农业税收 抗日战争时期，抗日政府为筹集抗日粮款，从1939年开始征收公粮(田
赋)，一是根据土地面积和生产情况按县、区、乡、村分配征收任务；二是向地主、
富农摊派粮款。1943年在革命根据地内实行六级合理负担政策征收。先按地质优劣和
亩产量多少，把各户实有地折合成标准亩(产粮150斤为一标准亩)再把各户土地按人
口平均。在人均所占土地中，除去1亩免征地，其余以3亩为一级。第一级每亩按1亩
负担公粮，第二级每亩按1亩2分负担公粮，第三级每亩按1亩4分负担公粮，依次累进
。实行六级合理负担政策，除地主、富农负担加重外，中农以下农民，负担有不同程
度的减轻。在游击区和敌占区则采用派任务的办法进行征募粮、柴、草、款。各县抗
日政府在征收办法上多是一年一定，基本上掌握“钱多多出、钱少少出”的原则。贫
农、下中农不超过所得额的5％，富农不超过10％，小地主不超过20％，中等地主不
超过30％，大地主在35-50％之间征收。对贫农、鳏、寡、孤、独、烈属、军属、工
属和荣誉军人给予减免照顾。
1946年6月在公粮征收上实行只征粮不征款，实行征收清册。1947-1948年采取累
进税计征的办法，即按户计算，每人平均1亩地以下者免征，每人3亩以下者免征0.5
亩，每人3亩以上者按亩征收，每人4亩者按4.5亩征收，每人5亩者按6亩征收，每人
6亩以上者再适当加征。征收数额，每负担亩征小米20斤，柴草33斤。各种秋粮的征
收折率：谷子每百斤折小米70斤，高梁1斤12两(16两为1斤)折小米1斤，玉米1斤8两
折1斤，黄豆1斤4两折1斤，绿豆1斤2两折1斤。
核地计税：建国后，为使农民负担公平合理，实行有免税额的比例税制。当时存
在三个问题：一是田亩不实，瞒地现象普遍存在；二是计算田亩的丈尺大小不一；三
是土地质量有优有劣。为此，中央财政部颁发了《农业税查田定产工作实施纲要》。
1951年冬至1952年春，全区普遍开展了查田定产工作，全区共查出隐瞒的土地75万亩
，占原有耕地数的8.7％。
1958年人民公社化后，由于农田水利及各项基本建设事业的发展，土地增减变化
较大。1958-1985年定产地共减少366.5万亩，占1957年原有耕地总数的23.16％，其
中城镇、工业及交通等占地52.6万亩，水利建设占地221.1万亩，植树造林占地13.9
万亩，绝产碱地扣减60.4万亩，水冲沙压地6.5万亩，其他12万亩。
计税土地增减以1958-1962年变化最大，共扣减各项基建占地210万亩，其中水利
占地176万亩(包括曹县太行堤水库24万亩，梁山县东平湖水库37.5万亩)。1961-196
2年共扣减绝产碱地96万亩(以后经过核定和改良土壤又核增了一部分)。
1966年3月，由专区、县、社财政干部14人，聘用社会力量44人，组成的丈地工
作组，在定陶县黄店公社进行试点。经过丈量，55条河道、沟渠和5条公路，实际共
占地4059亩，比原扣除数减少11548亩；绝产碱地仅1961年就扣减16121亩，丈量后，
只有2656亩，较原扣减数减少13465亩。
随着社会主义建设事业的发展，全区各项占地逐年增多，耕地逐年减少。1961-
1972年，全区各项占地303万余亩，严重影响农业税收。1973年4月，菏泽地区组织1
305人的土地核实队，对全区4851个大队，37426个生产队进行了土地核实。核增土地
440107亩，核减土地132575亩，增减相抵后纯增计税土地307532亩，其中定产地230
300亩，无固定收益地55290亩，特产地21942亩。这次核地，核实了全区农业税计税
基础，对考核和研究农业税政策起了很大作用。
负担政策：计税标准。1950-1957年，纳税人交纳的各种粮食，一律按规定折合
率折成小米计算。1951年菏泽专区规定每斤小米折玉米1.4375斤、黄豆1.1875斤、绿
豆1.125斤、高粱1.5斤、黑豆1.3125斤、小麦0.9375斤，谷子每100斤折小米70斤(折
合率根据粮食价每年稍有变更)。交纳的棉花、油料等其他农产品，规定每斤皮棉折
米最高11.9斤，最低8.6斤。花生仁每斤折米：一等1.857斤，二等1.75斤，三等1.5
625斤。1951年后，改由收购部门以质论价按规定的代金价格折米计算。代金价格由
各县拟定，报专署批准。1955年规定菏泽、定陶、成武、巨野为0.096元，曹县为0.
0977元，单县为0.0965元，复程为0.0975元，郓城、鄄城为0.0976元，梁山为0.098
元。
1958年以后，统按标准粮为单位计算。每斤标准粮价为0.10元。1961年提为0.1
16元。1967年为0.127元。1979年为0.15元。1985年为0.20元。纳税单位交纳的粮食
和其他农产品由收购部门以质论价，按标准粮价折成标准粮抵交农业税。交纳代金的
单位也按标准粮价计算交纳。
税率。1950年，菏泽专署向各县分配的夏征任务以全年常年产量和麦季收获量各
为50％(即五五方案)。秋季，专署以每负担亩平均12.1斤将任务包干分配到县，全年
每负担亩平均税率为20.2斤。1951年除曹县因查田定产提高了常年产量，澄出了隐瞒
的土地；梁山因连年受灾，税率各定为20斤外，其余各县税率均为21斤。1953年政务
院在关于农业税工作的指示中提出征收农业税必须按照“发展经济，保障供给”的总
方针，坚决实行“种多少田地，应产多少粮食，依率计征，依法减免，增产不增税”
的公平合理、鼓励增产的负担政策。明确农业税的征收指标，应稳定在1952年实际征
收水平上，不再增加。是年，菏泽专区由平原省划归山东省，为和其他专区取得平衡
，负担率由1952年的22斤降为20斤。1958年税制改革，调整了常年产量和负担税额，
取消了人口免税额，故税率有所降低(但实际负担额还略有增加)，各县也稍有差距，
最高的郓城县为15.3％，最低的单县、菏泽为14.5％，全区平均15.1％。
1962年由于菏泽专区遭受严重自然灾害，按照省定指标将原有负担作了调整，全
区税率由原来的15％降为10.59％，其中最高的郓城县为11.23％，最低的梁山县为8
.28％，这个负担率直至1985年未变。
地方附加。1950年政务院统一规定地方附加占正税(下同)的15％，后又提高到3
0％，以解决地方部队供给问题和弥补地方开支的不足。补征的15％，其中7％留归地
方，8％上解中央财政部。1951年的附加，郓城、鄄城、东明、梁山、南旺为25％，
菏泽24％，曹县、定陶20％。1952-1954年，按照政务院《关于1952年农业税工作的
指示》取消了地方附加。1955年地方附加恢复征收，夏征7％，秋征8％。1956年地方
附加提高到20％。1958-1960年，地方附加比例为15％。1961年中央指示，地方附加
的比例由过去的15％-30％一律降为不超过10％。根据这一指示，菏泽专区规定菏泽
、曹县、单县、梁山、郓城降为10％；巨野、鄄城降为8％；定陶降为7％；成武降为
5％。
1964年国务院通知，“为进一步安排农村社会主义教育运动所需的经费，农业税
附加占正税的比例，由原来的最高不超过10％，提高到最高不超过15％”。菏泽、鄄
城提高到13.5％；曹县、单县提到13％；定陶、成武、巨野提到12.5％；郓城、梁山
提到12％；东明提到10％。此后，各县地方附加比例一直未变。
税制改革和调整负担：1958年6月中央颁布了《中华人民共和国农业税条例》，
实行不同地区不同税率的比例税制，纳税人由原来的一家一户变为农业生产合作社。
农业收入和税额计算，由原来的以户为单位改为以合作社为单位。通过这次改革，境
内废止了人口扣除免税额的规定，将常年产量以市石谷为单位，税额以小米为标准，
统改为以标准粮为单位计算。常年产量指标为174866万斤(标准粮，下同)，较原定常
年产量169030万斤提高3.5％；税额(正税，下同)指标为26230万斤，较原定税额260
84万斤增加0.6％。各县调整结果，常年产量调为182220万斤，较原定常年产量提高
7.8％；税额调为27445万斤，较原定税额增加5.2％。1959-1962年，农业生产遭受重
大挫折，农民负担能力削弱。1961年6月，中央批转财政部《关于调整农业税负担的
报告》，农业税的实际负担率平均不超过10％，地方附加相当正税税额的比例由过去
的15％-30％，一律降为不超过10％。1962年省分配菏泽专区调整后的全年正税指标
为13000万斤，较原定税额20691万斤调减7691万斤，下调37.2％。各县调整结果，常
年产量调为124841万斤，较原定常年产量137816万斤调减12975万斤，下调9.4％；税
额调为13220万斤，较原定税额调减7471万斤，下调36.1％；正税税率由原来的15％
调为10.6％，高于全国负担率。税额确定之后，丰年不加税，小灾不减税，正常年景
下包干完成，遇有特大灾害减免照顾。
1962年后，由于农村经济发展变化较大，农业税负担又逐渐出现了新的不平衡。
1973年，为进一步落实“合理负担”政策，对部分县作了调整。郓城县调减236万斤
(正税，下同)，鄄城县调减196万斤，菏泽县调减119万斤。
征收管理：1949年9月平原省人民政府发出预借秋粮的训令，以秋季实产量计算
，每亩产量折谷100斤，负担小米18斤。菏泽专区分配到县华北粮(正税)9202万斤，
地村粮1531万斤，共10733万斤。1954-1957年，农业税征收办法作了相应的改变。对
于已经取消土地报酬，收入完全采取按劳分配的高级农业生产合作社，改为以社为单
位征收，应纳税额从社内农业总收入中提取。
1963年财政部386号文件规定：“对经济作物较集中的地区，原则上农业税仍以
征收实物为主。有的征收实物确有困难的，在保证国家征购任务完成的原则下，可以
改征代金”。1971年农业税的征收，仍贯彻稳定负担、增产不增税的政策和夏季预征
、全年统算的原则。
1979年全区实行农业生产承包责任制，农业税征收结算办法作了相应改变。生产
队不论实行哪种形式的生产责任制，仍坚持以基本核算单位为农业税的纳税单位。对
实行包产到户，不进行统一核算，统一分配的生产队，其负担的农业税本着谁种、谁
收、谁负担的精神，由承包土地的社员履行纳税义务。
1981年为了鼓励公社完成农业税任务的积极性，对完成任务的公社，县从农业税
附加中提成30％-50％予以奖励。征收的税款，公社全部解县，不准坐支，奖励部分
年终由县一次拨给。1982年此法停止。
1985年菏泽地区仍采用实物抵交、金额结算或征收代金的办法。
菏泽地区1950-1985年农业税征收收入表
单位：千元
┌────┬──┬───┬────┬──┬───┐
│时期 │年份│收入 │时期 │年份│收入 │
├────┼──┼───┼────┼──┼───┤
│三年恢复│1950│13200 │“四五”│1971│13590 │
│时期 ├──┼───┤时期 ├──┼───┤
│ │1951│19951 │ │1972│13799 │
│ ├──┼───┤ ├──┼───┤
│ │1952│28950 │ │1973│13918 │
├────┼──┼───┤ ├──┼───┤
│“一五”│1953│22106 │ │1974│10157 │
│时期 ├──┼───┤ ├──┼───┤
│ │1954│22960 │ │1975│13183 │
│ ├──┼───┼────┼──┼───┤
│ │1955│25423 │“五五”│1976│13646 │
│ ├──┼───┤时期 ├──┼───┤
│ │1956│24417 │ │1977│13115 │
│ ├──┼───┤ ├──┼───┤
│ │1957│22765 │ │1978│9420 │
├────┼──┼───┤ ├──┼───┤
│“二五”│1958│11645 │ │1979│6605 │
│时期 ├──┼───┤ ├──┼───┤
│ │1959│23822 │ │1980│10719 │
│ ├──┼───┼────┼──┼───┤
│ │1960│16072 │“六五”│1981│14598 │
│ ├──┼───┤时期 ├──┼───┤
│ │1961│16222 │ │1982│14430 │
│ ├──┼───┤ ├──┼───┤
│ │1962│10930 │ │1983│10791 │
├────┼──┼───┤ ├──┼───┤
│三年继续│1963│8836 │ │1984│18385 │
│调整时期├──┼───┤ ├──┼───┤
│ │1964│10871 │ │1985│23977 │
│ ├──┼───┼────┼──┼───┤
│ │1965│13364 │ │ │ │
├────┼──┼───┼────┼──┼───┤
│“三五”│1966│14326 │ │ │ │
│时期 ├──┼───┼────┼──┼───┤
│ │1967│14142 │ │ │ │
│ ├──┼───┼────┼──┼───┤
│ │1968│16487 │ │ │ │
│ ├──┼───┼────┼──┼───┤
│ │1969│12034 │ │ │ │
│ ├──┼───┼────┼──┼───┤
│ │1970│11886 │ │ │ │
└────┴──┴───┴────┴──┴───┘
工商税收 建国后，政务院于1950年1月30日公布了《全国税收实施细则》，建立
了统一的税收制度，明确了税政的基本法规。后几经修整，直到1984年实行利税并存
的“利改税”后，税收管理体制才臻于完善。
产品税：建国后，对产品征税是课税制度中的主要形式。建国初期，对产品课税
称为货物税。1984年9月，国务院发布《中华人民共和国产品税条例(草案)》、财政
部颁布《中华人民共和国产品税条例(草案)实施细则》，财政部税务总局公布《产品
税若干具体问题的规定》，菏泽地区于10月1日对全区的20个类、104个税目开始征收
产品税。对按规定纳税有困难的，由地、县(市)税务局批准给予定期减免。1985年征
收税款9140万元，占各税总收入的52.32％。
增值税：增值税是以企业在创造某项产品过程中“增加的价值额”(即增值额)为
课税对象的一种税。1983年1月，菏泽地区按照财政部颁发的《增值税暂行办法》对
全区生产机器机械、农业机具(均包括零配件)的企业试行了增值税。增值税分甲、乙
两类，共12个税目。甲类的机器机械及其零配件税率为14％，印染丝织品10％，轴承
14％，农业机具及其零配件6％；乙类西药的原料药10％，成剂药12％。其计算方法
：对甲类税目产品按“扣额法”，即以产品销售收入金额、扣除购进(或实际耗用)的
原材料、燃料、动力和计入产品售价之内的包装物后的余额，作为增值额，乘以适用
税率，即为应增值税税额；对乙类税目产品按“扣税法”，即以企业销售产品金额的
应纳毛税金，减去外购原材料、零配件已纳的税额，即为应征增值税税额。
菏泽地区自1983年开征增值税至1985年底共收缴增值税665.2万元。其中1983年
收缴增值税116.3万元，占总税收的1.15％；1984年收缴212.6万元，占总税收的1.7
4％；1985年收缴336.3万元，占总税收的1.93％。
营业税：1950年全国统一税制时，营业税属工商业税的一个税目。1958年税制改
革，营业税与商品流通税、货物税、临时商业税、印花税合并为工商统一税。1984年
国家实行第二步利改税，区内从当年10月1日起开始征收营业税。
营业税共划分11个税目，24个比例税率和1个幅度比例税率(对临时经营者)。根
据山东省税务局规定，贩卖工业、手工业产品的营业税税率为8％；个体商贩贩运的
粮食税率为3％；贩卖农、林、牧、水产品、旧工业品以及从事建筑安装、服务等业
务，除营业税规定税率10％的按10％征收外，其他均按5％的税率征收。1985年共征
收营业税款4368.3万元。
国营企业所得税：1983年菏泽地区对辖区内的国营企业开征了国营企业所得税。
在国营企业所得税征收中，对大、中型企业按固定比例税率的55％计征所得税；对小
型企业(固定资产原值不超过300万元，年利润不超过30万元，两个条件同时具备的；
年利润不超过8万元，职工人数不超过30人的)按八级超额累进税率计征。最低税率为
10％，最高税率为55％。1983-1985年共征收国营企业所得税7314.4万元。
建筑税：1983年10月，全区开始征收建筑税。建筑税实行比例税率，税率为10％
，即自筹基本建设和更新改造措施项目中的总投资额的10％。对自筹基建全年实际完
成的投资额超过国家计划规定10％浮动范围部分，加征10％的建筑税。1983-1985年
共征收建筑税422.9万元。
屠宰税：1950年12月，政务院公布《屠宰税暂行条例》，税率为10％，按牲畜屠
宰后的实际重量从价计征。1957年1月，将税率改为8％。1973年税制改革后，工商企
业原来缴纳的屠宰税，并入工商税，只对集体伙食单位和个人屠宰应税牲畜征收屠宰
税。1983年9月，社队、农民和集体伙食单位宰杀猪，每头征收屠宰税2元，大牲畜每
头征税4元，羊暂免征税；国营、集体、个体经营肉食、饮食的企业(户)宰杀牲畜，
按采购金额交纳收购环节3％的工商税，不纳屠宰税，销售后，再交纳零售环节3％的
工商税。1984年对个体屠宰户宰杀的牲畜，一律采取过磅、盖章、征收采购和零售两
个环节的工商税；对实行过磅确有困难的采取猪每头10元，绵羊每只2元、山羊每只
1元的定额征收。
牲畜交易税：建国初期，对猪、羊、牛、驴、骡、马征收交易税，税率为4％，
由买卖双方交纳。1953-1978年，时征时停，征收范围越来越小。1979年后，随着农
业生产责任制的推行，牲畜交易量大增，1983年恢复了牲畜交易税，每头(匹)牲畜成
交后，按成交额5％的税率征收。
城市维护建设税：1985年1月，全区开始征收城市维护建设税，纳税人所在地在
菏泽市城区的(包括东城、西城、南城、北城、丹阳办事处)，交纳“三税”(产品税
、增值税、营业税)的单位和个人按7％的税率计征；在各县县城的，按5％的税率计
征；在农村乡、镇的按1％的税率计征。1985年征收城市维护建设税676.8万元，占年
度各税收入总额的3.87％。
盐税1950年全国统一盐政。后几经调整，于1984年9月，国务院颁发了《盐税条
例(草案)》，正式建立了盐税法规。
菏泽地区系非产盐地区，所收盐税，是对改变盐的用途的单位，按规定进行补交
的差额盐税。其管理方法：
1、国营商业、供销社经营的各类减免税盐，分别记帐，凭县(市)税务机关核发
的“购盐证”发售。
2、各类减免税盐的用盐单位，事先作出用盐计划，填写“用盐申请书”，经主
管部门审核，报县(市)税务机关批准后，发给“购盐证”，凭证购盐。
3、国家储备盐，在改变用途时由省下达指标，按动用数量补交盐税。菏泽盐业
批发部于1982年动用(省批准的)储备盐1300吨。
4、山东省规定，每吨食盐税额：国营盐场154元，集体盐场150元。国家的储备
盐、出口盐免税。供酸碱、制革工业用盐，每吨按15.40元征税；供肥皂、饲料工业
用盐，每吨按77元征税；供农、牧业用盐，每吨按55.80元征税；供渔业用盐，每吨
按29元征税。在转变用途时，按不同类别补交差额盐税。
菏泽地区1960-1985年征收盐税税额表
单位：千元
┌──┬──┬──┬──┐
│年份│税额│年份│税额│
├──┼──┼──┼──┤
│1960│278 │1970│1 │
├──┼──┼──┼──┤
│1961│16 │1972│5 │
├──┼──┼──┼──┤
│1962│14 │1974│2 │
├──┼──┼──┼──┤
│1963│117 │1975│4 │
├──┼──┼──┼──┤
│1964│114 │1976│3 │
├──┼──┼──┼──┤
│1965│28 │1977│2 │
├──┼──┼──┼──┤
│1966│72 │1982│251 │
├──┼──┼──┼──┤
│1967│17 │1983│251 │
├──┼──┼──┼──┤
│1968│3 │1984│19 │
├──┼──┼──┼──┤
│1969│3 │1985│7 │
└──┴──┴──┴──┘
注：凡表内未列年份均无此项收入。