第一辑税种税制｜牡丹区志（1986～2005）｜牡丹区情资料库

　　第一辑税种税制

税种牡丹区由地方税务机关负责征收的范围包括营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、屠宰税等12个税种及教育费附加。营业税 1993年11月16日，国务院颁布《中华人民共和国营业税暂行条例》 (国务院令137号) ，1994年1月1日施行。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收。分9个税目,交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，适用税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产，适用税率为5%；娱乐业，适用税率20%。资源税 1993年11月26日国务院颁布《中华人民共和国资源税暂行条例》 (国务院令139号)，1994年1月1日施行。定额税率,煤1.2元/吨；原油8元/吨；天然气4元/千立方米；天然矿泉水3元/吨；建筑用沙1元/立方米；其它黏土1元/立方米；其它建筑石料1元/立方米。企业所得税 1993年12月13日，国务院颁布《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(国务院令137号) ，1994年1月1日施行。2002年1月1日起，新办企业所得税由国税局管理。企业所得税是对在中国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。税率有法定税率和优惠税率两种。法定税率33%；优惠税率是对在应纳税所得额在一定数额之下的企业给予的低税率照顾，分为18%和27%两档，年应纳税所得额在3万元以下(含3万元) 的，减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)以下的，减按27%税率征收。个人所得税 1993年10月31日公布修改后的《中华人民共和国个人所得税法》 (中华人民共和国主席令12号)，1994年1月1日施行。征税对象包括下列各项个人所得：工资薪金所得，适用5%～45%的超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率20%。印花税 1988年8月6日，国务院颁布《中华人民共和国印花税暂行条例》，同年10月1日施行。印花税采用比例税率和定额税率两种。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率万分之三；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据和记载资金的营业账簿，税率万分之五；财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同，税率千分之一；借款合同，税率万分之零点五。其它营业账簿、权利许可证照，定额税率每件5元。土地增值税 1993年12月31日，国务院颁布《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令138号) ，1994年1月1日施行。纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据，按超额累进税率计算并征收。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。城镇土地使用税国务院在1988年9月27日发布了《城镇土地使用税暂行条例》(国务院令[1988]17号)，并于当年11月1日施行。城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区内土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定的税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。2002年11月13日，山东省人民政府发布《关于调整淄博等市城镇土地使用税税额及工矿区征收范围有关问题的通知》(鲁政字[2002] 455号)，开始执行新的税额标准。牡丹区税额标准，一等土地2元/平方米；二等土地1.6元/平方米；三等土地1.2元/平方米。土地等级的划分范围，一等土地范围为市城区西外环路、南平路、北环路、花城大道(均含外侧一公里) 以内的土地；二等土地范围为市区8大办事处行政区域内除一等土地之外的所有土地；三等土地范围为菏泽市牡丹区区域内除一、二等土地之外的所有应税土地(即牡丹区行政区域内所有乡镇建制下的应税土地)。县城 1.6元/平方米；建制镇、工矿区1元/平方米。房产税 1984年10月国务院决定对国内企业单位恢复征收房产税，故将原征收的城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税。 1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发[1986] 90号)，同年10月1日开始施行。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。从价纳税的，以房产原值一次减除30%的后的余值为计税依据，税率为1.2%。从租纳税的，以房产租金收入为计税依据，税率为12%。车船使用税 1986年9月15日，国务院发布《中华人民共和国车船使用税暂行条例》(国发[1985] 90号)，1986年10月1日施行。1999年9月6日山东省人民政府发布《关于调整车船使用税和车船使用牌照税统一税额标准的通知》 (鲁政发 [1999] 101号)，1999年8月1日，执行新的税额标准。税额标准为：乘人汽车300 元/辆；小型汽车260元/辆；二轮摩托车56元/辆；三轮摩托车72元/辆；载货汽车60元/吨。城市维护建设税 1985年2月8日，国务院颁布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发[1985]19号)，1985年1月1日施行。实行地区差别比例税率，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。固定资产投资方向调节税 1991年4月16日，国务院颁布《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》，1991年1月1日实行。2000年1月1日暂停征收。屠宰税 1994年4月24日，根据国务院工商税制改革方案，山东省人民政府发布《山东省屠宰税征收办法》 (山东省人民政府令51号) ，1994年1月1日施行。 2002年6月20日停止征收。教育费附加 1986年4月28日，国务院颁布《征收教育费附加的暂行规定》 (国发[1986]50号)，1986年7月1日施行。以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加。税制税制改革 1993年12月25日，《国务院批转国家税务总局〈工商税制改革实施方案〉》(国发[1993]90号)，1994年1月1日在全国施行。改革的主要内容包括流转税改革、所得税改革和其它税种改革。流转税改革，改革后的流转税取消了产品税，由增值税、消费税和营业税组成。在工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税，对少量消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税。新的流转税制统一适用于内外资企业，取消对外资企业征收的工商统一税收。原来征收产品税的农、林、牧水产品，改为征收农业特产税和屠宰税。所得税改革，统一内资企业所得税，将国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税合并为企业所得税，取消"国营企业调节税"和向国有企业征收的国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金。修订个人所得税。1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，停止执行对中国人征收的个人收入调节税、个体工商业户所得税和对外籍人员征收的个人所得税，执行统一的个人所得税法。其他税种的改革，扩大资源税的征收范围。改革后资源税的征税范围包括所有矿产资源，适当调整了税负，实行分产品类别从量定额计算征税的办法。开征了土地增值税。主要是对房地产交易中的过高利润适当调节。开征了土地增值税。改革土地使用税。适当提高了土地使用税的税额，扩大征收范围，适当下放了管理权限。调整了一些税种。取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；将特别消费税并入消费税，盐税并入资源税；将屠宰税、筵席税下放给地方；计划开征证券交易税和遗产税。经过税收制度改革，中国现行工商税收制度由增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、屠宰税、筵席税、证券交易税(未开征) 、遗产税(未开征) 18 个税种组成。分税制改革 1993年12月15日颁布《国务院关于实行分税制财政管理的决定》(国发[1993] 85号)，从1994年1月1日起全国实行分税制改革，根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系。分税制对税种的具体划分：作为中央固定收入的税种包括关税、海关代征消费税和增值税、消费税、中央企业所得税、地方银行和外资银行以及非银行金融企业所得税、铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入 (包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税) 等；作为地方固定收入的税种包括营业税(不包括铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税)、地方企业所得税(不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税)、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税 (不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分) 、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农(牧)业税、农业特产税、耕地占用税、契税、遗产税、土地增值税等；中央与地方共享收入包括增值税、资源税、证券交易税。增值税中央分享75%，地方分享25%。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央和地方各分享50%。所得税、营业税分享改革 2001年12月31日，《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》 (国发[2001]37号)。2002年3月22日，《山东省人民政府关于印发〈山东省所得税和营业税收入分享改革方案的通知〉》(鲁政发[2002]21号)。从2002年1月1日起，改革按企业隶属关系划分所得税、营业税收入的办法，对企业所得税和个人所得税收入实行中央、省与市按比例分享。同时，对地方营业税收入实行省与市按比例分享。改革的主要内容：除少数特殊企业的所得税和储蓄存款利息所得个人所得税外，一般企业所得税和个人所得税实行中央、省与市按比例分享；地方营业税实行省与市按比例分享；中央按照各地区2001年地方实际的所得税收入基数，实施增量分成；山东省各市净上划的所得税和营业税，省财政以2001年为基期予以基数返还。所得税分享改革方案：分享范围。除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业发展银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税继续作为中央收入外，一般企业所得税和个人所得税由中央与地方按比例分享。分享比例。一般企业所得税收入， 2002年中央分享50%，省级分享10%，县 (区) 分享40%； 2003年中央分享60%，省级分享8%，县(区)分享32%。个人所得税收入，2002年中央分享50%，县(区)分享50%。2003年中央分享60%，县(区)分享40%。2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况进行规定(2004年暂按2003年的分享比例执行)。基数计算。以2001年为基期，按确定的分享范围和比例计算，地方分享的所得税收入，如果小于地方实际所得税收入，差额部分由中央作为基数返还地方；如果大于地方实际所得税收入，差额部分由地方作为基数上解中央。营业税收入分享改革方案：分享的范围和比例。除山东省高速公路经营企业 (包括山东省高速公路有限责任公司、山东省基建股份有限公司和山东省东青公路有限公司) 集中缴纳的营业税、城建税、及教育费附加收入继续作为省级收入外，其他地方营业税实行省与县(区)分享。分享的比例，省级为20%，县(区)级为80%。基数计算。以 2001年为基期，按改革方案确定的分享范围和比例计算确定。山东省各县(区)分享的营业税收入，如果小于各县(区)实际营业税收入，差额部分由省财政作为基数予以返还；如果大于各县(区)实际营业税收入，差额部分由各县(区)作为基数上解省财政。

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