1994年实行分税制以来,地方税务机关征收的税种税率为:
营业税 共9个税目,设置两档比例税率,一档幅度税率。其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%;娱乐业为5~20%的幅度税率,郯城县娱乐业执行临沂市制定的标准,其税率为10%。1997年7月1日,金融业营业税税率从5%提高到8%,增加3%部分的收入,归中央财政收入。
资源税 资源税的征收范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐七类产品。其税目、税额见附表。
1999年8月1日,新开征了天然矿泉水、建筑用砂、其他粘土和其他建筑石料四种资源税,其税额分别为:3元/吨、1元/立方米、1元/立方米、1元/立方米。
附录:资源税税目税费额表(摘录)
表 13-4
┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┳━━━━━━┳━━━━━━━┓
┃ 税目 ┃ ┃ 税额 ┃ 课税数量 ┃
┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ ┃ 临沂矿务局 ┃ 0.70元 ┃ 吨 ┃
┃ 一、煤炭(统配)非统配 ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 山东 ┃ 1.20元 ┃ 吨 ┃
┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 二、其他非金属矿原矿 ┃ ┃ 10.00元 ┃ 克拉 ┃
┃ (一)宝石、宝石级金钢石 ┃ ┃ 5.00元 ┃ 吨 ┃
┃ (二)玉石、膨润土 ┃ ┃ 3.00 ┃ ┃
┃ (三)石墨、石英砂、萤石、重晶石、毒重石、 ┃ ┃ ┃ ┃
┃ 蛭石、长石、沸石、滑石、白云石、硅灰石、凹 ┃ ┃ 3.00元 ┃ 吨 ┃
┃ 凸棒石粘土、云母 ┃ ┃ 2.00元 ┃ ┃
┃ (四)大理石、花岗石 ┃ ┃ 2.00元 ┃ 立方米 ┃
┃ (五)石灰石、菱美矿、天然碱、石膏、硅线石 ┃ ┃ 0.50元 ┃ 吨 ┃
┃ (六)工业用金钢石 ┃ ┃ ┃ 克拉 ┃
┃ (七)石棉(六等) ┃ ┃ 0 ┃ 吨 ┃
┃ (八)未列举名称的其他非金属矿原矿 ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃三、黑色金属矿原矿 ┃ ┃ ┃ ┃
┃(一)铁矿石 ┃ ┃ ┃ ┃
┃①人选露天矿(非重点矿山六等) ┃ ┃ 14.00元 ┃ 吨 ┃
┃②人选地下矿(非重点矿山六等) ┃ ┃ 10.00元 ┃ 吨 ┃
┃③人炉露天矿(非重点矿山四等) ┃ ┃ 21.00元 ┃ 吨 ┃
┃④人炉地下矿(非重点矿山四等) ┃ ┃ 20.00元 ┃ 吨 ┃
┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 四、有色金属矿原矿 ┃ ┃ ┃ ┃
┃ (一)铜矿石(五等) ┃ ┃ 1.20元 ┃ 吨 ┃
┃ (二)铅锌矿石(五等) ┃ ┃ 2.00元 ┃ 吨 ┃
┃ ┃ 沂南金矿(三矿) ┃ 2.10元 ┃ 吨 ┃
┃ (三)黄金矿 ┃ 沂南县龙头旺金矿 ┃ 2.10元 ┃ 吨 ┃
┃ ┃ (三等) ┃ ┃ ┃
┃ 1、岩金矿 ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃沂南金场金矿(四等) ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ 1.90元 ┃ 吨 ┃
┃ 其他未列举的各岩金矿 ┃ ┃ 1.30元 ┃ 吨 ┃
┃ 2、砂金矿(五等) ┃ ┃ 1.20元 ┃ 50m3挖出量 ┃
┃ (四)其他有色金属矿原矿 ┃ ┃ 0 ┃ ┃
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企业所得税 1994年改革后的企业所得税实行固定比例税率,基本税率是33%。特殊照顾:①年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的暂减按18%的税率征收;②年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收。
个人所得税 ①工资、薪金所得个人所得税实行九级超额累进税率,其税率如下:
┏━━━━━━━━━━┳━━━━━┳━━━━━━┓
┃ 应纳税所得额 ┃税率(%) ┃速算扣除数 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃不超过500元 ┃ 5 ┃ 0 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过500~2000元的 ┃ 10 ┃ 25 ┃
┃部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过2000~5000元的 ┃ 15 ┃ 125 ┃
┃部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过5000~20000元 ┃ 20 ┃ 375 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过20000~40000元 ┃ 25 ┃ 1375 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过40000~60000元 ┃ 30 ┃ 3375 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过60000~80000元 ┃ 35 ┃ 6375 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过80000~100000 ┃ 40 ┃ 10375 ┃
┃元的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过100000元的部分 ┃ 45 ┃ 15375 ┃
┗━━━━━━━━━━┻━━━━━┻━━━━━━┛
②个体工商户的生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得,实行五级超额累进税率,其税率如下:
┏━━━━━━━━━━┳━━━━━┳━━━━━━┓
┃ 全年应纳税所得额 ┃税率(%) ┃速算扣除率 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃不超过5000元的 ┃ 5 ┃ 0 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过5000~10000元 ┃ 10 ┃ 250 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过10000~30000元 ┃ 20 ┃ 1250 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过30000~50000元 ┃ 30 ┃ 4250 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过50000元的部分 ┃ 35 ┃ 6750 ┃
┗━━━━━━━━━━┻━━━━━┻━━━━━━┛
③劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得均适用于20%的比例税率,但具体计算个人所得税时,扣除费用标准不同。
城市维护建设税 纳税人的所在地在县城、建制镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、建制镇的,税率为1%。
车船使用税 机动船按净吨位每吨年税额1.2~5元;非机动船按载重吨位每吨年税额0.60~1.4元;乘人汽车每辆根据座数多少年税额108~240元;载货汽车按净吨位年税额每吨42元;三轮摩托车每辆年税额48元;二轮摩托车每辆年税额36元;轻骑每辆年税额24元;非机动车年税额每辆2.4~6元。
1999年8月1日调整车船使用税和车船使用牌照税,调整后的车辆上税额为:小型客车每辆年税额260元,大型客车每辆年税额300元;载货汽车按净吨位每吨年税额60元,三轮摩托车每辆年税额72元,二轮摩托车每辆年税率56元;非机动车、人力车每辆年税额8元,畜力车每辆年税额12元,自行车每辆年税额4元。
房产税 依照房产税余值计算缴纳的税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的税率为12%。
屠宰税 生猪每头10元;牛、马、驴、骡每头(匹)20元;羊每只2元。
城镇土地使用税 县城、建制镇每平方米0.20~4.00元。1998年7月1日,调整城镇土地使用税,郯城县土地被划为一级土地,税额为县城每平方米1.20元,建制镇和工矿区每平方米0.50元。
固定资产投资方向调节税 其税率分别为0%、5%、10%、15%、30%。1999年7月调整固调税的征收标准,对1999年7月1日至1999年12月31日实现的固调税,减半征收,到2000年取消固调税。
印花税 税率为0.3/10000、0.5/10000、3/10000、5/10000、10‰;权利许可证照及部分营业帐簿按件贴花5元。
土地增值税 税率分别为30%、40%、50%和60%。
教育费附加 按增值税、消费税、营业税3%的附加征收率计算。
水利基本建设资金 1994年1月1日开征,分别按销售收入或营业收入的1‰或2‰征收,1999年7月1日停征。
社会治安费 1994年1月1日开征,按生产经营或营业收入的1%征收,1996年5月1日停征。
发展旅游事业费 1997年8月1日开征,按计税营业收入的1%征收。
文化事业建设费 1997年7月1日开征,按娱乐业、广告业营业额的3%征收。
郯城县1994~1999年地方税收收入表
13-5 单位:万元
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┃项目 年度 ┃ 合计 ┃ 工商税收 ┃ 国企税 ┃ 教育费附加 ┃
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┃ 1994 ┃ 2335.1 ┃ 1563.7 ┃ 746.025.2 ┃ ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1995 ┃ 3213.5 ┃ 20078 ┃ 1190.5 ┃ 15.2 ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1996 ┃ 6539.5 ┃ 28446 ┃ 3538.6 ┃ 156.3 ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1997 ┃ 8615.1 ┃ 3634.7 ┃ 4807.4 ┃ 173.0 ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1998 ┃ 6803.0 ┃ 4553.3 ┃ 2028.9 ┃ 220.8 ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1999 ┃ 6994.2 ┃ 5252.3 ┃ 1493.4 ┃ 246.9 ┃
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第三节 税种税率
1994年实行分税制以来,地方税务机关征收的税种税率为:
营业税 共9个税目,设置两档比例税率,一档幅度税率。其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%;娱乐业为5~20%的幅度税率,郯城县娱乐业执行临沂市制定的标准,其税率为10%。1997年7月1日,金融业营业税税率从5%提高到8%,增加3%部分的收入,归中央财政收入。
资源税 资源税的征收范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐七类产品。其税目、税额见附表。
1999年8月1日,新开征了天然矿泉水、建筑用砂、其他粘土和其他建筑石料四种资源税,其税额分别为:3元/吨、1元/立方米、1元/立方米、1元/立方米。
附录:资源税税目税费额表(摘录)
表 13-4
┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┳━━━━━━┳━━━━━━━┓
┃ 税目 ┃ ┃ 税额 ┃ 课税数量 ┃
┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ ┃ 临沂矿务局 ┃ 0.70元 ┃ 吨 ┃
┃ 一、煤炭(统配)非统配 ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 山东 ┃ 1.20元 ┃ 吨 ┃
┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 二、其他非金属矿原矿 ┃ ┃ 10.00元 ┃ 克拉 ┃
┃ (一)宝石、宝石级金钢石 ┃ ┃ 5.00元 ┃ 吨 ┃
┃ (二)玉石、膨润土 ┃ ┃ 3.00 ┃ ┃
┃ (三)石墨、石英砂、萤石、重晶石、毒重石、 ┃ ┃ ┃ ┃
┃ 蛭石、长石、沸石、滑石、白云石、硅灰石、凹 ┃ ┃ 3.00元 ┃ 吨 ┃
┃ 凸棒石粘土、云母 ┃ ┃ 2.00元 ┃ ┃
┃ (四)大理石、花岗石 ┃ ┃ 2.00元 ┃ 立方米 ┃
┃ (五)石灰石、菱美矿、天然碱、石膏、硅线石 ┃ ┃ 0.50元 ┃ 吨 ┃
┃ (六)工业用金钢石 ┃ ┃ ┃ 克拉 ┃
┃ (七)石棉(六等) ┃ ┃ 0 ┃ 吨 ┃
┃ (八)未列举名称的其他非金属矿原矿 ┃ ┃ ┃ ┃
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┃三、黑色金属矿原矿 ┃ ┃ ┃ ┃
┃(一)铁矿石 ┃ ┃ ┃ ┃
┃①人选露天矿(非重点矿山六等) ┃ ┃ 14.00元 ┃ 吨 ┃
┃②人选地下矿(非重点矿山六等) ┃ ┃ 10.00元 ┃ 吨 ┃
┃③人炉露天矿(非重点矿山四等) ┃ ┃ 21.00元 ┃ 吨 ┃
┃④人炉地下矿(非重点矿山四等) ┃ ┃ 20.00元 ┃ 吨 ┃
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┃ 四、有色金属矿原矿 ┃ ┃ ┃ ┃
┃ (一)铜矿石(五等) ┃ ┃ 1.20元 ┃ 吨 ┃
┃ (二)铅锌矿石(五等) ┃ ┃ 2.00元 ┃ 吨 ┃
┃ ┃ 沂南金矿(三矿) ┃ 2.10元 ┃ 吨 ┃
┃ (三)黄金矿 ┃ 沂南县龙头旺金矿 ┃ 2.10元 ┃ 吨 ┃
┃ ┃ (三等) ┃ ┃ ┃
┃ 1、岩金矿 ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃沂南金场金矿(四等) ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ 1.90元 ┃ 吨 ┃
┃ 其他未列举的各岩金矿 ┃ ┃ 1.30元 ┃ 吨 ┃
┃ 2、砂金矿(五等) ┃ ┃ 1.20元 ┃ 50m3挖出量 ┃
┃ (四)其他有色金属矿原矿 ┃ ┃ 0 ┃ ┃
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企业所得税 1994年改革后的企业所得税实行固定比例税率,基本税率是33%。特殊照顾:①年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的暂减按18%的税率征收;②年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收。
个人所得税 ①工资、薪金所得个人所得税实行九级超额累进税率,其税率如下:
┏━━━━━━━━━━┳━━━━━┳━━━━━━┓
┃ 应纳税所得额 ┃税率(%) ┃速算扣除数 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃不超过500元 ┃ 5 ┃ 0 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过500~2000元的 ┃ 10 ┃ 25 ┃
┃部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过2000~5000元的 ┃ 15 ┃ 125 ┃
┃部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过5000~20000元 ┃ 20 ┃ 375 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过20000~40000元 ┃ 25 ┃ 1375 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过40000~60000元 ┃ 30 ┃ 3375 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过60000~80000元 ┃ 35 ┃ 6375 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过80000~100000 ┃ 40 ┃ 10375 ┃
┃元的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过100000元的部分 ┃ 45 ┃ 15375 ┃
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②个体工商户的生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得,实行五级超额累进税率,其税率如下:
┏━━━━━━━━━━┳━━━━━┳━━━━━━┓
┃ 全年应纳税所得额 ┃税率(%) ┃速算扣除率 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃不超过5000元的 ┃ 5 ┃ 0 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过5000~10000元 ┃ 10 ┃ 250 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过10000~30000元 ┃ 20 ┃ 1250 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃超过30000~50000元 ┃ 30 ┃ 4250 ┃
┃的部分 ┃ ┃ ┃
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┃超过50000元的部分 ┃ 35 ┃ 6750 ┃
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③劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得均适用于20%的比例税率,但具体计算个人所得税时,扣除费用标准不同。
城市维护建设税 纳税人的所在地在县城、建制镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、建制镇的,税率为1%。
车船使用税 机动船按净吨位每吨年税额1.2~5元;非机动船按载重吨位每吨年税额0.60~1.4元;乘人汽车每辆根据座数多少年税额108~240元;载货汽车按净吨位年税额每吨42元;三轮摩托车每辆年税额48元;二轮摩托车每辆年税额36元;轻骑每辆年税额24元;非机动车年税额每辆2.4~6元。
1999年8月1日调整车船使用税和车船使用牌照税,调整后的车辆上税额为:小型客车每辆年税额260元,大型客车每辆年税额300元;载货汽车按净吨位每吨年税额60元,三轮摩托车每辆年税额72元,二轮摩托车每辆年税率56元;非机动车、人力车每辆年税额8元,畜力车每辆年税额12元,自行车每辆年税额4元。
房产税 依照房产税余值计算缴纳的税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的税率为12%。
屠宰税 生猪每头10元;牛、马、驴、骡每头(匹)20元;羊每只2元。
城镇土地使用税 县城、建制镇每平方米0.20~4.00元。1998年7月1日,调整城镇土地使用税,郯城县土地被划为一级土地,税额为县城每平方米1.20元,建制镇和工矿区每平方米0.50元。
固定资产投资方向调节税 其税率分别为0%、5%、10%、15%、30%。1999年7月调整固调税的征收标准,对1999年7月1日至1999年12月31日实现的固调税,减半征收,到2000年取消固调税。
印花税 税率为0.3/10000、0.5/10000、3/10000、5/10000、10‰;权利许可证照及部分营业帐簿按件贴花5元。
土地增值税 税率分别为30%、40%、50%和60%。
教育费附加 按增值税、消费税、营业税3%的附加征收率计算。
水利基本建设资金 1994年1月1日开征,分别按销售收入或营业收入的1‰或2‰征收,1999年7月1日停征。
社会治安费 1994年1月1日开征,按生产经营或营业收入的1%征收,1996年5月1日停征。
发展旅游事业费 1997年8月1日开征,按计税营业收入的1%征收。
文化事业建设费 1997年7月1日开征,按娱乐业、广告业营业额的3%征收。
郯城县1994~1999年地方税收收入表
13-5 单位:万元
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┃项目 年度 ┃ 合计 ┃ 工商税收 ┃ 国企税 ┃ 教育费附加 ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1994 ┃ 2335.1 ┃ 1563.7 ┃ 746.025.2 ┃ ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1995 ┃ 3213.5 ┃ 20078 ┃ 1190.5 ┃ 15.2 ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1996 ┃ 6539.5 ┃ 28446 ┃ 3538.6 ┃ 156.3 ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1997 ┃ 8615.1 ┃ 3634.7 ┃ 4807.4 ┃ 173.0 ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1998 ┃ 6803.0 ┃ 4553.3 ┃ 2028.9 ┃ 220.8 ┃
┣━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃ 1999 ┃ 6994.2 ┃ 5252.3 ┃ 1493.4 ┃ 246.9 ┃
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