税制

第六章税制

第一节国税税制
1988年1月1日，对建材、有色金属等产品试行增值税。10月1日，开征印花税。11月1日，开征城镇土地使用税。是年起，开征私营企业所得税，凡从事工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业以及其他行业的城乡私营企业所得税按35%税率计征。
1989年1月1日起，耕地占用税收入中央和地方分成比例调整为中央30%、地方70%。2月1日，对小轿车征收特别消费税。
1990年l月1日起，对律师、会计、税务和审计事务所征收营业税，按35%税率征收所得税。6月7日，国家修改征收教育费附加有关条款，教育费附加计征依据改为按缴纳产品税、增值税、营业税的单位(不包括外商投资企业和外国企业)和个人实际缴纳的上述3种税额附征，附征率由2%改为3%；金融、保险企业的计征额为其营业收入之5%；卷烟生产单位减半征收。是年起，试行《城镇集体商业企业财务管理试行办法》。
1991年7月1日，施行《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，规定，在中国境内的外商投资企业和外国企业生产、经营所得和其他所得应缴纳所得税，其纳税额按应纳税所得额计算，税率为30%；地方所得税按应纳税所得额计算，税率为3%。是年起，开征固定资产投资方向调节税，税率分为0%、5%、10%、15%、30%等5个档次。是年，停征建筑税。
1992年1月1日，试行《农村信用合作社财务管理试行办法》。1月1日起，对逾期未缴的应纳税款按日课以滞纳金，按月征收滞纳金。
1993年6月1日，国家调整和核定部分出口产品退税税率，退税税率为3～18%。7月1日，增值税取消“实耗扣税法”，一律按“购进扣税法”计算当期扣除税额；烟叶产品税税率由38%调整为31%，自9月起实行。
1994年，税制改革，国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，均自1994年1月1日起施行。开征消费税，停征产品税、集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税。
1997年1月1日起，金融、保险企业所得税税率由55%降为33%，金融、保险业营业税税率由5%提高到8%。4月1日起，达到一定经营规模的个体工商户和按定期定额征收税款的私营企业、个人租赁承包经营的企业按照国家统一会计制度全面建账，税务机关负责对其查账征收。以缴纳增值税、消费税为主的业户由市国税局负责，以缴纳营业税为主的业户由市地税局负责。
1998年7月1日，施行《税务登记管理办法》。7月1日起，卷烟消费税税率由40%调整为：一类卷烟50%，二、三类卷烟40%，四、五类卷烟和雪茄烟25%；进口卷烟由40%调整为50%。
1999年,国家税务总局发布《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》，自是年1月1日起执行。
2000年1月1日，《增值税防伪税控系统管理办法》颁布施行。
2001年1月1日，开征车辆购置税，停征车辆购置附加费。5月1日，《中华人民共和国税收征收管理法》正式实施。
2002年5月1日，《成品油零售加油站增值税征收管理办法》发布实施。10月15日，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》施行。
2003年1月1日，调整部分进出口货物税目、税率，降低3019个税目进口关税税率，进口关税算术平均税率从12%降至11%。
2004年2月1日，施行《税务登记管理办法》。
2005年1月1日起，车辆购置税由国税部门负责征收。5月1日，施行《出口货物退(免)税管理办法(试行)》。10月1日，《税收减免管理办法(试行)》、《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》发布实施。
2006年3月14日起，暂停出口汽油和石脑油的增值税退税。
2007年3月16日，第十届全国人大第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》。9月1日，工业盐、食用盐适用增值税税率由17％%调整为13%。
第二节地税税制
1994年，税制改革，新税制由流转税制、所得税制、资源税制、财产税制和行为税制5大类、22个税种组成。统一内资企业所得税，按33％税率征收，同时规定27%和18%的优惠税率。规范企业所得税前列支项目和标准，取消“国营企业调节税”和向国有企业征收的国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金，取消税前还贷，对减免及返还的流转税并入企业利润征收企业所得税。将原个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税统一为个人所得税，按不同的所得项目采用超额累进税率和比例税率，并规定相应扣除标准。新流转税制由增值税、消费税、营业税组成。在工业生产领域和批发零售商业征收增值税，对特定消费品征收消费税，对非增值税劳务和不动产销售征收营业税，营业税税目由14个调整到9个。将盐税并入资源税，分产品从量定额计算征税。开征土地增值税，采用四级超率累进税率。调整城乡维护建设税、城镇土地使用税，取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税，屠宰税、筵席税下放给地方。是年，诸城地税征收的税种有11个：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、资源税、城镇土地使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。
1994年1月1日起，开征社会治安费、水利建设专项资金。
1995年5月18日，国家明确企业所得税国税、地税征管范围。9月22日,《境外所得计征所得税暂行办法》发布。
1996年1月1日起，对电力部门收取的电力建设资金贷给使用单位而取得的利息收入，按“金融保险业”税目征收营业税。2月，国家调整个体工商户税收征管范围，国税部门负责征收增值税、消费税，地税部门负责征收营业税、个人所得税和其他税收。5月1日起，停征社会治安费。5月8日，计税工资的人均月扣除最高限额由500元调整为550元。5月10日，省地税局公布《山东省教育费附加征收管理暂行办法》，凡在省内应缴纳增值税、消费税、营业税的单位与个人缴纳教育费附加。11月7日，对体育彩票发行收入征收企业所得税(但不征增值税和营业税)，对代销单位代销所得手续费征收营业税，个人彩票中奖收入按20%税率征收个人所得税。
1997年，金融、保险企业所得税税率由55%降为33%；金融、保险业营业税税率由5%提高到8%。7月7日,对从事娱乐业、广告业单位和个人征收文化事业建设费，费率为3%。10月21日，对依法注册、登记的事业单位和社会团体生产、经营所得和其他所得征收企业所得税。
1998年1月1日起至12月31日，对农村信用社按6%税率征收营业税。
1999年3月26日，市政府明确城区土地使用税、房产税征收范围：城区以东、西、南、北四条外环路为界，凡在外环路以内及外侧附近所用土地均纳入征收范围。减半征收固定资产投资方向调节税。1999年1月1日至12月31日，对农村信用社按7%税率征收营业税。7月1日起，停止对企业征收水利建设基金。
2000年1月1日起，暂停征收固定资产投资方向调节税，对农村信用社恢复按8%税率征收营业税。9月12日，对电信部门及其下属公司销售电话号码簿业务所得收入征收营业税。
2002年1月1日起，新办企业所得税划由国家税务局征收。
2003年1月1日起，保险企业开展业务所支付代理手续费，在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。个体工商业户营业税起征点提高为月营业额1000元，对达不到起征点的个体业户，不征收增值税、营业税、城建税、教育费附加，但不免征个人所得税。停征屠宰税。
2004年1月1日起，按照《诸城市残疾人就业保障金征收管理办法》规定，对各类企业由地方税务机关代征残疾人就业保障金。
2005年1月1日起，开征地方教育附加。
2006年5月1日起，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地单位或个人按规定缴纳城镇土地使用税。4月28日，国务院公布《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，由财政部门征收的烟叶税改由地方税务机关征收。7月1日起，企业所得税税前扣除的计税工资定额标准统一调整为每人每月1600元，停止执行按20%比例上浮政策。12月29日，国务院公布《中华人民共和国车船税暂行条例》，把车船使用牌照税和车船使用税统一为车船税，自2007年1月1日起征，并将行政事业单位车船纳入征税范围。12月30日，《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》修订实施，将外商投资企业和外国企业纳入征税范围。按省政府规定，自2007年1月1日起，提高单位税额标准。诸城按一级土地6元/平方米、二级土地4元/平方米、建制镇和工矿区3元/平方米标准开征。
2007年6月29日，《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》颁布施行。是年底，市地税部门征收税种共有11个：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、资源税、烟叶税。另征收和代征费用有教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、残疾人就业保障金。