财务 1956年前，各专业公司的财务由上一级专业公司统一管理，资金使用、费用支付计划报上级公司审批。煤炭归青岛分公司经营，实行报帐制，不计盈亏。1956年，工商科改为商业局，各公司实行经济核算制。1958年，商业系统资金由“条条”管理改为商业局与财政局“块块”管理，从第三季度起县财政局依照会计报表资金数额，作为财政对商业投资的依据。以后的资金增减变动，由商业局、财政局共同研究，报县人委批准后执行。同年6月1日起，饮食服务业实行利润（扣除企业分成和私股息后的余额）连同折旧基金，一并上交财政。所需建设资金、流动资金，由县财政局拨付。企业的利润分成，按实现利润净额计提，分成比例定为：商业企业4.1%，饮食服务业8%，加工企业5%。1958年实行“集中领导，分级管理”和“二放、三统、一包”（下放人员、资产；统一计划、政策、流动资金管理；包财政任务）的办法。供销社和服务局合并于商业局，各业务机构改为经理部。基层供销社的固定资产和流动资金一起下放给人民公社，属于公社内部一个独立核算系统。“大跃进”中，为大办工业投资202.4万元，赊销贷款56.6万元，公社欠款68万元，为公社采购地瓜苗种垫付资金85540元，造成极大浪费。
1960年，开展“三清一改”（清商品、清资金、清帐目，改进经营管理）。通过三清，查出在途商品无着落的11.87万元，有帐无货悬案欠款6.7万元。1958～1960年，全县赊销商品金额达66.6万元。1961年，商业系统所属企业恢复公司建制，由县局集中管理。同时规定财政收入与支出，一律纳入财政预算内管理，建立严格预算制度，按计划进行生产经营。1962年，进行清仓核资，仅13个单位，就清出价高质次、不适销商品63.6万元，占库存商品总值314.1万元的20％，损失额32.6万元。加上1961年已转待核销“三清”损失额42.2万元，共损失74.8万元。其中属商品削价损失52.6万元，商品失效报废损失20.1万元，丢缺损失9715元，票帐损失2085元。其主要原因是在经营业务中不讲核算、不求经济效益、纪律松弛、盲目采购、责任不明所致。为加强企业管理，严格财务制度，克服经营不讲核算、生产不讲成本的偏向，商业局于1962年3月21日制定了《加强国营商业财务管理工作的几项规定》。其具体内容是：1、企业单位的流动资金只能用于商品流转和生产周转，不准用于基建、行政事业和其他财政性开支。任何部门，任何个人，都不准借支、垫付、摊派或以其他名义挪用商业企业的流动资金。2、各级企业，必须坚持“钱出去，货进来；货出去，钱进来”的钱货两清原则，非经中央批准，不准赊销商品。预付货款实行资金定额管理、商品分类制度。3、各基层单位，当日现金库存不得超过人民银行规定的30元限额，服务业和零售门市部最多不得超过100元。一切经济往来和外地采购商品，必须经过人民银行办理“托收承付”结算或通过银行汇兑，不得携带现金或到邮局汇兑，只能在人民银行开设专户监督使用。4、固定资产、设备、机器、系统内外调拨、变卖及损坏报废，必须由单位提出处理意见，呈商业局审批，否则无权处理。5、各公司、经理部及水产公司，购置生产性或业务性的低值及易耗品，单位单价不超过20元者，由企业自行批准。超过20元和非业务性（不论金额大小）购置，由商业局审批。商品流通费实行定额管理，超定额损耗，视为财产损失，按财产损失程序报批。
1971年，供销社再次并入商业局。撤销专业公司财务审批权，由商业局统一管理。省、地两级财政局、商业局分别下达了《商业企业财务管理若干问题的规定》，规定用具购置单位单价由原不超过20元者，改为在150元以下由企业自行决定，超过此限报商业局批准。单项固定资产修理开支金额占被修理固定资产原值30%以内者，企业自行决定，超过者报商业局批准。饮食服务业利润分成提取率，由原8%改为按50%提留。1979年，商业系统遵照“调整、改革、整顿、提高”的方针，进一步健全了财务管理制度，加强了财务分析，改变了有章不循、执章不严的状况。国营商业的固定资产由无偿调拨改为有偿调拨，即作价收款，恢复了商业企业利润留成制度，按实现利润净额计提，比例为12%；饮食服务业利润分成比例，由原50%改为按80%提留；商办工业分成比例为：副食品40%，肉联厂20%。利润留成主要用于简易建筑、技术改造、经理（厂长）基金三项费用。同年，商业系统实行经理（厂长）基金制度。提取办法是，按商业批准计划完成情况，从利润留成基金中提取。完成利润计划按工资总额的15%提取，每超额完成计划3%，按工资总额多提1%，但最多不得超过工资总额的20%；没完成利润计划者，每少完成3%，按工资总额少提1%，但最低不少于工资总额的10%。经理（厂长）基金，主要用于职工发放奖金和集体福利。实行了经理（厂长）基金，企业基金制度同时取消。
1980年下半年，零售企业继续实行“零售商品金额核算制”。为正确考证零售货款溢缺，根据各柜组经营商品特点，分别拟定出公差率。
1983年前，各企业实现利润净额除按规定提留款项外，在次月10日前足额解缴国库。自1983年1月1日起，改为按企业实现利润征收所得税，名曰“利改税”。按企业留利金额，实行“六、二、二”分配，即企业发展基金60%，集体福利基金20%，奖励基金20%。1984年后，改为“五、二、三”分配。固定资产折旧基金，仍按固定资产原值计提，年折旧率：商业企业和饮食服务业4.5%，商办工业5.5%。
建国前，供销社营业资金靠入股集资，少部分由政府拨给，用于商品流通的资金占全部资金的80%以上。1953年后，以经营积累和银行贷款为资金来源。同年8月，县联社对所属企业进行经济核算，确定经营规模，实行新的资金分配方法，使经营活动资金运用趋于合理。1954年，货款指标直接下放基层供销社，减少了县社的信贷压力。资金的使用比例，按县社统一规定使用。即固定资产占7.19%，固定资金占44.75%，其余为商品资金。1955年，积累资金增加，自有资金达227.3万元，比1954年增加43.4%，占资金来源的83.81%，银行短期贷款仅占3.2%。资金运用于定额资产，占资金总额的44.75%，用于固定资金7.19%。资金周转天数为49.51天，较1954年加快14.77天。1956年末，供销系统固定资产187560元，较年初增加2倍，占经营资产比重的12.6%。1957年，供销系统进一步贯彻各项定额管理与责任制度，合理运用资金，对清算资产和清算负债进一步压缩，充分发挥自有流动资金的作用，减少了银行贷款，加强了债币资金的收付。1958年，开展“大销大购”、“大炼钢铁”、“保外贸”等活动，只算所谓政治帐，不算经济帐，造成资金混乱，严重失控，商品资金减少到只占全部资金的半数。1962年，为调剂余缺，县社财会科调剂流动资金14万元，向基层供销社分配15.5万元，避免了资金的呆滞。1963年底流动资金38.38万元，较上年同期增长27.05万元，其中商品资金31.12万元，占总流动资金的81%。银行贷款18.2万元，较上年度减少36.5万元。1964年，理事会成立定额管理领导小组，制定定额管理责任制，资金运用日趋合理。对清算资金、银行存款实行了限额控制，调剂了多余的流动资金。并建立供销员“十日例会”，银行建立“双管制度”，使资金周转加快，平均周转一次83天。
中共十一届三中全会后，进一步加强了资金的管理。1979年，把门市部交款次数作为一项定额指数进行控制。1980年，对简易建筑资金、更新改造资金、计时工资加奖金作了明确规定，控制了资金的使用范围。1981年，改善库存结构，对滞销的201.5万元商品作了处理，缓解了库存积压，使资金周转较上年同期加快了4天。1984年，以扩大社员股金来扩充流动资金，当年社员股金由118.2万元增加到144.6万元，1985年增加到213.4万元。
会计 建国前，日照私营商行一般设置总帐、流水帐和副帐3种。总帐历称“清誊帐”，是按客户、往来收支等分户登记。流水帐，分为银钱流水帐和货物流水帐两种。银钱流水帐专记银钱的收支，货物流水帐专记货物的购销。流水帐的登记，通常分上、下两笔，上收下付。每日根据收付事项发生的先后顺序登记，结出余额，并将有关客户、往来收支、货物购销和开支账项，逐笔过于总帐。副帐是正式帐簿的补助备查帐簿，各商号的帐务、银钱大多是一人兼管，由掌柜信得过的人担当，称为帐先生。建国后，根据商业部统一颁发的统一会计制度，各商业部门都配备会计人员，建立各种帐簿、设置会计科目，按规定进行记帐、算帐和报帐。1958年，在“反对保守、破除迷信、改革不合理规章制度”的口号下，商业部废止了原颁发的会计制度。商业局在部分企业内部取消了会计帐簿，推行以单代帐，致使报表、汇总、资料积累、财务分析发生了困难。直至1960年商业部重新颁发统一会计制度后，以单代帐的做法才得以纠正。1966年1月1日起，国营商业企业、饮食服务业、企业主管单位和商业行政部门，根据商业部颁发的《财会制度改革的第一步方案》改革了借贷记帐法，全面采用增减记帐法，对会计科目、报表、记帐凭证和帐簿亦相应地进行了改革。商业企业的业务活动，商品、资金及其他财产的变化，业务经营收支，均以增加和减少的形式来表现。1967年始，会计基础工作有很大削弱。有的单位不按规定记帐，随便改帐；有的对会计凭证审查不严，手续不完备，责任不清；有的报表不及时，差错多，帐帐、帐表、帐实相符率低。1978年贯彻国务院重新印发的《会计人员职权条例》后，各级业务部门组织有关人员进行会计基础工作大检查、大整顿，使会计基础工作逐步加强。百货、五金交化、烟酒、食品、蔬菜、饮食服务等公司和肉联厂先后验收合格并授予合格证。
供销社系统的会计管理。早期的村社，沿用旧时清誊流水记帐法。1947年，县合作推进社执行会计报表制度。1947年后，开始启用记帐簿。1950年1月，由日记帐改为复式记帐法。1952年，开展清户核资活动，贯彻省社《加强供销社企业管理》，实行直线拨款、曲线划款的委托银行划拨清算办法。1954年4月，供销社全面实行“拨货计价实物负责制”，简化帐表，改变会计帐簿、会计报表的设置。帐簿科目由451个减少到174个，报表由30多种减少到10多种。1956年5月，供销社对记帐凭证进行改革，全面换用记帐凭单制，取消单一科目传票。1962年，贯彻新的会计制度，规定年度会计报表和一切帐簿及重要据契永久保存，季度会计报表至少保存15年。保存年限期簿的记录帐务，各核算单位造据清册报上级理事会审批后销毁。1966年，采用收付记帐法。1975年采用增减记帐法，1986年，又恢复“借贷记帐法”至今。
第三节 财务管理
财务 1956年前，各专业公司的财务由上一级专业公司统一管理，资金使用、费用支付计划报上级公司审批。煤炭归青岛分公司经营，实行报帐制，不计盈亏。1956年，工商科改为商业局，各公司实行经济核算制。1958年，商业系统资金由“条条”管理改为商业局与财政局“块块”管理，从第三季度起县财政局依照会计报表资金数额，作为财政对商业投资的依据。以后的资金增减变动，由商业局、财政局共同研究，报县人委批准后执行。同年6月1日起，饮食服务业实行利润（扣除企业分成和私股息后的余额）连同折旧基金，一并上交财政。所需建设资金、流动资金，由县财政局拨付。企业的利润分成，按实现利润净额计提，分成比例定为：商业企业4.1%，饮食服务业8%，加工企业5%。1958年实行“集中领导，分级管理”和“二放、三统、一包”（下放人员、资产；统一计划、政策、流动资金管理；包财政任务）的办法。供销社和服务局合并于商业局，各业务机构改为经理部。基层供销社的固定资产和流动资金一起下放给人民公社，属于公社内部一个独立核算系统。“大跃进”中，为大办工业投资202.4万元，赊销贷款56.6万元，公社欠款68万元，为公社采购地瓜苗种垫付资金85540元，造成极大浪费。
1960年，开展“三清一改”（清商品、清资金、清帐目，改进经营管理）。通过三清，查出在途商品无着落的11.87万元，有帐无货悬案欠款6.7万元。1958～1960年，全县赊销商品金额达66.6万元。1961年，商业系统所属企业恢复公司建制，由县局集中管理。同时规定财政收入与支出，一律纳入财政预算内管理，建立严格预算制度，按计划进行生产经营。1962年，进行清仓核资，仅13个单位，就清出价高质次、不适销商品63.6万元，占库存商品总值314.1万元的20％，损失额32.6万元。加上1961年已转待核销“三清”损失额42.2万元，共损失74.8万元。其中属商品削价损失52.6万元，商品失效报废损失20.1万元，丢缺损失9715元，票帐损失2085元。其主要原因是在经营业务中不讲核算、不求经济效益、纪律松弛、盲目采购、责任不明所致。为加强企业管理，严格财务制度，克服经营不讲核算、生产不讲成本的偏向，商业局于1962年3月21日制定了《加强国营商业财务管理工作的几项规定》。其具体内容是：1、企业单位的流动资金只能用于商品流转和生产周转，不准用于基建、行政事业和其他财政性开支。任何部门，任何个人，都不准借支、垫付、摊派或以其他名义挪用商业企业的流动资金。2、各级企业，必须坚持“钱出去，货进来；货出去，钱进来”的钱货两清原则，非经中央批准，不准赊销商品。预付货款实行资金定额管理、商品分类制度。3、各基层单位，当日现金库存不得超过人民银行规定的30元限额，服务业和零售门市部最多不得超过100元。一切经济往来和外地采购商品，必须经过人民银行办理“托收承付”结算或通过银行汇兑，不得携带现金或到邮局汇兑，只能在人民银行开设专户监督使用。4、固定资产、设备、机器、系统内外调拨、变卖及损坏报废，必须由单位提出处理意见，呈商业局审批，否则无权处理。5、各公司、经理部及水产公司，购置生产性或业务性的低值及易耗品，单位单价不超过20元者，由企业自行批准。超过20元和非业务性（不论金额大小）购置，由商业局审批。商品流通费实行定额管理，超定额损耗，视为财产损失，按财产损失程序报批。
1971年，供销社再次并入商业局。撤销专业公司财务审批权，由商业局统一管理。省、地两级财政局、商业局分别下达了《商业企业财务管理若干问题的规定》，规定用具购置单位单价由原不超过20元者，改为在150元以下由企业自行决定，超过此限报商业局批准。单项固定资产修理开支金额占被修理固定资产原值30%以内者，企业自行决定，超过者报商业局批准。饮食服务业利润分成提取率，由原8%改为按50%提留。1979年，商业系统遵照“调整、改革、整顿、提高”的方针，进一步健全了财务管理制度，加强了财务分析，改变了有章不循、执章不严的状况。国营商业的固定资产由无偿调拨改为有偿调拨，即作价收款，恢复了商业企业利润留成制度，按实现利润净额计提，比例为12%；饮食服务业利润分成比例，由原50%改为按80%提留；商办工业分成比例为：副食品40%，肉联厂20%。利润留成主要用于简易建筑、技术改造、经理（厂长）基金三项费用。同年，商业系统实行经理（厂长）基金制度。提取办法是，按商业批准计划完成情况，从利润留成基金中提取。完成利润计划按工资总额的15%提取，每超额完成计划3%，按工资总额多提1%，但最多不得超过工资总额的20%；没完成利润计划者，每少完成3%，按工资总额少提1%，但最低不少于工资总额的10%。经理（厂长）基金，主要用于职工发放奖金和集体福利。实行了经理（厂长）基金，企业基金制度同时取消。
1980年下半年，零售企业继续实行“零售商品金额核算制”。为正确考证零售货款溢缺，根据各柜组经营商品特点，分别拟定出公差率。
1983年前，各企业实现利润净额除按规定提留款项外，在次月10日前足额解缴国库。自1983年1月1日起，改为按企业实现利润征收所得税，名曰“利改税”。按企业留利金额，实行“六、二、二”分配，即企业发展基金60%，集体福利基金20%，奖励基金20%。1984年后，改为“五、二、三”分配。固定资产折旧基金，仍按固定资产原值计提，年折旧率：商业企业和饮食服务业4.5%，商办工业5.5%。
建国前，供销社营业资金靠入股集资，少部分由政府拨给，用于商品流通的资金占全部资金的80%以上。1953年后，以经营积累和银行贷款为资金来源。同年8月，县联社对所属企业进行经济核算，确定经营规模，实行新的资金分配方法，使经营活动资金运用趋于合理。1954年，货款指标直接下放基层供销社，减少了县社的信贷压力。资金的使用比例，按县社统一规定使用。即固定资产占7.19%，固定资金占44.75%，其余为商品资金。1955年，积累资金增加，自有资金达227.3万元，比1954年增加43.4%，占资金来源的83.81%，银行短期贷款仅占3.2%。资金运用于定额资产，占资金总额的44.75%，用于固定资金7.19%。资金周转天数为49.51天，较1954年加快14.77天。1956年末，供销系统固定资产187560元，较年初增加2倍，占经营资产比重的12.6%。1957年，供销系统进一步贯彻各项定额管理与责任制度，合理运用资金，对清算资产和清算负债进一步压缩，充分发挥自有流动资金的作用，减少了银行贷款，加强了债币资金的收付。1958年，开展“大销大购”、“大炼钢铁”、“保外贸”等活动，只算所谓政治帐，不算经济帐，造成资金混乱，严重失控，商品资金减少到只占全部资金的半数。1962年，为调剂余缺，县社财会科调剂流动资金14万元，向基层供销社分配15.5万元，避免了资金的呆滞。1963年底流动资金38.38万元，较上年同期增长27.05万元，其中商品资金31.12万元，占总流动资金的81%。银行贷款18.2万元，较上年度减少36.5万元。1964年，理事会成立定额管理领导小组，制定定额管理责任制，资金运用日趋合理。对清算资金、银行存款实行了限额控制，调剂了多余的流动资金。并建立供销员“十日例会”，银行建立“双管制度”，使资金周转加快，平均周转一次83天。
中共十一届三中全会后，进一步加强了资金的管理。1979年，把门市部交款次数作为一项定额指数进行控制。1980年，对简易建筑资金、更新改造资金、计时工资加奖金作了明确规定，控制了资金的使用范围。1981年，改善库存结构，对滞销的201.5万元商品作了处理，缓解了库存积压，使资金周转较上年同期加快了4天。1984年，以扩大社员股金来扩充流动资金，当年社员股金由118.2万元增加到144.6万元，1985年增加到213.4万元。
会计 建国前，日照私营商行一般设置总帐、流水帐和副帐3种。总帐历称“清誊帐”，是按客户、往来收支等分户登记。流水帐，分为银钱流水帐和货物流水帐两种。银钱流水帐专记银钱的收支，货物流水帐专记货物的购销。流水帐的登记，通常分上、下两笔，上收下付。每日根据收付事项发生的先后顺序登记，结出余额，并将有关客户、往来收支、货物购销和开支账项，逐笔过于总帐。副帐是正式帐簿的补助备查帐簿，各商号的帐务、银钱大多是一人兼管，由掌柜信得过的人担当，称为帐先生。建国后，根据商业部统一颁发的统一会计制度，各商业部门都配备会计人员，建立各种帐簿、设置会计科目，按规定进行记帐、算帐和报帐。1958年，在“反对保守、破除迷信、改革不合理规章制度”的口号下，商业部废止了原颁发的会计制度。商业局在部分企业内部取消了会计帐簿，推行以单代帐，致使报表、汇总、资料积累、财务分析发生了困难。直至1960年商业部重新颁发统一会计制度后，以单代帐的做法才得以纠正。1966年1月1日起，国营商业企业、饮食服务业、企业主管单位和商业行政部门，根据商业部颁发的《财会制度改革的第一步方案》改革了借贷记帐法，全面采用增减记帐法，对会计科目、报表、记帐凭证和帐簿亦相应地进行了改革。商业企业的业务活动，商品、资金及其他财产的变化，业务经营收支，均以增加和减少的形式来表现。1967年始，会计基础工作有很大削弱。有的单位不按规定记帐，随便改帐；有的对会计凭证审查不严，手续不完备，责任不清；有的报表不及时，差错多，帐帐、帐表、帐实相符率低。1978年贯彻国务院重新印发的《会计人员职权条例》后，各级业务部门组织有关人员进行会计基础工作大检查、大整顿，使会计基础工作逐步加强。百货、五金交化、烟酒、食品、蔬菜、饮食服务等公司和肉联厂先后验收合格并授予合格证。
供销社系统的会计管理。早期的村社，沿用旧时清誊流水记帐法。1947年，县合作推进社执行会计报表制度。1947年后，开始启用记帐簿。1950年1月，由日记帐改为复式记帐法。1952年，开展清户核资活动，贯彻省社《加强供销社企业管理》，实行直线拨款、曲线划款的委托银行划拨清算办法。1954年4月，供销社全面实行“拨货计价实物负责制”，简化帐表，改变会计帐簿、会计报表的设置。帐簿科目由451个减少到174个，报表由30多种减少到10多种。1956年5月，供销社对记帐凭证进行改革，全面换用记帐凭单制，取消单一科目传票。1962年，贯彻新的会计制度，规定年度会计报表和一切帐簿及重要据契永久保存，季度会计报表至少保存15年。保存年限期簿的记录帐务，各核算单位造据清册报上级理事会审批后销毁。1966年，采用收付记帐法。1975年采用增减记帐法，1986年，又恢复“借贷记帐法”至今。