第一节 税务机构
1986年,利津县税务局设人秘股、计会股、税政股、稽征股。下属利城、盐窝、
陈庄、罗镇、北岭、集贤、汀河、虎滩、王庄、店子、北宋、明集、南宋、
刁口等14个税务所。是年9月,增设傅窝、大赵、前刘税务所,达到一乡一所。
1987年成立稽查队,1988年设立监察股和征收管理股,县直稽查组更名县直稽
征处。1990年12月成立税务局工会。1992年人事秘书股和办公室分设,建集体
企业财务管理处。1993年,县税务局内设9个股室,下属18个基层征收单位,干
部职工156人。
1994年7月,税务局分开,分别设立利津县国家税务局和利津县地方税务局(简
称国税局、地税局)。
国税局
1994年国税局分设之初,内设办公室、计财股、税管股、征收管理股、个体税
收管理股、人事股、政工室、监察室、稽查分局。下属直属征收分局、涉外
征收分局和17个乡镇国税所。全系统共有干部职工104人。
1996年8月,国税系统机构改革,撤销17个乡镇国税所,合并为直属征收分局、
王庄分局、店子分局、北岭分局、陈庄分局、罗镇分局。1997年7月,王庄分
局并入北岭分局,罗镇分局并入陈庄分局。1998年4月撤销个体税收管理股,人
事股与监察室合署。2001年4月,计财股更名为计划征收局;税管股、征管股分
别更名为税管科、征管科;人事股、监察室、政工室合并称人事教育科;新成
立税收评估科、信息中心(事业单位);直属征收分局更名为城区管理分局,涉
外征收分局并入城区管理分局;店子分局更名为北宋管理分局;北岭、陈庄分
局改称北岭管理分局、陈庄管理分局。2002年底,国税局内设办公室、人事教
育科、征管科、税管科、税收评估科、稽查局、计划征收局和信息中心(事业
单位);下属城区、北宋、北岭、陈庄等4个管理分局。全系统干部职工75人。
国税局征收增值税、消费税、营业税、企业所得税、其他地方各税、能源交
通重点建设基金和国家预算调节基金(简称“两金”)、教育费附加。其后征
收范围逐步调整,2002年,征收范围为:增值税、消费税、金融保险业营业税、
企业所得税、个人存款利息所得税。
地税局
利津县地方税务局于1994年7月设立,为正科级行政机构,列县政府工作部门序
列,内设办公室、监察股、计会股、税政股、征收管理股;下属税务稽查局、
直属征收分局和17个乡镇税务所。全系统干部职工60人。其后,随着全县区划
调整、基层税务所相应调整合并。至2002年年底,地税局内设办公室、税政股、
征管股、计会股、监察室;下属税务稽查分局、直属征收分局和利津镇、北
宋、盐窝、陈庄、汀罗等5个基层管理分局。全系统干部职工77人。
地税局征收范围是:营业税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、
资源税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、印花税、个人所得税、
企业所得税、土地增值税、教育附加等,共13种税。其后,随着国家税制改革,
地税局征收范围略有调整。至2002年,征收范围调整为:营业税、个人所得税、
城市维护建设税、土地增值税、房产税、城市地产税、车船使用税、屠宰税、
资源税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税等共17种税。
第二节 税制改革
1994年1月1日起,利津县按国家规定,实行分税制改革。分税制改革的基本内
容是:把診-来征收的各种税,划分为中央税、地方税、中央地方共享税。并分
设国家税务局和地方税务局,分别征收不同的税种。相应改革税收征管制度。
利津县实行的具体内容是:
一、中央税
开征消费税。课税对象为卷烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰
及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。税率3%?
45%,按国家规定的税率表执行;金融、保险、邮政、电信等中央企业的所得
税;个人储蓄存款所得利息税。
二、中央地方共享税
取消产品税,全面开征增值税。对商品交易、提供加工、修理修配劳务的,普
遍征收增值税。診-征收产品税的农林牧水产品改征农林特产税。增值税中央
分享75%,县分享25%。开征资源税,将盐税并入资源税中。利津的资源税主要
是盐税部分,全留地方。海洋石油资源税作为中央收入;证券交易税中央地方
各分享50%,利津未开征。
三、地方税
地方固定的税收包括营业税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、
固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、
屠宰税、农业税、农林特产税、耕地占用税、契税、土地增值税、国有土地
有偿使用费等。
四、逐步取消产品税、能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、建筑税、
国营企业工资调节税、各类奖金税。
五、统一内资企业所得税,将国有企业所得税、集体企业所得税,个体私营企
业所得税合并为企业所得税。1998年后将外商企业所得税也合并到企业所得
税中，以利公平竞争。
六、允许企业贷款利息直接进入成本,加速折旧,改变承包企业所得税的做法,
变税前承包为税后承包。
2002年,国家实行所得税、营业税分享改革。将所得税的60%上划中央和省,
将营业税的20%上划省,地方收入减少。
第三节 税种税率
利津开征的税种,分为财政部门征收的农业税和税务部门征收的工商税。
财政部门征收的农业税包括农业税、农业特产税、耕地占用税、契税等4种,
简称“农业四税”。
农业税。税率平均10.25%,农业税附加为正税的14%。2002年农村税费改革后,
平均税率下调到6%,农业税附加为正税的40%。
农业特产税(診-称农林特产税,1994年后改称农业特产税)。1993年的税率,苹
果12%?15%,一般水果9%?10%,西瓜8%?10%,鱼虾类10%。1994年改为园艺产
品税率为5%?12%,水产品8%,各种皮革为10%,食用菌类为8%,生姜大蒜5%。
耕地占用税。1987年起征,国家规定占用耕地平均税率每平方米3.80元,利津
规定每平方米为3.70?4.10元。农村居民占用耕地建房按上述税率减半征收。
公路占地1988年上级规定每平方米税率1.60元,1990年改为每平方米1.50元。
契税。1997年以前,买契税为买价的6%,典契税为典价的3%,赠与契税为当年
房屋价值的6%。1997年10月1日起契税一律定为3%。
工商部门税收类的税种设置,变化较大。1986年后,利津县开征过的税种有20
多个。主要有以下各种:
一、产品税。1984年10月份,国家规定的产品税有24类270个项目,税率最低为
3%,最高为60%。1994年1月起,取消了产品税,改为征增值税。
二、增值税。1984年10月起执行,税率有多种档次。1994年1月1日起,由多档
次税率减化为两个档次,一般商品税率为17%,基本食品和农业生产资料税率
为13%。
三、营业税。税率根据商品品类定为3%、5%、8%,娱乐业为20%。
四、集体企业所得税。利津自1986年开征。税率为10%?55%,八级超额累进税。
1994年后该税种划入企业所得税类中。
五、城市维护建设税。1985年起征,在县城和乡镇的税率为5%,不在城镇的税
率1%。
六、城镇土地使用税。1988年起征,为差别定额税率,每平方米0.2?4元不等。
七、房产税。1987年起征,綷-营性用房税率为1.2%,房产出租的税率为12%。
八、车船使用税。1986年以前称“车船使用牌照税”,1986年后改称“车船使
用税”。实行从量定额辐度税率。
九、资源税和盐税。利津县对境内征收的石油、天然气资源税属中央收入,
只有盐税属县财政收入。其税率为每吨25元。
十、城乡个体工商户所得税。1986年开征,税率5%?35%。1994年停征,将其纳
入个人所得税。
十一、私营企业所得税。税率是35%的比例税。1994年后并入企业所得税。
十二、屠宰税。2002年前税率按猪每头10元,大牲畜每头20元,羊每只2元征收。
十三、牲畜交易税。1994年以前税率是成交额5%的比例税。1994年后取消。
十四、建筑税。1985年开征,国家计划内的自筹基本建设投资和技术改造项目
中的建筑工程投资,税率为10%;超过国家计划的部分,税率为20%;楼堂馆所的
建筑投资,不分计划内外,一律按30%的税率征收建筑税。1992年改为固定资
产投资方向调节税。一般投资按10%?15%的税率;严格限制的按30%高税率;
国家重点支持的按0%或5%低税率。
十五、个人收入调节税。1987年开征,税率按7倍超倍累进税率。1994年该税
废止,其应税内容纳入个人所得税。
十六、个人所得税。1994年起征,税率:①工资、薪金性收入减除800元后,税
率为5%?45%;②生产綷-营所得减去费用后按5%?35%;③劳务报酬、存款利息、
股息等按20%征收。
十七、印花税。该税种历史较久,1958年停征，1988年恢复征收。税率:含有
金额数的凭证,区分不同类别,税率分别为0.3‰?5‰;按件贴花的为每件5元。
十八、土地增值税。1994年开征,税率实行四级超率累进税率,其增值额超过
扣除项目金额的,按超率的不同,税率分别为30%?60%。
十九、企业所得税。1994年税制改革后设立开征,计税依据是企业应纳税所得
额,实行33%的比例税率。对规模小利润低的企业实行优惠税率,年应纳税所
得额3?10万元的按27%的税率征收;年应纳税所得额在3万元以下的按18%的税
率征收。
二十、工商其它各税。有国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金
税、国营企业工资调节税(上述各税于1994年停征)、以及外商投资企业所得
税、外国企业所得税(这两种税1998年转为企业所得税)。
第四节 税收征管
税收
利津县开征的各税种,分为财政部门征收的农业税收和税务部门征收的工商
税收两大类。
一、农业税收包括农业税、农林特产税、耕地占用税、契税(简称农业“四税”)。
1、农业税。纳税人为一切从事土地种植的单位和个人。1983年起,利津农业
税主要由农户和国有农场、林场交纳。征税对象是粮食、薯类、棉花、油料
等。计税单位以土地面积亩为单位。土地有正常收入的评定常产,为定产地；
风坑涝洼和河滩地不能保收的为非定产地。定产地按1962年评定的常产。全
县平均每亩43.7公斤。
定产地面积因非农业建设用地占用而逐年减少。1980年适应农村联产承包责
任制的推行,核实全县定产地面积543534亩。到1993年降为不足49万亩。1994
年按东营市财政局指示, 将11万亩非定产地升级为定产地, 全县定产地面积
602068亩。
2002年农村税费改革,核实定产地面积586592亩,农业特产税计税面积5.5万亩。
平均常产提高到每亩512公斤。
2、农业特产税。农业特产税是对从事农林特产品生产和收购取得收入的单
位和个人征收的一种农业税,初称“农林特产税”,1994年后称“农业特产税”。
利津县1987年开征农林特产税。征收范围规定为园艺品、牲畜产品、水产品、
食用菌产品和其他按规定应征的产品。主要有水果、芦笋、药材、花卉、西
瓜、大棚菜、牛羊猪皮、鱼虾蟹蛤等。计税依据按实际产量或收购量乘以价
格计算。1994年起按《山东省征收农业特产税办法》规定的税率表执行。
2002年农村税费改革,减少农林特产应税项目。利津县停征土地种植产品和牲
畜产品特产税,仅保留水产养殖产品的特产税,税收额大大减少。历年农林特
产税税收额详见《1986?2002年农业税收一览表》。
3、耕地占用税。利津县从1987年4月1日起,按国家规定,对占用耕地、鱼塘或
其他已开发的从事种植和养殖的滩涂、草场、水面和林地,从事建房或其他
非农业建设的单位和个人开征耕地占用税。耕地占用税采用定额税率。即以
县为单位,按人均占有耕地多少,参照綷-济发展情况,确定适用税率。根据各
乡镇人口占地不同和生产情况不同而有差异,每平方米在1.86?4.14元之间。
农村居民占用耕地建房,按上述税率减半征收。
公路建设占地,1988年5月按上级规定,每平方米税率1.60元。1990年1月按上
级规定改为每平方米1.50元。
耕地占用税,1987年,按财政部规定,50%上交中央财政,50%留地方。1988年按
财政部规定,上交中央部分实行包干制,超收部分全留给地方。利津县实际执
行上交中央30%,地方留成70%。
4、契税。利津县按上级规定,从1991年起,开始征收1990年1月1日后发生的房
产交易契税。征收范围是凡房屋买卖、典当、赠与或交换,均应由当事人双
方订立契约,并由承受人申报纳税。计税依据是契约写定的房产价格。
1997年7月,按国务院规定,契税征收范围由房屋产权转移扩大到土地使用权转
移。历年契税收入情况详见1986?2002年农业税收一览表。
二、工商税收。工商税收类的税种设置,由国家根据政治綷-济形势的变化和
财政需要而增设、合并、取消，变化较大。1986年后,利津县开征过的税种,
计有22个税种。
1、产品税。1984年10月起, 执行《中华人民共和国产品税条例(草案) 》和
《实施细则》, 开征产品税。利津县1986年实征产品税30万元,占工商税收的
8.0%。1993年实征产品税178万元,占工商税收的9.1%。
1994年1月起,税制改革,取消了产品税,将診-来征收产品税的产品,改为征增
值税。为平衡税负,部分产品开征消费税(属中央收入)进行调节。对农、林、
牧、水产等特殊产品应征的产品税,改为征农林特产税。对生猪、菜牛、菜
羊应征的产品税转入屠宰税。
2、增值税。1984年10月起,执行《中华人民共和国增值税条例(草案)》及其
《实施细则》。规定增值税以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额
为征税对象。对从事生产、销售、劳务服务及进口应税产品的单位和个人,
都依法开征增值税。增值税在利津县工商税收中占有重要的份额,并随着全
县工商业的发展而稳步增长。1986年实征41.7万元, 占工商税收的11.2%, 到
1993年增长到348万元,占工商税收的17.8%。
1994年国家进行税制改革,自当年1月1日起,执行新的《中华人民共和国增值
税暂行条例》及其《实施细则》。这次改革,一是取消了产品税,把診-属产品
税征收范围的大部分商品,纳入到增值税范围,把診-来只对国内单位和个人生
产的部分产品征收,改为对所有产品生产、批发、零售、进口及提供加工、
修理修配劳务的普遍征收;二是增值税实行价外计税的办法,即以不含增值税
税额的价格为计税依据,销售商品时,使用专门发票,发票上分别注明增值税款
额和不含增值税的价格;三是在商品流通过程中,购进货物时,发票上已注明该
环节(如批发商)已交纳的税款额,销售商品(例如零售商),计算应纳税款时可将
上一环节已交纳税款额扣除;四是由診-来的多档次税率减化为两档次税率,一
般商品税率为17%,基本食品和农业生产资料税率为13%。改革后的增值税列
为中央、地方共享税,税收收入75%上缴中央,县财政留25%。1994年当年征收
增值税25%部分213万元,占当年工商税收的16.7%。到2002年,征收1012万元,
占工商税收的22.3%,成为全县工商税收中的重要税种。
3、营业税。1984年10月起,执行《中华人民共和国营业税条例(草案)》及其
《实施细则》,把診-属工商税中的商业、服务业、运输业、建筑业、邮电通
信、文化体育等纳税分离出来,成为一个独立的营业税税种。营业税计征对
象是各綷-营单位或个人的营业收入,实行起征点制,即綷-税务部门核定,商业
零售业务为月收入200?300元;其他业务为月收入120?150元。纳税期限由税务
部门根据綷-营形式分别核定为5天、10天、15天、1个月。营业税收约占每年
工商税收的半数以上。1986年,全县营业税实征230.4万元,占工商税收的61.8
%。 随着全县第三产业的发展, 营业税税收额稳步增长。1993年实征营业税
933万元,占工商税收的47.8%。
1994年1月起,税制改革,对营业税的征收范围作了调整。按《中华人民共和国
营业税暂行条例》及其《实施细则》规定,营业税的征收范围为提供劳务、
转让无形资产和销售不动产,即运输、建筑、金融保险、邮电通信、文体娱
乐、饮食服务、转让无形资产和销售不动产。商业批发、零售转入增值税。
利津县的营业税收额当年曾受严重影响,但随着全县第三产业的发展,营业税
征收逐年平稳增长。 1994年实征667万元, 占工商税收的52.4%; 2000年实征
2043万元,占工商收入的50.2%。
2002年国家实行所得税、营业税分享改革,将营业税的20%上划省,利津县营
业税地方收入额增幅减少。2002年实收1925万元,占当年工商税收的42.4%。
4、集体企业所得税。按《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》,利津
县自1986年起对从事工业、商业、服务业、运输、建筑行业的集体企业开征
集体企业所得税。20世纪80年代,集体企业所得税在工商税收中占有较大的份
额,成为全县工商税收中的重要税种。1986年实征集体企业所得税28.6万元,
占全县工商税收的7.7%;1990年实征额增长到272.2万元,占工商税收的23.1%。
1991年后,集体企业效益开始下滑,集体企业所得税收入相应递减。1994年分
税制改革,集体企业所得税划入“企业所得税”税类中。
5、城市维护建设税。利津县自1985年起,执行《中华人民共和国城市维护建
设税暂行条例》,开征城市维护建设税。该税种以纳税人实际交纳的产品税、
增值税、营业税的税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时收
缴。1986年,实征12.6万元,占全县工商税收的3.4%。此后,稳定、快速增长,
成为利津县工商税中的重要税种,也是地方预算的重要固定收入。1993年实征
37万元,1994年实征40万元,2002年实征486万元,分别占各年度工商税收的1.9
%、3.1%和10.7%。
6、城镇土地使用税。1988年11月起,按《中华人民共和国城镇土地使用税暂
行条例》开征城镇土地使用税。征税范围为县城区和建制镇政府驻地。凡在
县城区和建制镇驻地使用土地的,以实际占用的土地面积为计税依据,按年度
计算收缴。税率为差别定额税率,由县镇政府指定的工作部门对县城区和镇
政府驻地测量、分等定级,评定各区位不同的税额,每平方米0.2?4元。1989年
实征13.7万元,仅占当年工商税收的1.3%。
随着利津小城镇建设的发展和城市化的推进,城镇土地使用税税收稳步增长。
1994年实征45万元,2000年实征138万元,2002年实征195万元,分别占当年工商
税收的3.5%、3.4%和4.3%。该税种属地方预算固定收入,已成为重要的工商
税收项目。
7、房产税。利津县自1987年起,按《中华人民共和国房产税暂行条例》的规
定,对县城区、建制镇驻地和工矿区的綷-营性用房开征房产税。房产税按年
度征收,分期交纳。以房产診-值一次减除10%?30%的余值为计税依据,税率为
1.2%;房产出租的,以租金额为计税依据,税率为12%。国家机关、人民团体、
事业单位、军队的自有自用房产,职工宿舍,居民自有自用的非綷-营性房产,
不征收房产税。1987年实征15.2万元,占当年工商税收的2.6%。
随着城镇第二、第三产业的发展和城镇房产商品化程度的提高,房产税收入
稳步增长,在工商税收中的比重逐步增大。1994年实征88万元,2000年实征154
万元,2002年实征199万元,分别占当年工商税收的6.9%、3.8%和4.4%。
8、车船使用税。1986年前,执行政务院1951年公布的《车船使用牌照税暂行
条例》,称“车船使用牌照税”。1986年9月,国务院发布《中华人民共和国车
船使用税暂行条例》,改称“车船使用税”。利津县执行新条例,对汽车、摩
托车和船只、专跑运输的拖繺-机征税。逐步去消了对自行车和马车的税征。
车船使用税的计税依据是车船类别和吨位,实行从量定额幅度税率,按年度征
收。1987年实征12.8万元,占工商税收的2.2%。此后,随着全县綷-济的发展,
该税种收入逐年稳步增长。到2002年实征135万元,占工商税收的3.0%。
9、资源税和盐税。利津境内对石油、天然气所征的资源税,属中央收入。只
有对診-盐生产所征的资源税,属县财政收入。盐业生产受配额限制和市场需
求制约,1994年以前盐业税收每年10万元左右,1994年后,一直稳定在20万元上
下。2002年实征资源税15万元,占工商税收的0.26%。
10、工商其他各税。利津县工商税收类中的各税种,还有以下数种:
城乡个体工商业户所得税,1986年开征,仅收入0.1万元,1993年征收5万元,1994
年停征,其应税内容纳入个人所得税。
私营企业所得税,仅1990年征收0.1万元,1994年并入企业所得税。
国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、国营企业工资调节税,
1985?1989年开征,1994年停征。
工商统一税,仅1993年征收10万元。
屠宰税,利津征收屠宰税的历史较久,1949年开征,1986年实征1.4万元,随着利
津畜牧业的发展和盐窝畜产品大市场的开发,屠宰税收入猛增,2001年实征额
达117万元。2002年农村实行税费改革,按上级指示,取消屠宰税。
牧畜交易税,利津开征牲畜交易税历史较久,1949年即有征收额。利津城、陈
家庄皆有牲畜交易市场。1994年取消。
建筑税、固定资产投资方向调节税,是对国家预算以外的建筑工程投资征收
的税种。利津县1985年开征建筑税,1986年实征12.6万元。1992年改为征收固
定资产投资方向调节税,实征139万元。此后,随着全县綷-济的发展,固定资产
投资方向调节税收大幅度增长。 1999年实征额955万元, 占全县工商税收的
21.7%。2000年后该税种收入锐减。
个人收入调节税,1987年开征,当年实征1.1万元,随着城乡居民收入项目的多
元化,该项税收逐年增长。1993年实征27万元。1994年该税种废止。其应税内
容纳入个人所得税。
个人所得税,1994年起,执行《中华人民共和国个人所得税法》,对县境内居民
的各项收入开征个人所得税。应税内容包含了城乡个体工商业户所得税和个
人收入调节税的项目范围。随着第二、第三产业的发展,人们收入的多元化,
该税种具有极大的增长潜力。2001年实征706万元,占全县工商税收的17.5%。
2002年实行营业税、所得税分享改革,将个人所得税的50%上划中央,地方收
入额锐减。
印花税,利津征收印花税历史较久,1949年即有征额。1958年停征。1988年按
《中华人民共和国印花税暂行条例》规定恢复征收。每年实征3?5万元。2001
年后该项税收增长迅速,2002年实征额达17万元。
土地增值税,按国务院规定从1994年开征。利津县土地房产有偿转让活动不活
跃,并且国家对房地产开发有优惠政策,该项税收收入很少。1997年实征2万元。
外商投资企业和外国企业所得税。利津县外商企业较少,且自营业起数年内
享受税收优惠照顾,故征税额很少,仅在1996?1997年征收5万元。此后转入企
业所得税类。
工商税收税款滞纳金、罚款收入,1971年开始收缴,1986年收0.9万元,1997年
收15万元。1998年后无收缴额。
11、企业所得税。1994年税制改革后,将診-来的国有企业所得税类和診-工商
税收类中的集体企业所得税、私营企业所得税合并,组成一个单独的税类。
利津境内一切从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及财政、税
务部门确认的企业和綷-济组织,其綷-营所得,均缴纳企业所得税。由于利津
县工商企业基础差,綷-济效益低,企业所得税总收入额低。1994年仅收入100
万元。其后,工商业发展迅速,全县企业所得税收入逐年稳步增长。2001年企
业所得税收入实现3996万元。
2002年,国家实行所得税、营业税分享改革,将企业所得税收入的60%上划中
央和省,县级企业所得税收入锐减到1097万元。
征管
1986年后,随着綷-济体制改革的深入和分税制改革的推行,税收征管工作逐步
加强,逐步走上制度化、规范化轨道。1988年,按东营市税务局要求,县税务局
建立征管股,负责征管工作,加强税收征管基础建设。
一、税务登记。要求纳税人自领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起,
30日以内,持营业执照,有关合同、章程、协议书、银行帐户证明、居民身份
证或其他合法证件,以及税务机关要求提供的其他有关证件资料到税务主管
机关办理税务登记,发给税务登记证。
二、纳税申报与税款交纳方式。1988年前,国营、集体企业沿用过去的“三自
纳税”方式(自行计算税款、自行填写交款书、自行到开户银行交纳税款) 。
1988年,按东营市税务局要求,綷-过全面清理整顿,改为实行“企业自报,税务
机关审核征收”的方式。1989年,将对个体工商业户診-实行的“定期定额征
收”改为“申报与核实征收相结合”的方式。纳税人填写纳税申报表到税务
机关申报,逐步改为可以邮寄申报,电话申报,计算机网络申报。税款交纳方式,
采取直接征收、代扣代缴、委托银行或其他部门代收等方式。
三、稽征检查。实行征、查分离,强化约束机制。自1989年起,按东营市税务
局要求,推行以“纳税人上门申报纳税为核心,以征管、检查相分离为主体”
的征管模式,强化监督约束机制,较好地解决了专管员集征收检查于一身,不便
监督,容易发生漏税的现象。稽查工作执行国家税务总局制定的《税务稽查
案件监控管理办法》,由“收入型”向“执法型”转变。全面落实选案、检
查、审理、执行“四分离”制度。不断改进稽查选案的手段和方法,坚持稽
查与处罚并重,实行集体审理、复审复查和责任追究制度,增强稽查人员严格
执法、规范执法的自觉性,提高稽查工作质量。
第五节 税源培植
1996年以后,税务部门加强税源培植工作。广大税务干部从思想上实行两个转
变,一是由单纯强调完成税收任务,转变到立足当前,放眼长远,积极培养梯级
税源上来;二是从税收工作的单纯管理,转变到为发展地方綷-济服务上来。地
税部门将帮助和扶持个体私营企业作为篭-养税源、促产增收的重要工作,帮
助企业出谋划策,支持企业技术改造,帮助企业协调和融通资金,拓宽綷-济渠
道,扶持企业发展。到2002年共帮助扶持个体和营业户90余家。地税局鼓励下
岗职工走向市场自谋职业,对在夜市上从事綷-营活动的下岗职工和特困企业
职工应交纳的个人所得税,报綷-上级批准后予以免征。
第六节 执法监察
执法监察的重点工作是规范税收执法行为,提高税收执法水平,进一步促进依
法纳税。国税部门自1998的开展税收执法检查,保证了税务机关制定的涉税文
件和具体执法行为的合法性,杜绝和预防擅自变通税收政策,扩大减免税范围
和超越批准权限的问题,严格按照规定进行增值税一般纳税人资格认定;严格
按照法定程序进行征收、稽查、行政处罚。做到无混淆税款级次现象。严格
按照规定加收滞纳金和有关行政事业性收费。不断加强税收执法内部监督,
认真开展重大税务案件的审理,实现了重大税务案件的审理不少于案件的10%
和稽查案件的抽查面不低于5%的目标。
地税部门把税务执法监察与党风廉政建设和反腐败工作结合起来,强化纪检
监察职能,从源头上预防和治理违纪违法腐败现象。一是坚持局党组的统一
领导,齐抓共管,纪检、监察室具体负责,一级抓一级,一级带一级,确保做到每
个班子,每个环节不出问题。二是健全一把手负总责,纪检组长负相关责任和
薥-主管薥-负责的责任体系,积极推广税务执法监察工作的先进綷-验,发挥模
范带头作用,以点带面,工作扎实有效。三是实行执法责任追究制度,强化内外
部监督工作,不断提高全县地税系统税务执法的水平。1994年建立地税局后,
全县地税系统未出现一起税务执法违法案件。