【概况】 2007年，济南市审计局完成审计或审计调查项目59个，查处各类
违规金额15103万元， 应上缴财政9947万元，已上缴财政7920万元，归还原渠道
资金4918万元；向司法、纪检监察机关移送案件线索30起；提交审计报告、信息
283篇，被批示采用170篇。“济南市粮食局原局长经济责任审计项目”获全省优
秀审计项目第一名，同时被评为全国地方“十佳”优秀审计项目并受到表彰。精
神文明建设取得丰硕成果，被评为省级“文明机关”。
1.预算执行审计。对市级预算收支情况、市地税系统税收征管情况以及市教育局
等7个市直部门的财政财务收支情况进行了审计。 审计中，坚持把揭示问题与规
范管理、促进改革结合起来，注重从体制、机制、制度建设和管理层面分析原因、
提出建议，促进了政府部门依法行使权力和公共财政制度的建立与完善。预算执
行审计取得“四个新突破”：一是在综合预算着眼点上取得新突破。在财政预算
管理方面，首次从财政资金一体化角度着眼分析市级财政综合预算编制、分配的
合理性及透明度，揭示了市级财政预算编制不完整等问题。2006年度市级预算实
际支出871726万元，而预算安排支出为720163万元，占实际支出的86.61%。二是
在收支结构分析上取得新突破。通过对财政总收入与总支出的结构分析，发现市
级税收收入增长较慢及对教育、农业、科技、社保等关系人民群众切身利益领域
的投入仍需加强等问题。三是在预算管理切入点上取得新突破。以财政结余资金、
追加预算资金审计为切入点，反证市级预算约束力不够及资金缺乏监管等问题。
四是在税负剖析上取得新突破。在地税审计中，通过对比分析行业整体税负水平
等量化指标，挑选出税负异常的企业，查找企业在纳税过程中存在的问题，反证
税务机关的征管质量。在2006年全市地税系统12个单位和33户纳税单位审计或审
计调查中，查处当年少征税款2612万元。同时，针对市级预算执行和其他财政收
支及专项资金审计中存在的问题，提出了进一步深化财政预算管理改革、切实落
实专项资金管理制度、完善社保资金管理体系等加强财税管理与监督的审计建议。
2.政府投资审计。注重从建章立制入手，规范审计操作程序。制发了《济南市政
府投融资建设项目审计监督办法》 、《聘用外部人员及中介机构管理办法》等3
个文件，出台了《济南市政府投融资建设项目跟踪审计操作规程（试行）》等审
计实施细则，初步建立了政府投资审计的新机制。紧紧围绕全运会项目建设积极
开展跟踪审计，组织对招投标文件、草案、合同初稿中的经济条款、投标资料真
实性以及中介机构履行职责情况审计，针对发现的问题，及时提出合理化整改建
议324条， 节约工程投资1335万元；对工程设计变更、材料采购、工程签证等环
节审计，节约投资8644万元；对奥体中心、北园路、大明湖扩建和棚户区改造等
项目实施重点审计，审计资金52亿元，查处涉嫌非法转包工程和乱收费等违法违
规问题2.5亿元，移送案件线索2起；为做好小清河治理、西客站、腊山分洪和外
环东路改造等工程跟踪审计，通过公开招标，选择了12家社会中介机构，采取事
前介入等方式，做到审计关口前移，使审计职能贯穿于工程招投标、设计、施工、
监理、材料供应全过程，实现了政府审计与社会审计的有机结合。
3.经济责任审计。对10个县（市）、区法院院长和对外贸易经济合作局所属18个
企业进行了系统（行业）审计或审计调查，发现和揭示了法院系统普遍存在的将
预算内资金缴入预算外账户，超标准、超范围违规收费，挤占挪用当事人过付款
等突出问题，并有针对性地提出审计建议，促进了全市法院系统财政财务管理的
规范。结合对市对外贸易合作局局长经济责任审计，对该局所属的18个国有外贸
企业的延伸审计或审计调查，发现和揭示了全市国有外贸行业普遍存在进出口贸
易额大幅下降、亏损严重、经营现状堪忧等问题，及时向市政府分析提出了审计
建议，引起了政府及相关部门的重视。通过开展系统（行业）审计，把整个系统
（行业）的领导干部置于相同的时间和空间，按照相同的标准去衡量经济责任履
行情况，更加客观公正地评价了领导干部的经济责任，为组织部门考察使用干部
提供了更具可靠性的参考依据。 对市畜牧办公室原主任等8名局级领导干部进行
了经济责任审计。在市畜牧办公室原主任王永臣经济责任审计中，查处低价购置
单位住房、挪用专项资金等问题，相关人员已移送司法机关处理。对济南一建集
团总公司总经理、 山东建设机械股份有限公司董事长等4名国有企业领导人员开
展了经济责任审计。在山东建设机械股份有限公司董事长经济责任审计中，查处
该企业在改制过程中违规核销资产4375万元，应缴未缴国有资产收益2873万元，
以及由于管理不善形成不良资产5880万元等问题。轻骑集团原董事长张家岭的任
期经济责任审计项目，是该局建局以来规模最大、审计时间最长的项目。经过19
个月的审计，查处轻骑集团因盲目扩张和兼并、疏于管理，造成国有资产巨大损
失；企业经营管理混乱，监管监督无力，导致企业违法违规问题频繁发生等重大
违规违纪问题。
4.社保民生资金审计。对新型农村合作医疗基金、农村养老保险基金等社保民生
专项资金的收支、管理情况进行了审计或审计调查，揭示了资金筹集、管理、使
用中存在的突出问题，从社会保障制度、涉农资金管理体制和资金运行机制等方
面提出了符合当地实际、便于操作的意见和建议60余条，为地方党委、政府的宏
观决策提供了有效服务，起到了监督、防范和预警的作用。
5.计算机审计网络建设。计算机联网审计系统顺利通过市级科技成果鉴定，通过
联网审计系统，济南市审计局对40多个预算部门单位、80多套财务账目电子数据
进行了采集和转换。 审计人员足不出户就可以对纳入市结算中心管理的276个行
政事业单位实施审计监督。在对基本医疗保险基金项目审计中，运用计算机审计
技术，在较短时间内对涉及1万多个单位、83万人、2967万条记录、24G的电子数
据进行了采集、查询和分析，审计资金量达10多亿元，大大提高了工作效率。
6.内部审计工作。各级内审机构和广大内审人员，积极探索管理审计和效益审计
的新思路，共审计3943个项目，查出损失浪费1.61亿元，审计意见和建议被采纳
3241条，促进增收节支5896万元，移送司法机关处理1人。为适应形势发展要求，
济南市审计局举办内部审计培训班9期， 组织参加省协会培训班4期，813人次参
加了培训，118人经过考试获取了岗位资格证书。
【新型农村合作医疗基金审计调查】
2007年6～8月，济南市审计局对全市2006～2007年上半年新农合制度建设情况进
行了专项审计调查。全市新农合试点工作从2003年开始。2007年，除历下区以外，
平阴、 章丘、长清、历城、商河、市中、槐荫、天桥、济阳9个县（市）、区先
后纳入省级试点。根据调查，2006年，全市纳入省级试点的平阴、章丘、历城、
长清、商河等县（市）、区参合人员294.75万人，占全市农业人口的91.54％,高
于全省88％的参合平均水平； 筹集新农合专项基金9659.98万元，医药费报销支
出6310.31万元，140.86万人次受益。
这次审计调查，济南市审计局把章丘市和历城区作为审计调查的重点对象。共涉
及12个乡镇、 36个行政村、34个村级卫生室、2个县直医院和11家民营药店，并
对343位参合农民进行了面对面问卷调查。 调查采取审核会计资料、随机抽查报
销单据、走村串户问卷调查、召开座谈会、实地考察和综合分析等方式方法，比
较全面地掌握了章丘市和历城区新农合制度的建立及机构设立情况，基金拨付、
筹集、管理和使用情况，医疗服务收费及药品价格情况，定点医疗机构建设和管
理情况等。同时，也发现新农合制度运行中存在的不足和问题：一是试点县（市）
区的乡镇新农合办公机构缺乏独立性；二是县（市）区新农合办公经费不足；三
是个别市区未制定完善医疗救助制度，医疗救助未与新农合制度衔接，救助资金
也未纳入专户管理；四是县、乡两级新农合定点医疗机构均不同程度地存在无依
据、超标准、超范围收费，药品加价过高；五是有的乡镇违犯政策规定，将城镇
职工和部分双职工子女91人纳入参合范围；六是部分村卫生室建设、新农合基金
管理使用不够规范；七是所调查乡村均没有严格执行《省新农合基本药物目录》。
审计机关提出理顺关系，使管理机构与医疗机构相分离；加强基层卫生院（室）
建设，进一步改善农民就医环境；不搞一刀切，对贫困地区给予重点扶持和加强
医疗收费管理，逐步规范药品市场的审计建议，引起了市领导和主管部门的重视，
各县（市）、区及时进行了整改，为推动全市新型农村合作医疗工作的健康发展
发挥了积极作用。
【跑马岭野生动物世界资产负债审计】
2007年5～6月， 济南市审计局对济南跑马岭野生动物世界股份有限公司2007年1
月底以前的资产、 负债及所有者权益进行了清查审计。截至2007年1月底，该公
司资产1.27亿元，负债5893万元，所有者权益6793万元。审计发现的主要问题：
一是违反财经纪律，虚设小流域综合治理工程，骗取省级财政专项资金40万元；
擅自变更已批准立项工程， 弄虚作假挪用专项建设资金110万元。二是公司账面
净资产不实潜亏2985.8万元；往来款项清理不及时，账实不符。三是公司负债总
额5893万元，资产负债率为55%。四是野生动物品种已由200多种减少到90多种。
五是公司经营长期亏损，动物笼舍、园内道路、游览车辆等基础经营设施陈旧、
老化，已形成安全隐患。六是公司股权没有理顺，土地未办理过户手续，注册资
金不到位。济南市审计局提出了强化管理、拓宽营销渠道、寻求资源整合和增加
政府财政投入、 解决公司生存问题等4项审计建议，受到市政府及相关部门的高
度重视。
【轻骑集团原董事长经济责任审计】
2006年5月至2007年9月，济南市审计局对中国轻骑集团有限公司（以下简称轻骑
集团）原董事长张家岭1998年至2005年任期经济责任进行了审计。审计涉及轻骑
集团本部及所属单位44个，审计财务账册55套。查处了轻骑集团因盲目扩张和兼
并，疏于管理，造成国有资产巨大损失；企业经营管理混乱，监督监管无力，导
致企业违法违规问题频繁发生；对外合资合作中违规运作信用证业务，诈骗银行
资金，造成国家资产巨大损失；企业内部控制制度执行不力，对集团及所属单位
财务管理缺乏监督和控制，导致资产资金管理混乱，随意处置转移企业资产，私
存、挪用企业资金等重大违规违纪问题。济南市审计局提出了轻骑集团要成立资
产清理专门小组，对所属单位的资金、资产情况逐户进行清理和回收，把国有资
产损失减少到最低限度和加强会计资料的清理归档工作等审计建议。截至2007年
底，已有包括轻骑集团原董事长张家岭在内的19人被批捕，19人正在被有关部门
立案侦查。
【法院系统经济责任审计】 2007年5～9月，济南市审计局对10个县（市）、区
法院院长进行了任期经济责任审计。审计发现的主要问题：一是法院系统将部分
诉讼费、 执行费12683万元未通过法院“非税收入”征收管理系统直接缴入区财
政预算外财政专户。二是部分基层法院超标准收取执行费用1443万元。三是某基
层法院收取的11家破产企业诉讼费和执行费424万元，未纳入预算管理上缴国库，
直接用于审判楼基建项目支出。 四是有的法院收取诉讼费438万元未及时上缴财
政。五是个别法院先使用非专用票据预收诉讼费，待案件结案时再按实际收取的
诉讼费开具专用票据分级入库。六是某基层法院经个别院领导批准缓缴诉讼费，
至案件终结尚有47万元诉讼费用未收取。七是部分县、区法院占用过付款6905万
元，用于弥补建设资金及日常经费不足。八是部分基层法院未实行“罚缴分离”，
收取罚没款1976万元。 九是个别基层法院无收费许可证， 收取鉴定费和送达费
628万元。十是某基层法院未经国有资产管理部门批准和相关机构资产价值评估，
违规转让法庭房产， 房产价值227万元。十一是某区法院未经国有资产管理部门
批准和相关机构评估， 违规出租单位房产4920.54平方米。十二是部分法院所购
置资产均未实行政府采购，涉及金额1149万元。济南市审计局分析提出了增强依
法行政意识，完善制约机制，不断规范收支行为；加强过付款管理，完善内控制
度，提高管理水平和进一步增强监督合力的建议。对规范全市法院系统财政财务
管理工作起到积极的促进作用。
【政府投资重点工程项目审计】 2007年5～9月，济南市审计局组织槐荫、市中、
天桥、历下和历城审计局对经一路建设项目进行了审计。经一路建设项目是济南
市交通路网建设的重点建设项目，为城市主干道。西起经六路与槐树街交叉口，
东至正丰路， 途经槐荫、市中、天桥、历下和历城区，全长14.70公里，道路断
面宽度分别为40米、45米和50米。该项目批复总投资187836万元，包括道路建设
14.70公里、房屋拆迁安置36.652万平方米以及桥涵建设和道路两侧环境整治等，
所需资金通过银行贷款和建设单位自筹解决。审计发现的主要问题：一是部分区
将经一路建设资金用于其他道路和拆迁等，挪用项目资金18718.48万元。二是市
城建投资公司委托山东立信和山东启新两家造价咨询公司审定工程结算值
25456.46万元。 经济南市审计局复审后审定工程结算值24399.98万元， 净审减
1056.48万元。 三是市城建投资公司垫付贷款利息18688.10万元。四是除化纤厂
路至正丰路1.85公里未竣工外，其余路段均未进行竣工决算。五是项目建设资金
由多部门管理使用，财务核算与材料管理脱节。六是各区工程建设指挥部没有对
档案资料进行统一管理，分散于各单位和部门，为以后工程管理留有隐患。审计
机关分析提出了加快项目竣工财务决算编制和重视项目档案管理的审计建议。
【环保专项资金审计调查】 2007年6～8月，济南市审计局对全市2005年至2006
年排污费征缴和环保专项资金分配、拨付及使用效益情况进行了审计调查。调查
涉及市本级及所属10个县（市）、区的环保、财政等部门以及污染防治项目实施
单位39个，抽审项目29个，占项目总数的33%；审计资金总额41560万元，查处各
类违规金额15167万元，占36.5%。发现的主要问题：一是平阴县环境保护局擅自
免征县污水处理厂应缴纳排污费60万元等，济南市环境保护局欠征济南北郊热电
厂等单位排污费4340.82万元，长清区环境保护局欠征排污费30.24万元；商河县
环境保护局征收潍坊输油处等单位排污费35万元上缴财政专户不及时；个别区财
政局排污费财政专户分别结存32.06万元和11.65万元，未及时缴入国库。二是历
下、 市中区财政部门将环保专项资金528万元用于平衡财政预算，章丘市等10个
县（市）区财政部门将环保专项资金4546万元用于环保部门经费补助。三是长清
区环冠设备公司“废气治理”、武庄乡政府“生态示范乡建设”和“北沙河流域
综合治理”等项目环保补助专项资金66万元未拨付到项目单位；历城区环境保护
局将“环境优美乡镇规划”项目资金16.6万元滞留在本单位，致使该项目开展工
作无法进行。四是商河、济阳县环境保护部门未设专账单独核算环保专项资金；
济阳县环境保护局随意变更会计处理方法，在往来科目中列收列支，年终将环保
补助专项资金结余一并转入“事业结余”账户。五是在抽审的29个项目中，未按
计划竣工项目有12个， 占抽审项目的41.4%。六是城区河道截污整治工程截污整
治效果大打折扣。主要原因是自筹资金比率过高，企业难以承受；部门利益驱使，
设计监理垄断市场；河道整治人为分割，整体效益不能相顾。审计机关分析提出
了统一思想认识，切实增强执行规定的自觉性；强化管理措施，努力提高资金使
用效益；核定人员编制，依法保障环保执法经费；突出重点，逐步加大污染治理
力度和理顺管理体制，进一步加强河道整治的审计建议。
【工商系统财政财务收支审计】 2007年7月，济南市审计局组织县（市）区审
计局对全市工商系统2005年至2007年6月财政财务收支情况进行了审计， 延伸审
计了72个工商所、 36个协会和14个经济实体。截至2007年6月底，全市工商系统
编制2715人， 实际在职人员2609人，工商所129个，协（学）会36个，企业性质
的工商咨询中心（事务所） 14个。 经费收入、 支出、 结余情况： 期初结转-
10596.28万元， 总收入50659.60万元， 总支出51478.85万元， 期末结转－
11345.49万元。行政性收费及罚没款情况: 实现收入39716.89万元，上缴上级及
本级财政37315.35万元， 期末欠缴2401.54万元。 实现行政处罚及没收变价款
10686.13万元，上缴本级财政10679.37万元，期末欠缴6.76万元。债务情况: 工
商部门账内、 外负债总额9381.31万元。审计发现的主要问题：一是某分局应缴
未缴企业（新世界商城）改制款618.58万元；市、县两级历年应缴未缴上级行政
性收费9113.95万元； 无预算支出挤占公用经费904.68万元；个别分局房屋出租
收入66.15万元未上缴财政。 二是某分局超出“收费许可证”范围收取2006年评
定“重合同守信用”牌匾费7.59万元。三是工商系统购置资产207.46万元未实行
政府采购； 个别分局用协会会费违规发放机关人员奖金福利66.64万元；招待费
超支严重， 涉及金额102.02万元；固定资产管理较为混乱，涉及金额2063.38万
元。四是往来账款长期挂账清理不及时，涉及金额772.32万元；资金收支活动未
纳入财务管理， 涉及金额54.15万元；未按规定清理所办经济实体，存有部分局
机关工作人员兼职现象。审计机关及时提出了严格执行《预算法》以及国家关于
行政事业性收费等政策规定；进一步深化机构改革，坚决落实国家关于清理机关
办实体的规定；完善经费包干制度，实行更为科学合理的增收节支措施；加强固
定资产管理，对固定资产要进行定期盘点和认真研究改进系统核算办法，促进局
机关及下属单位会计核算更趋清晰、合理、规范的审计建议。对规范全市工商系
统财政财务收支管理工作起到了积极的促进作用。
【商业银行资产负债审计调查】 2007年9～10月，济南市审计局对市商业银行
股份有限公司（以下简称“市商业银行”）2006年度资产负债损益情况以及有关
经济活动进行了审计调查，对重要事项做了必要的延伸和追溯。截至2006年末，
市商业银行资产3240860万元（含贷款2174108万元） ，负债3055946万元（含各
项存款2689004万元） ， 所有者权益186332万元（含实收资本150000万元） 。
2006年度，收入151048万元，支出95269万元，实现经营利润55779万元，税后净
利润14274万元。按五级分类，该行不良贷款为34153万元，不良贷款率1.57％，
此外，还有尚未处置的抵债资产9594万元。审计发现的主要问题：一是信贷业务
管理不到位， 有34333万元的流动资金贷款被改变使用用途，形成不良资产，并
造成部分损失； 违反公平、平等原则发放贷款75697万元；违规向行政事业单位
贷款24000万元。 二是贷前调查不详实，对收入证明核查不充分；贷中审查不严
格，部分信贷保证业务存在潜在风险；贷后检查不到位，尤其是对一些大客户办
理的票据业务放松管理，形成垫款1200万元。三是购建办公楼部分环节操作不规
范；房产手续不完备，造成24万元固定资产未及时入账。四是股份权属不清晰，
部分股东变更不及时，与实际情况不相符；法人股转让变更登记不及时，导致股
东结构登记状况与财务报表不符1238.16万股。 五是部分不良资产清理不及时，
形成潜在亏损5070万元。审计机关提出了树立合法经营、防范风险、以效益为核
心的审慎经营理念，克服片面追求规模扩张；完善贷款管理和内控机制等审计建
议，对规范商业银行执业行为起到了积极的促进作用。
【济正公司财务收支专项审计】 2007年11月至2008年1月，济南市审计局对山
东省济正保健品有限公司（以下简称济正公司）非法吸收公众存款及下属单位财
务收支情况进行了专项审计。济正公司成立于1996年7月，注册资本730万元，其
中山东省经济贸易公司投入345万元， 沈阳起龙经济技术总公司投入385万元。
2000年10月， 沈阳起龙经济技术总公司将其股权385万元转让给龚印文（系山东
省经济贸易公司负责人）。2005年10月，注册资本变更为8016万元，其中龚印文
7111万元，出资比例88.71%；范洁聪（系龚印文夫人）560万元，出资比例6.99%；
山东省经济贸易公司345万元， 出资比例4.3%。总公司下设山东济正保健品连锁
销售有限责任公司（济南分公司）、枣庄科技分公司、山东宁华园林艺术有限公
司、西安分公司、上海分公司以及隆宝堂经营分公司等单位。在会计资料多、资
料残缺不全的情况下，济南市审计局通过梳理、归类与汇总，基本确认了济正公
司非法吸收公众存款的规模、现金净流量以及犯罪嫌疑人实际占有的资金量，为
市领导科学决策提供了依据，受到上级领导的肯定。
（白俊国）
责任编校 张 阳