审计监督

依法履行审计监督
市审计局局长 张继友

全市审计系统包括曲阜市审计局（以下简称审计局）、乡镇审计所、单位内部审
计机构。1999年，审计局设有办公室、财政金融审计科、商粮贸审计科、工交审计科、
基建外资审计科、内审指导科，下辖全额拨款副科级事业单位乡镇审计工作指导站，
共有17名工作人员， 其中公务员14人，工勤人员2人，事业人员2人；2002年5月机构
改革，曲阜市机构编制委员会以曲编办函[2002]34号文核定市审计局行政编制13名，
工勤编制1名， 下设办公室、财政金融审计科、经济贸易审计科、固定资产投资审计
科（市编委2002年11月批准设立），继续管辖乡镇审计工作指导站，共有26名工作人
员（行政12名，工勤1名，事业13名），其中：大专以上文化程度18人；初级职称3人，
中级职称11人，高级职称1人。全系统1999年审计单位862个，查出违规资金6021.1万
元，收缴违纪款208万元，审计建设工程造价2800万元，净审减343.8万元，向司法部
门移交案件线索4起； 2000年，审计单位774个，查出违规资金12456万元，收缴违纪
款452万元， 审计建设工程造价757.3万元，净审减71.4万元；2001年，审计单位706
个，查出违规资金16192万元，收缴违纪款181万元，审计建设工程造价3820万元，净
审减416.8万元； 2002年， 审计单位859个， 查出违规资金4069万元， 收缴违纪款
125.2万元，审计建设工程造价2577.3万元，净审减356万元，移交纪检监察和司法机
关经济案件3起。审计为严肃财经法纪、规范被审单位财政财务收支行为，加强部门、
单位内部管理，提高经济效益，促进廉政建设，发挥了重要作用。
不断改进审计方法，深化对本级预算执行情况的审计监督。1999年，侧重财政收
支真实性审计，分析指出了上级下达的硬性增长指标是产生本级财政列收列支的根源。
2000年，重点是摸清信用资金的总量，分析中提出了硬化预算约束，加大财政信用资
金清收力度的建议。2001年，审计重点是摸清政府债务规模和拖欠工资总额，分析指
出了收入结构不合理，非税收入增长迅速，财政可统筹安排财力相对减少是经济发展
的弊端。提出了积极培植财源，建立健全政府债务管理机制的宏观建议。2002年，审
计重点是摸清所得税和营业税改革对市乡财政的影响，市级收入真实性状况，分析指
出了发展面临的困难，一是非税收入占的比重由1998年的20%逐年加大到2002年的39%，
经济缺乏发展后劲； 二是财政还本付息压力大， 截至2002年底，市级债务规模达到
1.55亿元； 三是财政供养人口负担重。2002年底达到16490人，占总人口639392人的
2.57%， 比1.5%的合理供养标准高出1.07个百分点。提出了建立偿债准备金制度、防
范财政风险、逐步建立公共财政支出管理体系的建议，报告受到了曲阜市人民政府和
曲阜市人大常委会的充分肯定。
围绕经济工作中心，做好曲阜市人民政府交办的城市和农村经济责任目标完成情
况的审计。于每年春节前后对乡镇企业经营目标、农村经济综合发展目标和市属企业
责任目标完成情况进行审计，作为市政府奖惩兑现的依据。1999年，有92个单位申报
受奖，审计认定22个单位未达到受奖条件，被取消受奖资格；2000年，有99个单位申
报受奖， 审计认定18个单位未达到受奖条件，被取消受奖资格；2001年，审计认定8
家市属企业完成经济指标达到受奖条件； 2002年，审计认定7个乡镇、17个村街、24
家乡村企业和3家市属企业完成了与市政府签订的经营目标，达到受奖条件。
改进并完善领导干部离任经济责任审计。依据中共中央办公厅、国务院办公厅中
办发[1999]20号《县级以下领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国
有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》 ，市审计局1999年对4名市直部门
主要领导，2000年对13名，2001年对28名，2002年对43名乡镇（含街道办事处）和市
直部门主要领导进行了离任经济责任审计，工作中围绕保证质量，实行“三定两书”，
即定审计内容、审计范围、审计时间，审计组长就审计质量和纪律向局机关做出书面
保证，被审计单位就提供的会计资料的真实、完整性向审计组写出书面保证。审计工
作全面贯彻审计署“全面审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实”的方针，
不断加大审计执法力度， 2002年发现经济案件线索3起，分别移交纪检监察和司法机
关，其中逮捕1人，司法处理2人。发现不少单位招待费超支，账外债权债务多等问题，
并以《审计要情》的形式向曲阜市委、曲阜市人民政府进行了通报，一定程度上引起
了领导的重视，同时为组织部门客观评价干部、选拔任用干部提供了真实凭据。
加强国有固定资产投资建设项目的审计监督，完成市政府交办的城市建设资金的
审计。 仅1999年就审计城市建设资金1452.14万元，核定1238.04万元，核减214.1万
元，为城市建设节约了宝贵资金。1999～2002年，全市审计部门共审计工程造价9955
万元，为国家、集体节约建设资金1188万元。
局机关根据工作计划和上级安排，认真开展了对乡镇财政决算及医药、卫生、教
育等部门的资金运行和收费情况的审计，开展了对工业企业、商品流通企业的资产负
债损益审计，配合纪检部门完成了市政府交办的曲阜市面粉厂、华泰汽修厂、市联社
等群众上访案件的查处和个人借欠公款的清理工作。1999年11月，按照国家审计署统
一部署， 济宁市审计局安排曲阜市审计局派出7人审计组对泗水县信用联合社资产负
债损益情况进行了审计，审计质量得到了济宁市审计局和泗水县信用联合社的充分肯
定。
加大对乡镇审计和内部审计工作的指导监督力度。年初以文件形式安排内审项目
236项， 乡镇审计项目90项，年底进行考核评比，奖优惩劣；坚持业务例会制度，每
月召开一次，调度工作情况，学习法规文件，搞好典型经验总结和交流；坚持重点项
目统一审计，既保证了审计质量，又提高了乡镇审计队伍的整体素质。
【乡镇审计】 1999～2002年，12个乡镇审计所围绕党委政府的工作中心，依法独立
行使审计监督权。 1999年，共审计单位148家，审计资金3740万元，查出各类违纪资
金400万元，收缴入库72万元，向司法纪检部门移送案件线索4起；2000年，共审计单
位146家，审计资金6.18亿元，查出各类违纪资金692万元，收缴入库90万元；2001年，
共审计单位128家，审计资金4.5亿元，查出各类违纪资金750万元，收缴入库56万元；
2002年， 审计单位117家，审计资金5.4亿元，查出各类违纪资金196万元，收缴入库
24万元。
不断加大对有收费职能的乡镇行政事业单位财务收支的审计。1999年，围绕减轻
农民负担开展了对派出所、 计生办的审计，陵城审计所查出计生办无证乱收费6.2万
元；2000年，对乡镇卫生院进行了统审，董庄、息陬查出药品超标准加价问题；2001
年，对乡镇教委及中学的审计，南辛、小雪、吴村镇审计所查出个别学校私设小金库；
2002年，对乡镇中学校长、乡镇教委主任离任审计，息陬审计所查出学校私设小金库
等问题。
逐年拓宽审计监督范围。12个乡镇审计所，共接受政府安排完成了乡直部门及村
街负责人的经济离任审计项目119个，其中：1999年22人，2000年38人，2001年13人，
2002年46人。 审计村街财务282个， 其中1999年88个， 2000年70个，2001年78个，
2002年46个。
乡镇审计为规范村街财务，缓解农村干群矛盾，维护农村社会稳定和农村经济健
康发展，加强农村廉政建设发挥了巨大作用。
【内部审计】 1999年，全市内审机构49个，其中专职内审机构36个，人员167人，
其中专职人员73人，完成审计项目568个，查出各类损失浪费金额822.8万元，纠正违
规违纪资金3503.1万元，提出审计建议276条，促进单位增收节支716.2万元，审计基
建工程造价2800.17万元， 净审减343.83万元；2000年，内审机构发展至51个，其中
专职内审机构34个，人员126人，其中专职人员72人，完成审计项目581个，查出各类
损失浪费金额500多万元， 纠正违规违纪金额200多万元，提出审计建议198条，为单
位增收节支448万元，审计基建工程造价757.28万元，净审减71.43万元；2001年，内
审机构实有47个， 其中专职内审机构31个，人员121人，其中专职人员66人，完成审
计项目526个， 查出各类损失浪费金额500多万元，纠正违规违纪金额260多万元，提
出审计建议176条， 为单位增收节支300万元， 审计基建工程造价3820万元，净审减
416.8万元；2002年，内审机构47个，其中专职内审机构32个，人员117人，其中专职
人员66人， 完成审计项目684个， 查出各类损失浪费金额500多万元，提出审计建议
156条，为单位增收节支400万元，审计基建工程造价2577.3万元，净审减356万元。
审计范围不断扩大， 内容不断加深。全市内审机构1999年开展财务收支审计138
个， 经济效益审计68个，经济责任审计112个，基建工程预决算审计75个，财务决算
审签14个，内部评审17个，其他项目175个；2000年，开展财务收支审计142个，经济
效益审计69个， 经济责任审计71个，基建工程预决算审计183个，内部评审14个，其
他项目116个； 2001年，开展财务收支审计69个，经济效益审计26个，经济责任审计
42个，基建工程预决算审计126个，内部评审14个，其他项目263个；2002年，开展财
务收支审计101个， 经济效益审计60个，经济责任审计18个，基建工程预决算审计80
个， 其他项目425个。市电缆集团、裕隆总公司审计科把常规审计与物资采购招标审
计相结合，充分发挥审计“审、帮、促”作用；市供电局内审科积极开展基建工程预
决算审计，对农村电网改造工程全过程实施审计监督，审计总金额2876万元，净审减
58万元，既为企业节约了资金，也减轻了农民负担；孔府家集团重视开展经济合同审
计， 每年评审经济合同700余份，被领导称之为“孔府家的卫士”，有效地保护了企
业的合法权益；粮食局内审科，开展的应收账款审计，仅2000年就清理回收多年欠款
136万元，收回小麦等实物57万公斤，为企业节约了资金，挽回了经济损失。
2002年1月， 公安局内审科长贺金霞同志，因工作成绩突出，被审计署评为“全
国内审工作先进个人”，并赴京参加审计署组织的内审工作表彰会，被指定在表彰会
上作了内审工作先进典型发言。
【新办公楼落成】 曲阜市计划委员会曲计投字[1997]68号文批复，市审计局在舞雩
坛路北法院东侧新建办公楼，建筑面积2866平方米，工程于1999年11月开工，2001年
11月26日竣工， 2002年1月，经济宁市建设工程质量监督站验收定为优良工程。2001
年12月23日正式启用。
【审计师事务所脱钩】 根据财政部财协字［1999］37号文和山东省财政厅鲁财会协
字［1999］15号文《关于转发“山东省会计师（审计师）事务所脱钩改制实施办法”
的通知》精神，及曲政纪字［1999］10号曲阜市人民政府办公会议纪要精神，1999年
11月，曲阜市审计师事务所完成与审计局机关脱钩改制工作，原人员组建成立有限责
任会计师事务所，党团人事关系转至曲阜市人才交流服务中心。
（王玉珏）

·审计服务·
坚持审计准则 服务经济发展
济宁仲创会计师事务所所长 焦仲琦

济宁仲创有限责任会计师事务所创立于1999年12月26日，为目前曲阜境内惟一的
一家会计师事务所。该所的前身为原曲阜市审计师事务所和原曲阜市会计师事务所，
两所性质均为财政全额拨款的事业单位，具有部分审计监督职能。其中原审计师事务
所成立于1989年9月， 隶属于审计局，原会计师事务所成立于1989年10月，隶属于财
政局。 1999年7月， 根据财政部财协字［1999］ 37号文和山东省财政厅鲁财会协字
［1999］15号文《关于转发“山东省会计师（审计师）事务所脱购改制实施办法”的
通知》精神，及曲政纪字［1999］10号曲阜市人民政府办公会议纪要精神，曲阜市政
府成立了由当时的常务副市长王克孝任组长，财政局局长赵丙生、审计局局长李清海、
审计事务所所长焦仲琦以及市体改委、人事局、国资局、工商局等部门领导为成员的
领导小组，开展事务所的脱钩改制工作。当时两所人员共38人，根据实际情况，在由
市政府分流富裕人员15名的基础上，两所在机构编制、人员管理、财务核算、职能、
名称等五方面与原挂靠单位彻底脱钩、带资合并、进行公司制运作，人事、党团组织
关系转至曲阜市人才交流服务中心。1999年12月26日，经山东省财政厅批准，济宁仲
创有限责任会计师事务所正式挂牌，办公地址为曲阜市春秋路10号政府综合办公楼，
2000年1月18日， 在济宁工商局完成全部注册程序。新所注册资本50万元，正式员工
23人，注册会计师5名，注册评估师2名，法人代表焦仲琦。至当年末，事务所员工发
展到30人，其中注册会计师7名、注册评估师3名、注册造价师4名、注册税务师3名。
2001年末，员工发展到35名，其中注册会计师9名、注册评估师5名、注册造价师6名、
注册税务师4名。2002年末，全所员工共40人，其中注册会计师12名、注册评估师6名、
注册造价师7名、注册税务师5名，高级审计师、高级会计师2名，中级职称人员20名。
事务所成立后，相继取得了“大型企业年度会计报表审计资格”（2000年鲁会协
函字7号）、“从事股份制改制会计业务资格证书”（山东体改办084号）、企业整体
“资产评估资格证书” （鲁国资评字2000-31号）、山东省建设厅颁发的“工程造价
咨询乙级资质证书”、省财政厅颁发的“山东省建设工程审价业务三级资质证书”。
2001年7月，利用本所的人力资源优势挂牌成立了“山东仲创税务师事务所有限公司”，
实行一所两牌，扩大了执业范围，2002年底，经山东省人民法院审核批准并公告确定
该所为“司法鉴定机构”。2002年末，所内设有财务审计3个部、资产评估2个部、工
程造价咨询部、验资部、税务代理部、财务代理及咨询部、开发区业务部、书店和综
合办公室。可以承接账务审计、资产评估、验资、工程造价咨询、税务筹划、财务咨
询、代理、培训等多项中介服务业务。
事务所成立伊始，客观分析了曲阜及周边地区中介机构市场的形势，立足曲阜，不断
扩展业务空间，明确提出了“三步走”的5年发展目标：即1年内打开局面创品牌，第
2到第3年平稳发展强基础， 第4到第5年膨胀规模上水平，力争5年后成为省内知名、
鲁西南一流的综合类会计师事务所。
第一步即2000年作为拓展阶段，在所内部提出了“讲正气、讲效益、讲考核”的
要求，主动与客户联系，抓业务开拓，在保证工作质量的前提下多元化承接服务项目，
打响“仲创”品牌，开创出了全新的局面，当年牢牢赢得了曲阜市场，同时在邹城等
地受到青睐，实现了首年开门红。全年完成财务报表和注册资金查验项目90项、查验
资产额18.9亿元， 各类资产评估项目99项、评估前资产金额9.3亿元，工程造价审计
项目112项、决算金额1.06亿元，实现业务收入230万元，比改制前翻了一番。
2001～2002年，针对中介市场较为混乱、部分事务所不讲原则、不顾质量、压价
竞争的无序局面，以事务所持续、稳定、健康发展为目标，强化员工质量意识、风险
意识，加强内部制度建设和广大员工们的考试培训，倡导“服务、协作”的团队精神，
业务工作得到了平稳发展，业务空间除曲阜、邹城外已拓展到济宁、嘉祥、汶上等地。
2001年，完成工程、财务审计、资产评估等服务项目310多项，业务收入220万元，其
中完成财务、资金查证项目76项、查证资产额24亿元，完成资产评估项目92项、评估
资产账面金额11.9亿元，工程造价审计134项、决算金额1亿元。2002年，完成工程、
财务审计、资产评估等服务项目330多项，业务收入230万元，其中完成财务、资金查
证项目86项、查证资产额26.7亿元，完成资产评估项目89项、评估资产账面金额8.95
亿元，工程造价审计136项、决算金额1.1亿元。
三年中，相继完成了一批质量高、信誉好的服务项目。如孔府家集团、三孔啤酒
集团、山东裕隆矿业集团的财务审计、评估等业务，邹县电厂资源开发公司报表审计
项目；万吨孔府家酒扩建工程、60万吨三孔啤酒技改工程、四星级饭店——孔府西苑
仿古工程、曲阜师范大学科技楼、微山县工商局综合楼、嘉祥县新华书店等工程的造
价审计，曲阜纺织厂、裕隆公司的税务筹划，山东轻骑集团活塞厂、燕京（三孔）啤
酒公司、阙里宾舍、曲阜圣阳电源公司、邹城白鹤纸业公司、圣达纺织公司、鲁南机
械厂、邹城百货大楼等单位的资产评估项目。三年累计审减各类工程造价4085万元，
资产评估净增值15240万元， 核减虚假验资4000多万元，查证并纠正企业会计资料不
实3600多项，有效制止了企业会计报表数字中的弄虚作假，为政府决策提供了真实依
据。服务质量、服务水平受到济宁、邹城和曲阜财政、国资、工商等部门及被服务单
位的高度评价。
事务所成立后，转变了原有的运作模式，建立起行之有效的法人治理结构，通过
民主选举产生了董事会和监事成员，明确了股东、董事和监事的职责和权限，确定了
重大问题的决策程序，完善和落实好事务所章程，实行民主科学管理，克服了“一言
堂”和“家长制”的固有做法。建立了严格的内部质量控制制度，规避执业风险，制
订、完善了审计、评估等各项业务操作规范和工作底稿、业务档案整理办法，实行项
目负责制，业务报告实行项目负责人、部门经理、分管副所长和法人代表四级审核签
发制度，完善和落实质量考核评价和奖惩办法，建立了客户风险等级评价和管理制度，
审慎接受业务委托，建立了技术支持和咨询系统，实行重大问题集体定案办法。注重
人力资源管理和文化建设，以人为本，强调“智和”、“人和”，增加资产购置，为
员工创造一个优良的办公环境，增强事务所抗风险能力。至2002年，该事务所人均拥
有手提和台式电脑1.5台（部） ，各类审计、评估软件8套，2002年购置的占地5亩、
建筑面积2600平方米的办公楼已装饰一新。
【山东仲创税务师事务所有限公司】 公司于2001年7月经国家税务总局国税注批字
［2000］ 268号及省税管中心鲁税注［2001］14号文件批准成立，山东省工商行政管
理局颁发企业法人营业执照，执照号码3700002801234，注册资本100万元，法人代表：
焦仲琦， 业务范围包括税务代理、税务咨询服务等，拥有注册税务师7人，与济宁仲
创会计师事务所共享人力资源和办公设施。事务所成立后，健全了职能科室，完善了
各项业务操作规程。2001年11月，在曲阜大酒店成功举办了山东省地税系统税务师事
务所所长培训班。2002年度，先后为山东裕隆集团、邹城电厂、曲阜圣光纺织厂等企
业进行税务筹划，取得良好效益。
【开拓邹城审计评估市场】 2000年，该所针对邹城会计师事务所成立较晚、社会尚
未完全接受、存在业务真空的实际，主动出击，迅速占领了邹城审计、评估业务市场
的半壁江山，当年为邹城白鹤纸业总公司、宏矿集团、邹城伟力达公司、邹城玻璃纤
维厂等20余家大中企业的改制、合资等项目进行了审计、评估等业务，涉及资产总额
10余亿元。2001～2002年，为邹城鲁南机械厂、鲁南搪瓷厂、陶瓷厂、液压机械厂、
邹城百货大楼、鞋帽制衣公司、五金厂、链条厂、木器厂、邹城电厂、食品公司、水
泥厂等近50家企业进行了改制、破产的评估、审计工作，涉及资产总额18亿元。扎实
的工作作风，良好的服务水平，过硬的执业质量，为该所赢得了广泛好评。例如邹城
百货大楼改制评估项目——该单位是鲁西南地区销售额最大的商品零售企业，涉及正
常、积压、报废等各类商品4万多个品种，同时也是邹城市商业系统第一家改制企业，
社会影响性大，地方政府对评估工作关注大、要求高，时间紧、任务急。该所迎难而
上，组织精干的业务力量，严格遵循国家各项评估法规，加班加点，内清外调，创造
性地开展工作，在一月之内完成各项评估程序并出具了评估报告。该评估结论得到当
地政府、企业职工和社会各界的一致肯定，其评估思路、标准、方法成为当地国资部
门向其他事务所推荐的范本，确保了企业改制的成功运作，为邹城市商业系统改制工
作最终成为全济宁市先进典型作出了贡献。
（仲创会计师事务所）