国家审计

第一节 国家审计

一、财政审计
乡镇财政决算审计 1992年，县审计局首次开展乡镇财政决算审计。同年，审计局对泊头乡、富国镇1991年度财政预算执行结果和税收计划执行情况进行审计，查出违规金额0.50万元。之后，每年安排三分之一的乡镇进行财政决算审计。1994年，对4个乡镇财政决算进行审计，查出违纪金额48万元，上交财政2万元，减少财政拨款1万元，依据有关法规对违纪问题处以罚款8万元，针对存在的问题提出建设性意见12条。1996年，对4个乡镇财政决算进行审计，查出违纪违规金额61万元，上交财政1万元，提出建议11条。1999年，根据地区局制定的《1998年度乡镇财政收支审计实施方案》，县审计局对冯家、下洼、下河等乡镇的财政收入和财政决算进行就地审计，核实部分乡镇预算内外各项收入的真实情况。同年11月，对富国、永丰等4个乡镇财政决算进行审计，通过审计查出乡镇财政工作中存在的虚收虚支问题。2000年，对全县各乡镇上半年财政收入的真实性进行审计。2007年，对古城镇、泊头镇、黄升乡进行乡镇财政决算审计。至2007年底，共完成乡镇决算审计52个（次），查出违纪违规问题金额4052万元，提出审计建议106条。

表22-1 1992～2007年沾化县乡镇财政决算审计情况
┌────────┬───────┬──────────┬─────────┬────────┐
│项目年度 │审计单位数（个│查出违规违纪金额（万│上交财政金额（万元│提出审计建议（条│
│ │） │元） │） │） │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1992 │2 │0.5 │ │6 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1993 │3 │46 │2.6 │4 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1994 │4 │48 │2 │9 12 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1995 │2 │156 │3 │8 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1996 │4 │61 │1 │11 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1997 │3 │116 │2 │10 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1998 │3 │165 │6 │4 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1999 │7 │1335 │8 │13 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2000 │3 │189 │6 │6 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2001 │2 │126 │8 │4 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2002 │3 │310 │3 │5 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2003 │3 │347.5 │4 │6 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2004 │3 │652 │17 │5 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2005 │3 │246 │6 │4 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2006 │4 │186 │5 │3 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2007 │3 │68 │7 │5 │
└────────┴───────┴──────────┴─────────┴────────┘

同级预算执行审计 1997年，县审计局开始同级预算执行审计。同年，对县财政局、地税局、中华人民共和国国家金库沾化支库、教育局、农业局等13个部门单位1997年度本级预算执行情况和其他财政收支进行审计，并延伸抽查这些部门所属的19个基层预算单位。1998年，审计局对县财政局、地税局、中华人民共和国国家金库沾化支库、卫生局、民政局等8个部门单位1997年度本级预算执行情况和其他财政收支进行审计，并延伸抽查这些部门所属11个基层预算单位，查出违规金额3815万元，依法进行指明纠正。1999年，对县财政局、地税局、国家金库沾化支库、水利局、农业局、教委、科委、环保局8个部门单位1998年度本级预算执行情况进行审计，延伸抽查部分部门所属3个基层预算执行单位，并结合本级预算执行审计，对县教育、科技、环保经费的安排和使用情况及排污费的收取、管理使用情况进行专项审计，查出违规金额359万元，应交财政6万元，指明纠正353万元，并提出加强本级预算管理的3条建议。2000年，对1999年度本级预算执行进行审计，查出有关预算执行单位存在的乱收费、账外资金等问题，依法进行处理处罚，督缴违纪金额6万元，并提出加强财政收支管理的3条审计建议。2003年，预算执行审计4个，查出违规金额1554万元，上交财政12万元，归还原渠道资金563万元，调账处理778万元，自行纠正324万元。2007年，对县财政局、地税局、中华人民共和国国家金库沾化支库、县财政局本身、物价局、农机局、建设局等7个单位2006年度本级预算执行情况和其他财政收支进行审计，查出违规金额363万元，管理不规范金额1658万元。至2007年底，本级预算共执行审计92个（次）单位，查出违规违纪金额15803.5万元，上交财政437万元，提出审计建议129条。

表22-2 1997～2007年沾化县本级财政预算执行审计情况
┌────────┬───────┬──────────┬─────────┬────────┐
│项目年度 │审计单位数（个│查出违规违纪金额（万│上交财政金额（万元│提出审计建议（条│
│ │） │元） │） │） │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1997 │13 │3815 │7 │43 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1998 │19 │359 │6 │18 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1999 │11 │1230 │3 │9 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2000 │7 │1860 │2 │11 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2001 │8 │1120 │3 │10 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2002 │5 │2736 │4 │8 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2003 │4 │1680 │12 │7 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2004 │5 │415.5 │85 │8 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2005 │5 │282 │165 │6 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2006 │8 │1943 │101 │4 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2007 │7 │363 │49 │5 │
└────────┴───────┴──────────┴─────────┴────────┘

二、工商企业审计

1988年，县政府转发审计局《企业承包经营责任制试行办法》，为全县承包经营审计奠定了基础。1989年，县政府批转审计局《关于承包经营企业年终奖惩兑现实行审计制度的报告》《关于开展集体企业审计工作的报告》和《关于进一步做好承包经营责任审计工作的报告》，为全县承包经营的奖惩兑现提供可靠依据。1990年，发挥国家审计、内部审计和社会审计的整体合力，对全县67户企业1989年度承包经营情况进行审计，纠正部分企业潜亏、潜盈、弄虚作假等违纪行为。是年，根据省审计厅、地区审计局要求，对全县粮食行业进行审计，查出违纪金额85.1万元，上交财政56.6万元。1991年，对47户企业进行承包经营责任审计，纠正部分企业存在的潜亏、虚盈、弄虚作假等违纪行为。1993年，对县水产公司、木材公司、物资服务公司、金属建材公司1992年度承包经营责任进行审计，查出上述企业弄虚作假、虚盈实亏等问题，依法进行处理。1994年，县审计局对县木材公司、富国供销社、海防粮所等首批“公有民营”改革试点单位进行审计调查，发现存在改革不配套、富余人员不能安置等问题，提出7条建设性意见。1995年，县审计局对农资企业进行审计，查出违规违纪金额14万元，其中摊挤成本费用9.13万元，应提未提坏账准备金等0.7万元，公款私存4万元。1996年，对县罐头厂、第二植物油厂、生化制药厂、造船厂4家国有企业的资产、负债和损益情况进行审计，核实亏损单位4个，亏损393万元，查出违纪违规金额393万元，上交财政3万元，提出审计建议9条。1999年，县审计局对全县商业、供销、物资三大系统1997年以来企业体制改革情况进行审计调查，提出进一步加大企业改制力度、加快企业改革步伐和进一步强化对改制企业的监管和指导，确保改制企业的经营管理机制规范运作2条建议。2002年6～9月，根据省审计厅、市审计局统一部署，对全县农村电网改造项目建设情况进行审计。2004年，对县第二棉业有限公司、粮食收储公司、供电公司、交通工程公司、自来水公司、电力实业公司等6家企业进行审计，查出违纪违规金额126万元,管理不规范金额1245万元。同年10月，针对全县民营企业日益增多、监管滞后的实际，县政府颁发《关于对集体企业和其他各类企业组织进行审计监督的通知》，授权审计机关对全县民营企业组织进行审计监督。2007年，对沾化县建筑公司、供电公司、粮食收储公司、供销总公司、百货公司、医药公司等6家国有、集体企业和沾化齐明纸业有限公司1家民营企业进行审计，查出违纪违规金额56万元,管理不规范金额63万元。1988～2007年，共完成工商企业审计198个，查出违纪金额3532万元，上交财政558万余元，提出审计建议317条。

表22-3 沾化县工商企业审计情况
┌────────┬───────┬──────────┬─────────┬────────┐
│项目年度 │审计单位数（个│查出违规违纪金额（万│上交财政金额（万元│提出审计建议（条│
│ │） │元） │） │） │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1988 │2 │38 │1 │8 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1989 │5 │75 │3 │12 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1990 │67 │390 │56.6 │43 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1991 │47 │230 │6 │94 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1992 │8 │120 │4 │20 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1993 │4 │72 │3.4 │13 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1994 │3 │45 │0 │7 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1995 │2 │26 │1 │6 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1996 │4 │393 │3 │9 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1997 │3 │75 │2 │7 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1998 │4 │130 │3 │12 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1999 │5 │150 │6 │10 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2000 │4 │65 │5 │6 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2001 │4 │94 │8 │5 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2002 │3 │85 │7 │8 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2003 │7 │712 │21 │13 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2004 │6 │126 │I2 │9 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2005 │7 │637 │396 │12 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2006 │6 │13 │10 │10 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2007 │7 │56 │10 │13 │
└────────┴───────┴──────────┴─────────┴────────┘

三、金融企业审计
1990年，县审计局首次进行金融审计。同年，审计局对中国工商银行沾化支行和中国农业银行沾化县支行1989年度的财务收支情况进行就地审计，查出违纪金额17万元，上交财政5万元。1991年，审计局对中国农业银行沾化县支行、中国工商银行沾化支行、中国建设银行沾化支行1990年度财务收支情况进行就地审计，查出违纪违规金额17万元，上交财政16万元，纠正了存在的违纪违规问题。1992年，根据省、地区统一部署，审计局对人民银行沾化县支行1991年度财务收支进行审计，审计总金额726万元，查出违规违纪金额8万元，应上交利润2.27万元。1996年，审计局对城市信用社和农村信用社资产、负债和损益进行审计，查出违规违纪金额4万元，上交财政3万元，提出加强管理的建议10条。1998年，对县农村信用社、城市信用社及15个乡镇（场）的农村合作基金会1997年度资产、负债和损益进行审计，查出违纪违规金额107万元，指明纠正41万元，应交财政66万元。1999年，按照国家审计署的统一部署，沾化县审计局4人组成无棣审计组参加对中国工商银行、中国建设银行分支行的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性的审计，所查违纪违规金额以及入库金额均名列全区第一。2000年，配合有关部门对全县金融系统进行检查审计。2003年8～9月，根据市局统一部署，对县农村信用合作联合社2002年度及2003年1～6月份财务收支情况和资产状况进行审计，为农信体制改革提供依据。

四、行政事业单位审计

1988年，完成行政事业单位审计17个，审计总金额581万元，违纪金额15.4万元。同年，审计查处某单位挪借社会救济款购置上海牌760型轿车，该单位有关责任领导被县政府给予行政记过、通报批评处分，并没收车辆。1989年，对15个行政事业单位进行审计，查出违纪金额10.2万元，上交财政10.2万元，催交罚款12.2万元。1990年，结合全县实际情况，对18个有收入的重点事业单位和有罚没收入的执法部门进行审计，查出违纪金额16万元，其中应交财政12万元，指明纠正4万元。1992年，对1991年全县农业发展基金的征集、解缴情况进行专项审计，查出违规金额36万元，依法进行处理处罚。同年，对县劳动服务公司管理的合同制工人待业保险基金和社会保险事业处管理的离退休干部养老保险基金，1990年、1991年两个年度的收支管理情况进行专项审计，查出违纪违规金额70万元。1994年，对公路局公路养路费进行审计，查出公路局用公路养路费垫付职工家庭财产保险2.16万元、应在养路费支出中列支的机动车保险及职工待业保险1.18万元在专用基金中列支的问题，提出建设性意见4条，县公路局对审计查出的违纪问题全部进行纠正，对所提建议和意见全部采纳。1995年，对农业投入和农业开发项目——黄河三角洲农业综合开发项目审计调查，提出对农业专项资金加强管理的建设性意见6条。同年，县审计局通过审计，发现房管部门存在乱收费问题，依法对1994年乱收取的15万元房屋交易管理费全部没收上交财政。1996年，对社会养老保险基金、待业保险基金、农民养老保险基金进行专项审计，查出有关部门在“两金”（养老保险基金、待业保险基金）管理中存在的问题，提出建议3条。1998年，完成对县城建委等单位1997年至1998年6月城建资金征缴、分配、使用和管理情况的审计，县民政局1998年救灾捐赠款物接收、分配、管理和使用情况的审计。1999年，对县交警大队、人民医院等8个行政事业单位进行财务收支审计。同年，对民政局福利彩票和县民政局、人事局、劳动局管理的养老保险基金分别进行专项审计。2004年，对县计划生育局、人民医院、劳动保险事业处等8个行政事业单位进行审计，查出管理不规范金额671万元。2007年，完成行政事业单位审计7个，查出违纪违规金额106万元，管理不规范金额1230万元。1988～2007年，共审计行政事业单位155个，查出违纪金额4907万元，上交财政318万元，提出审计建议358条。

表22-4 沾化县行政事业单位审计情况
┌────────┬───────┬──────────┬─────────┬────────┐
│项目年度 │审计单位数（个│查出违规违纪金额（万│上交财政金额（万元│提出审计建议（条│
│ │） │元） │） │） │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1988 │17 │15.4 │3 │42 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1989 │15 │10.2 │22.4 │26 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1990 │18 │16 │12 │38 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1991 │6 │78 │4 │15 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1992 │5 │70 │2 │20 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1993 │7 │260 │12 │18 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1994 │6 │380 │4 │22 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1995 │9 │1170.4 │26 │23 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1996 │6 │156 │6 │17 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1997 │5 │420 │24.6 │10 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1998 │6 │380 │10 │8 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│1999 │12 │573 │18 │22 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2000 │5 │320 │12 │7 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2001 │4 │240 │8 │10 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2002 │5 │310 │11 │13 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2003 │8 │113 │7 │18 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2004 │8 │136 │23 │18 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2005 │3 │123 │50 │9 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2006 │3 │30 │17 │10 │
├────────┼───────┼──────────┼─────────┼────────┤
│2007 │7 │106 │46 │12 │
└────────┴───────┴──────────┴─────────┴────────┘

五、固定资产投资审计
1989年3月，受地区审计局委托，县审计局对县电业局续建工程——电校宿舍楼的资金来源进行审计，认为资金来源正当，但发现漏交建筑税2.6万元，做出补交入库的决定。1992年，县审计局牵头与财政局、项目办联合对垛瞿阝水库项目资金使用情况进行专项审计，发现虚报工程支出74.1万元。1993年，县审计局首次开展基本建设工程开工前审计。同年，县审计局对1992年以来全县新开工的基本建设项目进行审计，发现许多单位严重违反基本建设程序、擅自开工，资金缺口大、项目投资方向不合理等问题，对相关单位依法做出处理处罚，并向县政府提出基本建设项目必须实行开工前审计和竣工决算审计等3条合理建议。1994年，对全县部分基建工程进行决算审计，发现提报决算中存在高估冒算问题较为普遍，为此，向县主要领导递交专题反映，县委书记对审计反映的情况当即批示，要求制定基建工程监督管理和决算审计的意见，以规范全县基本建设工程投资市场秩序。1996年，对县引黄河水过徒骇河干渠和部分市政等工程决算实施审计，审计工程决算460万元，审减决算投资80万元。1997年，县审计局对1991～1995年全县校改楼房工程决算进行审计，发现存在多计工程量、高套定额等问题，经审计调整，审计造价为793万元，在校改办审计值中又核减86万元。2000年，对1993～1999年市政绿化工程和毛家洼水库增容等工程进行审计，审计决算造价1167万元，审减134万元。2001年，县审计局制定《关于进一步加强基本建设投资审计监督的通知》，从防止国有资产流失的高度，提出强化审计监督在基本建设项目中的监督作用，将审计监督贯穿于基本建设全过程和加强对工程造价咨询市场的监督管理等5项具体意见，进一步规范全县基本建设工程投资秩序。同年，对毛家洼、下河、垛瞿阝、马营水库泵站等工程实施决算审计，审计决算398万元，审减工程决算268万元。2003年，对沾化二中教学楼、县人民广场、水利工程进行决算审计，审计决算2160万元，审减工程决算420万元。2004年3月，为进一步规范全县建设项目的审计工作，县政府下发《沾化县基本建设项目审计办法》，将投资50万元以上的全县基本建设工程纳入审计机关监督范围，为全县的基本建设投资审计提供了重要依据。是年，审计县教育局办公楼、发展计划局办公楼、第一实验小学教学楼等工程决算2074万元，审减决算318万元。2005年对县工业园、生态皮业城、秋冬水利工程等进行审计，审计工程决算3498万元，审减工程决算660万元；同时，对海天大道、一中新区教学楼等全县重点工程进行跟踪审计，并获通过。2006年2月，县政府下发《沾化县重点建设项目跟踪审计办法》，规定对全县重点工程从项目的前期招投标、预算编制、施工合同审查到施工过程中的设计变更、隐蔽工程等重点环节实行全程跟踪审计。是年，对县工业园、生态皮业城、海天大道一期、新城区开发工程等全县重点工程实施跟踪审和决算审，审计工程决算9957万元，核减工程造价1446万元。同时，在对重点工程实施
跟踪审计过程中，发现不合理合同和施工设计等问题并及时纠正，节约建设资金390万元。2007年，对县城东工业园、城北工业园、海天大道二期、新城区开发、滨港铁路一期工程沾化段等全县重点工程实施跟踪审和决算审，审计工程决算10982万元，核减工程造价1664万元。同时，在对重点工程实施跟踪审计过程中，发现不合理合同和施工设计等问题并及时纠正，节约建设资金280万元。至2007年底，审计局共完成各类基本建设项目审计60余项，审计工程造价33500万元，为政府节约建设资金近6000万元。

六、经济责任审计

1988年，沾化县推行厂长责任审计制度。同年县审计局对县酿酒厂厂长任期3年内的经济责任进行审计，查出该厂虚增利润12.77万元。1989～1996年，县审计局共对19家企业的领导进行任期内责任或离任审计。1998年，对沾化一中、县罐头厂、物资系统、外贸公司等进行资产交接审计。同年8月，审计局组织审计人员对16个乡镇、场办和县直60个副科级以上党政企事业单位领导班子进行任期审计。2000年，在对某单位负责人进行的经济责任审计中，审计人员发现该单位固定资产账实不符，部分固定资产未入账，为防止国有资产流失，根据《行政单位会计制度》和《行政单位财务规章》的有关规定，提出加强固定资产管理，如实登记入账、统一核算的审计意见和建议，该单位及时予以纠正。
2001年，县成立经济责任审计领导小组，建立经济责任审计工作联席会议制度，经济责任审计领导小组办公室设在县审计局，设立县经济责任审计办公室，规格为正科级。同年7月，县委办公室转发经济责任领导小组制定的《沾化县党政事业单位领导干部、国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施暂行办法》，实现经济责任审计工作的制度化、规范化，为加强干部管理监督提供了依据。同年8月，派出5个审计组对原16个乡镇、场、办的党政主要负责人进行任期经济责任审计。2003年，先后对县交通局、县政府办公室等9个单位主要负责人的任期经济责任进行审计，审计客观公正，实事求是，为党委政府管理和使用干部提供可靠依据。2005年，对13个党政机关、企事业单位主要负责人进行离任审计，查出违纪违规金额217万元，管理不规范金额4290万元。2007年，对县环保局、发展和改革局、司法局、实验中学和黄升乡、滨海乡等26个党政机关、企事业单位主要负责人进行离任审计，查出违规、管理不规范金额3063万元。截至2007年底，共对180余名党政机关、企事业单位主要负责人进行了任期经济责任审计，共查出违纪违规金额6790万元，管理不规范金额21800万元，上交财政460万元。党委政府参照审计结果，平调干部60名，晋升30名，撤降免职15名。

七、外资利用审计
1990年，根据省审计局《关于对利用世界银行贷款农业综合开发项目进行审计调查》通知，县审计局对世界银行贷款项目的管理部门、主管部门和4个项目承担单位进行审计调查。这是审计局首次对全县利用外资项目进行审计。之后，县审计局每年对利用世界银行贷款农业综合开发项目进行审计。审计结果表明：项目资金管理部门和项目执行单位对资金使用合理，无截留挪用问题。但少数项目执行单位存有违规问题。1991年，审计总金额5521万元，查出违规金额303万元。1992年，审计总金额1.6亿元，查出违规金额459万元，通过审计纠正违纪违规问题，提出加强宏观管理、核算方面的建议。1994年、1995年两年，县审计局将全县利用世界银行贷款农业综合开发项目各单位的效益和还款能力作为审计重点，通过审计发现，很多项目实施单位存在经济效益差、核算不真实、还款能力较差、财务管理较乱等问题，据此，提出加大对世行贷款农业综合开发项目单位的资金使用情况监督力度，提高资金使用效益等10条建议。1996年，对沾化县羽成食品有限公司进行中外合资企业审计，通过审计，查出企业经营核算不实的问题，提出处理意见和建议6条，维护了中方的合法权益。