第八章税收优惠
第一节国家税收优惠
1994年，税制改革，取消税前归贷，其它税收优惠政策亦进行很大调整。1994～1999年，税收优惠政策主要为校办福利企业增值税退税、动用期初存货抵扣税款和出口退税，共退税款24237万元。2000年，取消校办福利企业增值税退税政策，动用期初存货抵扣税款政策到期亦停止执行。2001～2007年，国家对增值税、所得税相继出台一系列税收优惠政策，企业受惠面广，惠及行业较多。期间，企业共享受增值税减免62599万元，出口退税340566万元，企业所得税各项优惠49783万元。
表10-14诸城市2001～2007年国家税收优惠情况统计表
单位：万元
┌───────────┬──┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┐
│项目 │ │2001年│2002年│2003年│2004年│2005年│2006年│2007年│
├─┬─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│增│出口退免税 │户数│- │54 │140 │875 │996 │1089 │1272 │
│值│ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│税│ │金额│161010│6873 │17009 │27096 │42211 │39921 │46446 │
│内├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│资│超税负退税 │户数│- │- │73 │89 │13 │- │- │
│企│ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│业│ │金额│2560 │1043.4│2076 │2830 │588 │- │- │
│所├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│得│福利企业退税 │户数│- │14 │- │17 │16 │14 │14 │
│税│ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│1032 │95.5 │- │- │592 │789 │454 │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │饲料企业免税 │户数│- │9 │28 │43 │- │35 │34 │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │2721 │4485 │4828 │- │8272 │7450 │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │资源综合利用 │户数│- │- │5 │- │7 │6 │7 │
│ │先征后退税 ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │900 │- │575 │456 │872 │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │粮食购销企业免税 │户数│- │- │17 │17 │1 │2 │- │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │230 │164 │49 │29 │- │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │禽流感影响退税 │户数│- │- │- │6 │1 │- │6 │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │- │2175 │2 │- │983 │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │废旧物资免税 │户数│- │- │28 │20 │33 │30 │20 │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │390 │312 │674 │1320 │863 │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │备案类减免税 │户数│- │- │- │- │39 │6 │45 │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │- │- │2045 │1286 │3331 │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │修理费税前列支 │户数│- │- │7 │- │- │- │- │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│1645 │- │2794 │90 │- │- │- │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │税前列支财产损失 │户数│- │4 │1 │5 │- │- │- │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │248 │1 │572 │- │- │- │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │技术开发费加成扣除│户数│- │1 │- │- │- │- │ │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │55.4 │- │- │- │- │- │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │购买国产设备 │户数│- │- │1 │- │- │- │- │
│ │抵免所得说 ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │173 │- │- │- │- │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │税前列支呆账损失 │户数│- │- │15 │2 │- │- │- │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │1425 │252 │- │3303 │- │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │总机构列支管理费 │户数│- │- │1 │- │- │- │- │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │91 │- │- │- │- │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │减免税 │户数│- │- │- │- │1 │- │- │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │- │32 │49 │131 │679 │
│ ├─────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │政策性列支 │户数│- │- │- │- │2 │- │- │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │- │- │9.1 │- │- │
└─┴─────────┴──┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘
续表
┌──────────┬──┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┐
│项目 │ │2001年│2002年│2003年│2004年│2005年│2006年│2007年│
├─┬────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│外│弥补以前年度亏损│户数│- │- │- │8 │- │- │- │
│资│ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│企│ │金额│864 │- │- │579 │- │- │- │
│业├────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│所│减免所得税 │户数│- │26 │- │34 │28 │40 │84 │
│得│ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│税│ │金额│3186 │521 │5523 │10397 │2834 │2858 │7240 │
│ ├────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │购买国产设备 │户数│- │6 │- │- │- │- │- │
│ │抵免所得税 ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │427 │- │- │- │- │- │
│ ├────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │定期减免税 │户数│- │- │20 │- │- │- │- │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │743 │- │- │- │- │
│ ├────────┼──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │退税 │户数│- │- │16 │- │- │- │- │
│ │ ├──┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│ │ │金额│- │- │196 │- │- │- │- │
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第二节地方税收优惠
企业税收优惠
1988～1993年，继续沿用1984年利改税第二步方案，既采取正常减免税政策，又采取“税前还贷”形式帮助企业增加活力。6年间，共为862家企业减免税收3001万元，为235家企业办理税前还贷2716.68万元。
诸城市1988～1993年减免税及
税前还贷情况统计表
表10-15
单位：家、万元
┌──┬──────┬──────┐
│年度│减免税额 │税前还贷 │
│ ├──┬───┼──┬───┤
│ │企业│数额 │企业│数额 │
├──┼──┼───┼──┼───┤
│1988│119 │523 │45 │925 │
├──┼──┼───┼──┼───┤
│1989│157 │311 │41 │632.88│
├──┼──┼───┼──┼───┤
│1990│189 │1196.2│25 │200 │
├──┼──┼───┼──┼───┤
│1991│160 │339.8 │43 │339.8 │
├──┼──┼───┼──┼───┤
│1992│176 │564 │34 │335 │
├──┼──┼───┼──┼───┤
│1993│61 │67 │47 │284 │
└──┴──┴───┴──┴───┘
1994年，进行税制改革，加强中央政府调控，规范税收优惠政策，严格审批权限，取消税前还贷。1994～2007年，共为329家企业减免税收9378.85万元，为99家企业税前弥补亏损1817.88万元，对148家企业税前扣除财产损失8827.9万元。
诸城市1994～2007年企业
减免税情况统计表
表10-16
单位：家、万元
┌──┬──────┬──────┬───────┐
│年度│减免税 │税前补亏 │财产损失扣除 │
│ ├──┬───┼──┬───┼──┬────┤
│ │企业│金额 │企业│金额 │企业│金额 │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│1994│3 │51 │- │- │5 │51.2 │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│1995│40 │126 │30 │45 │- │- │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│1996│19 │542.5 │5 │34.4 │- │- │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│1997│20 │1198.8│6 │17.5 │- │- │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│1998│44 │1595.8│5 │22.2 │- │- │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│1999│45 │1622.4│- │- │- │- │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│2000│42 │849.4 │21 │621 │- │- │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│2001│34 │767 │12 │251.1 │42 │932.5 │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│2002│22 │417.22│12 │444.98│23 │538.24 │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│2003│17 │480.93│8 │381.7 │18 │1004.96 │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│2004│22 │1345.8│- │- │24 │1705 │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│2005│10 │170.5 │- │- │17 │1023 │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│2006│9 │194.7 │- │- │14 │2695 │
├──┼──┼───┼──┼───┼──┼────┤
│2007│2 │16.8 │- │- │5 │878 │
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下岗失业人员再就业税收优惠
2002年12月，财政部、国家税务总局下发《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。2003～2007年，全市为下岗失业人员减免税1289042元，其中，减免个人所得税716291元、营业税453576元、城建税82422元、教育费附加35873元、地方教育费附加880元。