646万元，上缴财政196万元。通过对经七路西段拓宽工程跟踪审计，促进节约工
程支出245万元，确保了资金的合理使用。济阳县审计局针对乡镇基建项目管理混乱，
投资效益差的问题，对20个乡镇37个基建项目进行审计，查出无计划项目23项，占检
查总数的62．2％，超计划建设项目6项，占21．6％，引起县委、县政府的高度重视。
③外资外经审计。1992年度共对14个外资运用项目和三资企业进行审计，查出违纪金
额1055万元。 通过对世界银行贷款、亚洲开发银行贷款的6个项目审计，做到了对外
公证，对内监督。④财政金融审计。对市、县28个财政税务部门和21个金融保险单位
审计，共查出违纪违规金额1155万元。市审计局对长清县、平阴县和天桥区的财政决
算和税收计划执行结果进行审汁，各县(市)、区审计局对22个乡镇财政进行了审计。
在对人民银行济南市分行、中国银行济南分行财务收支审计的基础上，开展了工商银
行工业流动资金贷款审计和农业银行棉花贷款审计，针对存在的问题，提出了加强信
贷管理的措施和建议。 ⑤行政事业单位审计。对254个行政事业单位进行定期审计。
以有资金分配权、有预算收入、有罚没收入和违纪问题较多的部门为审计重点，查出
违纪违规金额1005万元，对挪用专项资金，截留、占用罚没收入、违控购车等问题，
给予严肃处理。⑥开展专题审计调查，为宏观调控服务。市审计局对全市工业企业潜
亏情况，三项政策(增提折旧、补充流动资金、提取技术开发费)落实情况，外资企业
挂亏情况、减免税和税收分成情况、20个大中型企业经济效益回升情况等进行审计调
查。 共完成审计调查60项，调查单位615个，反映和揭示了在改革开放中存在的普遍
性和深层次问题，这些调查受到市领导和有关部门的重视，为党政领导宏观决策和有
关部门强化管理提供了情况和依据。 2．内部审计。 全市各级内审机构全年共审计
5853个项目， 比上年增加447个， 查出损失浪费金额2103万元， 纠正各类违纪金额
2247万元， 促进企业实现增收节支金额3267万元。至年底，共有内审机构655个，其
中专职机构407个；配备内审人员1656人，其中专职人员940人。①经济效益审计。各
级内审机构完成此类审计343项， 促进企业增收节支3267万元，内审人员人均实现增
收节支2万元。②基本建设审计。共审计729项，审减工程决算款1602万元。③经济合
同审计。 共审计8773份，经审核终止合同286份，为企业避免经济损失96万元。④财
务收支审计。 共审计此类项目874个，查出并纠正各类违纪金额2247万元，查出有贪
污行为10人，移交司法机关处理的3人。在587个单位中，坚持财务报表审鉴制度，累
计纠正帐务差错3620笔， 金额达30220万元。⑤厂长 (经理) 离任审计。全年共审计
1952项， 围绕企业经营管理，提出审计建议2710条，均被采纳。3．社会审计。全市
共有审计师事务所12个， 从业人员122人。1992年完成委托审计项目4190个，查证资
金58．1亿元。济南审计师事务所全年共审计查证项目906个，比上年增加131．12％，
为国家和企业增收节支2020万元， 比上年增加社会效益6％。市审计师事务所重点开
发了以下三个方面的审计服务项目。①资产评估。全年共接受委托承办评估项目37个，
评估固定资产帐面价值1．89亿元， 帐面净值1．32亿元，重估价值共计3．22亿元，
比帐面净值增加1．9亿元，平均差异率为101．44％。②基本建设工程预、决算审计。
共审计48个单位，127个项目，审计总金额5376万元，审出高估冒算工程款677万元，
审出漏项、 错项增加工程款89万元。③验证注册资金。共验证673户，验证资金总金
额12．4亿元。
【国家注入清欠资金的固定资产投资项目审计】根据国家的有关指示，市审计局
于3月至4月对国家下达的清欠资金计划中的12个项目进行了抽查审计。本年度国家计
划对该12个固定资产项目注入清欠资金18812万元，其中：国家注入银行贷款11427万
元，地方企业自筹注入7385万元。到1991年底，国家和地方共计注入资金12507．9万
元，拖欠注入的6304．10万元资金未有落实。审计抽查发现的主要问题：一是自筹清
欠资金不落实，二是自筹清欠资金计划多列；三是前清后欠现象严重。针对上述问题，
审计机关采取了二项措施：一是实行开工前审计制度，确保资金在开工前落实到位；
二是加强对在建项目的跟踪审计，严格控制建设单位擅自提高建筑标准，扩大建设规
模和搞计划外工程，保证资金使用的合理、合法、合规性，减少损失浪费，防止新的
拖欠。
【承包经营责任年终审计】1992年共审计承包企业1325户，其中国家审计机关审
计117户，内审机构审计1080户，社会审计组织审计128户。审计表明，全部完成承包
合同指标的企业741户， 占56％； 未完成合同指标的584户，占44％，其中亏损企业
235户，占总数的18．12％。1325户企业全年共实现利润27664万元，上交利润8991万
元，归还贷款14007万元，留利总额7557万元，新增固定资产44552万元，完成工业总
产值857869万元， 工资总额90957万元。审计发现的主要问题有违纪违规比较严重、
效率下降、盈亏不实、工资与效益增长不同步、基础管理工作放松、企业负债加重等
六个方面。共查出违纪违规金额11736万元，其中截留收入323万元，乱计成本2063万
元， 偷漏税款246万元，挤占挪用专项资金2691万元，虚报盈利4769万元，其它违纪
1644万元。
【粮油销价提高后对粮食企业盈亏及财政收支影响的审计】 1992年4月对市属粮
食企业1990年、1991年财务收支及1991年5月1日粮油销价提高后企业盈亏、财政补贴
拨补情况进行了审计。市属粮食企业长期以来受一系列政策性增支因素的影响，平价
粮油亏损及粮油财政补贴逐年增长， 1991年度平价粮油经营亏损15370．8万元， 比
1990年增亏2353．16万元，增长18．08％；1991年财政应拨粮油补贴 (由地方财政负
担部分) 12842万元(其中市区12732万元)，市财政在财力非常困难的情况下，实际拨
补各项粮油补贴7342万元，本年度欠拨5500万元。截至1991年底，全市累计欠拨挂帐
2．8亿元。这不仅严重影响了粮食企业的正常生产、经营，而且也大大超出了市财力
的承受能力， 给财政背上了沉重的包袱。1991年5月粮油销价提高后，至12月31日，
粮食企业实际收回提价差2862万元(市区)，除已上交财政1600万元外，其余1262万元
全部用于抵减平价经营亏损。 销价提高减少了粮食企业平价亏损和财政粮油补贴，
1991年平价销售毛亏3057．12万元， 比1990年减少5186．68万元。由于销量减少0．
82亿斤，减少亏损256．25万元；销价提高减少亏损4930．41万元。粮油销价提高后，
国家对在职职工、 行政事业人员及在校大中专学生每人每月补贴6元，1991年度增加
财政支出3940万元。经审计没有发现隐瞒、挪用等违纪问题。
【计划外生育费征收、 管理、使用情况审计】1992年3月，济南市审计局、监察
局、计生委、财政局组成联合审计组，对计划外生育费、罚款及计划生育保证金的征
收管理及使用情况进行了检查。 共检查111个乡镇， 抽查了208个自然村，走访核对
594户家庭， 据统计， 1991年累积收入计划外生育费3709．8万元，计划外生育罚款
340．4万元， 合同保证金532．7万元， 三项共收入4582．9万元。 1991年实际支出
2829．5万元，其中符合规定的支出2243．1万元，占支出数的79．27％，间接支出67
万元； 挤占挪用358万元，贪污私分0．36万元，借支123．5万元，其他支出37．5万
元。 1991年底全市结余计划外生育费、罚款、保证金共计1753．4万元。审计认为，
全市计划外生育费、罚款和计划生育保证金的管理和使用情况基本是好的，但也存在
一些问题，主要表现：一是挤占、挪用和借支现象较为严重；二是利用计划外生育费
及罚款请客、送礼、吃喝招待、乱发奖金补贴现象比较普遍；三是财务管理制度不健
全， 内控制度不严格，给个别人侵占公款以可乘之机。针对上述情况，提出了7条审
计建议和4条处理意见，为改进征管工作创造了条件、为领导决策提供了依据。
【职工养老保险基金和职工待业保险基金审计】年初，市、县两级审计机关对全
市1990、1991年两个年度职工待业保险基金和职工养老保险基金的收缴、管理、使用
情况进行了全面审计。共审计市级主管部门2个、县(区) 级主管部门20个，并对部分
企业进行了抽审，审计总金额6．17亿元，查出违记金额226．4万元，违纪率0．37％。
截至1991年底， 全市参加固定工退休费用社会统筹的全民单位1703个， 在职固定工
431337人，离退休职工89910人；参加统筹的集体企业1566个，在职固定工146921人，
离退休职工57449人； 各企业、单位交纳合同制工人养老保险基金的在职合同制工人
119336人。 两年共收缴全民固定工养老金31925．6万元，集体固定工养老基金18224
．1万元，合同制工人养老金8668．4万元(其中个人交纳722．7万元)。两年共支出养
老基金50013．3万元，其中退休费支出47977．5万元(全民固定工29898．4万元)集体
固定工18074．7万元，合同制职工4．4万元) ，结存基金9516万元。全市参加待业保
险的企业达2305个(国营1603个，集体702个)，在职职工670799人(全民502261人，集
体168538人) 。两年共收缴职工待业保险基金1992．8万元(1990年855．2万元，1991
年1138．6万元)；共支出待业保险金838．8万元，其中发放待业职工生活费3．8万元，
提取管理费96．9万元，提取转业训练费572．6万元，提取扶持生产周转金4．7万元，
其他支出150．4万元， 其他应收款10．4万元，两年结余资金1154万元。审计结果表
明，济南市社会保险事业正健康稳步的发展，绝大部分养老保险基金和待业保险基金
都能够按规定收缴、管理、使用。广大退休职工能够及时、足额地领到退休金，待业
职工得到了妥善安置。
【企业潜亏情况审计】年初，市、县(区)两级审计机关分别组成审计组，对市属
16户大中型工业企业和县属13户工业企业的潜亏情况进行了审计。其中纺织系统9户，
化工系统9户，一轻系统7户，机械系统3户，建材系统1户。29户工业企业1991年度共
实现工业总产值225555万元，比上年同期增加了12498万元，增长5．87％。实现销售
收入212235万元，比上年同期增加27503万元，增长14．9％。实现利润4719万元，比
上年同期增加1113万元，增长30．8％。在这些企业中，盈利企业18户，占62．1％，
实现利润6625．4万元；亏损企业11户，占37．9％，亏损额1906万元。审计认为，29
户企业的发展速度，销售收入和实现利润总额都比上年同期有不同程度的增长，同时
在部分企业中存在严重亏损和虚盈实亏的问题。
【制订审计规范】由济南市审计局承担的省级科研课题《审计工作规范》于1992
年12月结题，成为我国审计机关第一部审计行为标准。全文共分为五章二十九条，从
审计项目计划到审计活动终结做了全面规定，其目的旨在规范审计主体的行为，提高
工作效率，保证审计质量，克服工作中的随意性，加快审计工作法制化、制度化、规
范化的步伐。在12月25日举行的签证会上，有关专家、学者对该《审计工作规范》给
予了高度评价。(龚永志)