第三辑工商税｜潍坊市志（1840—1990）｜潍坊市情资料库

　　　第三辑工商税

清末杂税晚清时期的税收，除田赋地丁外，所征收的其他种税统称杂税。1840年以后，潍坊各县征收的有牛驴税、牙杂税、烟酒税、当税、盐税、船税、矿税等7种。各县杂税均有定额。如潍县每年纳商税银258.9两，牛驴税30.9两，牙杂税218.3 两；昌乐县每年纳牛驴税47.133两，牙杂税94.268两，盐税650.1两。另外征收盐课：昌乐县每年37.771两，昌邑县每年80.5128两。酒税，每斤征收16文；烟税，每斤征收3文；当税，每户征银5两。1853年，清政府开始征收厘金，昌邑、潍县、寿光3县均设局征收厘金，并沿关设卡，征收行商之活厘，逢卡必征，往往一货数次纳税。1901年，清政府将对帝国主义的“庚子赔款”逐级摊派到县，设立12种捐名。 1907年昌邑县除征收厘金4785.77两外，还摊派地亩捐、学捐、戏捐、户口捐、警捐、油坊捐、牲口捐、修庙捐等数种杂捐。杂税越来越多。如 1910年潍县开征的杂税就有豆饼税、契约税、煤炭税、屠宰税、木器税、窑货税、烟叶税、青菜税、金汁税数种。民国时期中华民国初期，沿用清末税制。潍县、诸城、昌乐、寿光、临朐等县征收的税种，有厘金、商税、牲畜税、牙杂税、渔业税、油业税、烟酒税、当税、印花税、矿税、盐税等。征收办法，牲畜税、屠宰税、牙税由各县招标承包。承包人多是与政府官员有关系者或当地有权势者。印花税则采取派销的办法，酒业税每千斤征税28元；油业税按户大小分四等：甲等每年征税30元，乙等24元，丙等16 元，丁等10元。另外征收杂捐，有粮捐、土膏捐、油捐、房捐、戏捐、车捐、乐户捐、茶馆捐、饭铺捐、肉捐、鱼捐、屠捐、长行捐等20多种，且税额日增。 1926年随地丁附征特捐，每两银加征“讨赤”特捐4元、军事特捐8元。这时的杂捐和地丁附捐超过正税的几倍至十几倍。 1928年国民党南京政府废除清末税制，制定新的税则。由南京政府直接征收的，潍县、昌乐等县有统税、盐税、印花税、烟酒税、所得税等5种。1931年，国民党山东省政府制定了各种地方税条例，开征多种地方税。潍县、昌乐等县征收的有营业税、牙税、牲畜屠宰营业税、油类营业税、典当营业税等5种，连同中央税共10种。另外各县还征收名目繁多的杂捐。昌乐县征收的有牲畜屠宰捐、契纸捐、牙杂行捐、油业税、城内屠户捐、五月会牛驴行捐、南北关牙行公益捐、渔业行公益捐、炭矿行公益捐、花生行公益捐、木行公益捐、革行公益捐、席行公益捐、鸡子行公益捐、茧行公益捐、车站货物落地捐、商号房捐等17种；寿光县征收21种。各种税的征收办法：统税起初只对卷烟征收，以后又加上面粉、火柴、水泥、棉纱，1932年又加上熏烟。卷烟统税 1928年开始征收，税率为22.5％，不久改为32.5％，1930年改为 40％，1931年改为50％，1937年改为100％。麦粉统税每包22.23公斤(售价1元)，征税0.1元。棉纱统税实行固定的两级从量制：本色棉纱在23支以内者(粗纱)，每百斤征2.75元；超过23支以上者每百斤征3.75元。细纱价贵税率低，粗纱价贱税率高。细纱多为日本纱厂生产。这一规定，有利于帝国主义对中国的经济掠夺，而中国纺纱业却受到摧残。火柴统税 1933年规定，安全火柴征税按火柴长短和盒装多少分三等，次等的每大箱征税5元，中等的7.5元，上等的10元，税率达50％左右。1937年又提高税率，次等的每箱征税15.6元，中等的20.1元，上等的每箱征税24元，税额较 1933年提高3倍。熏烟统税 1931年国民党山东省政府在坊子设熏烟统局。开始，每司马称 100斤(50公斤)征税3.6元。1933年6月增为4.15元。印花税规定除各种发票，帐簿贴印花外，各种证书也都要贴。中等学校毕业证书贴印花0.3元，结婚证书贴印花0.4元。为保证印花税收，在印制的单据簿折、证书上预先贴好印花，凡使用者必得纳税。烟酒税在潍县、昌乐等县征收的有烟酒公卖费和烟酒税两种：烟酒公卖费 1929年规定税率20％，实际征到30％，烟酒税规定税率为5～35％，潍县按10～ 20％征收。均为第一年冬季派员调查各户酒池数及酿酒数后确定税额，于下一年征收。烟酒牌照税分整卖零卖两种：烟，整卖每年纳税分100元、40元、20元3级，零卖分12元、8元、2元、0.5元4级。酒，整卖每年纳税分32元、24元、16元3级；零卖分8元、4元、2元、0.5元4级。所得税分盈利事业所得、薪给报酬所得、证券存款所得3种。第二种对公务员报酬所得、自由职业者的薪给报酬所得以及从事各种事业的薪给报酬所得，每月平均超过30元者就要纳所得税，最低税率5％。超过60元者，超过数要加税，最低者加1％；超过100元以上最高者加20％。营业税 1931年在潍县设立征收局，规定了奖惩制度，偷税漏税者处以5倍至10倍的罚款、罚款中5成提奖，奖给主管机关及告发者。牙税规定牙行要纳特许营业证费和牙行营业税，按营业大小分6等，证费一次交足，5年换证一次。营业税按季缴纳，由营业税局办理。牲畜屠宰营业税屠宰税，以猪、牛、羊3种为限，不分大小，屠宰者一律纳税，由税局、税所查验后方准出售；婚丧祭祀屠宰者亦需纳税；营业税，为骡、马、牛、驴交易后所纳的税，由卖主交纳。油类营业税凡油坊榨制大豆、花生、麻子、棉籽、芝麻等均按等纳税，分四等：一昼夜出油120公斤以上者，每年征税30元，80公斤以上者，每年征税24 元；40公斤以上者，征税16元；25公斤以上者征税10元。 “七·七”事变后，抗日革命根据地成立民主政府，建立人民抗日武装，为筹集抗日经费，起初采取募捐形式，人民群众“有钱出钱，有人出人，有力出力”，支援抗日战争。 1941年9月，山东省战时工作推行委员会，为统一根据地财政，充实抗战经费，制定了山东省税收暂行条例。潍坊境内各县均按此条例开始征收盐税、出入口货物税、营业牌照印花税，牲畜交易税，屠宰税。为了保证军需和民用物资，规定一切军需品，各种粮食、棉花、土布等必需品，一律不准出境，入境免税；烟酒一律禁绝，入口者一律征税100％；牲口交易税征收3％，猪、羊免征；屠宰税征收3％。凡出入口货物只征一道税，不准重征。严禁税务人员接受贿赂，敲诈勒索，违者按贪污惩处。抗日战争结束后，山东省政府于1946年1月开始整理税务，扩大收入。税率由全省统一颁布，规定出入口税只对敌占区分割地区征收，其他友邻地区连接成片者免征。按规定在解放区征收的税种有9种，当时在临朐、安丘、诸城解放区征收的有屠宰税、牲畜交易税、迷信品税、化妆品税、酒税、营业牌照税、印花税、黄烟税等8种。国民经济恢复和第一个五年计划时期 1948年4月潍县解放，潍坊特别市建立，暂时沿用旧税制，在征税中逐步调整。 1949年1月山东省政府财政会议决定，征收营业税、摊贩营业税、印花税、房捐、牲畜交易税、屠宰税、迷信品产销税、土地税、娱乐税、筵席税、土制纸烟税、房产土地契税等14种税。潍坊特别市的税由山东省税务局潍坊分局征收，昌潍专区各县由专区和县财政科征收，专区税收暂时沿用旧税制，但废除苛捐杂税。当时开征的有以下9种税：营业税山东省规定起征点为纯赢利1亿元(旧人民币，下同) 。昌潍专区降为5千万元，税率5～40％。上半年先在青岛市征收，取得经验后，下半年扩大到昌乐、安丘、临朐等县及较大的镇。屠宰税由税务部门自行征收，猪以每头征收5斤(2.5公斤)肉的税为标准；羊每头20斤(10公斤) 以下者征1斤(0.5公斤)肉的税，20斤(10公斤)以上者征2斤 (1公斤)肉的税；牛每头征30斤(15公斤)、驴每头征10斤(5公斤)肉的税；骡马每头征15斤(7.5公斤)肉的税。迷信品产销税按山东省人民政府规定，神香、烧纸、锡箔、冥票、冥洋、皂马、门神、纸扎一律按厂价的60％收税。鞭炮属非纯迷信品，按30％的税率收税。房捐限定益都城区收征。税率：出租营业者征20％，出租居住者征15％，自用营业者征15％。牲畜交易税税率3％。昌潍专署要求各县在秋冬农闲期间，组织交易大会，创造税收经验，禁止黑市经纪在牲畜交易中以不正当的手段，坑骗买主或卖主。熏烟交易税为地方收入，税率为2％，由收购方负担，市场设交易所负责熏烟交易。设厂收购熏烟的公司、厂商，由税务机关派员收税。土制纸烟税税率为80％，从价征收。娱乐税税率25％，小城镇娱乐场所酌量减轻。交易税凡买卖油、棉、土布、花生、粮食、麻、山果、丝、皮毛等大宗土产品，均征收3％的交易税；但只削减经纪人的佣金，不增加买方的负担。如双方自行交易或佣金低于3％，即不征收交易税。新中国建立后，自1950年2月开始，根据《全国税政实施要则》逐步建立新税制，统一全区税政。1953年根据“保证税收，简化税制”的原则，对全区税制作了修订。先后开征了12种税，即货物税、工商业税、利息所得税、棉纱统销税、商品流通税、特种消费行为税、印花税、文化娱乐税、车船使用牌照税、屠宰税、牲畜交易税、城市房地产税。在征收过程中，根据情况的变化进行了必要的修订。对货物税， 1950年1月开征后，1953年修订了税制，简化了货物税税目，将工商营业税和印花税并入货物税；对粮食、布匹停征交易税，改征货物税。工商业税， 1950年4月执行，包括营业税和所得税两项。其中所得税开始时，累进税率分为 14级，最低税率5％，最高税率30％，并区别行业分别减征10～40％。1950年7月 1日由14级改为21级，仍维持5～30％的幅度，降低了部分税率，减轻了中小工商业者的负担。 1953年1月1日，将原纳货物税的卷烟、酒等22种重点产品，在生产销售各个环节征收的货物税、营业税及其附加、印花税合并，实行一次课征制，称商品流通税。特种消费行为税 1951年6月，在昌潍专区原潍坊市开征，税目及税率：电影、戏剧及娱乐税率20％；筵席、旅店税率15％。起征点：筵席，人民币3元；旅店，人民币2元。1953年起，除停征筵席、旅店税外，对电影、对剧、娱乐项目，改征文化娱乐税。根据文化娱乐企业，文化娱乐组织和举办文化娱乐单位售票或收费所得金额，按税目适用税率征税。当时，各县(市)适用税率分别为：电影，丙级15％、丁级10％、戊级5％；戏剧、话剧、歌剧、舞蹈、音乐、曲艺、杂技，丙级6％，丁级4％，戊级2％。1956年5月3日，对戏曲、话剧、歌剧、舞蹈、音乐、曲艺、杂技7项演出免税。印花税 1949年，昌潍专区制定《印花税暂行办法》，征收印花税。1950年 12月，改按政务院公布的《印花税暂行条例》执行。税率按贴花凭证的性质，分为按金额比例贴花和按件定额贴花两类。比例贴花的税率，分为万分之一，万分之三及千分之三3种；定额贴花税额，分为200元(币值改革前的人民币，下同)、 500元、2000元、5000元4种。印花税原分25个税目，1953年简并为16个，1955年又简并为9个，即：1、资金、资本及营业簿籍。2、借贷契据。3、保险契据。4、股票及投资契据。5、委托及承揽契据。6、预定买卖契据。7、授产析产契据。8、典当、买卖、转让、承顶财产契据。9、租赁契据。屠宰税 1951年4月，根据《山东省屠宰税稽征办法》，开征。凡宰杀猪、羊、牛等牲畜，按实际重量从价计征，税率10％。不能按实际重量计征的，按标准定量计征。自养、自宰、自食(简称“三自”)的牲畜免纳屠宰税，出售部分照章征税。为照顾少数民族风俗习惯，对回族人在伊斯兰教的尔代、古尔邦、圣祭 3大节日屠宰自食牛、羊，免征屠宰税。1954年6月起，屠宰商的营业税、所得税并入屠宰税征收，税率15％。农民自养自宰的牲畜肉出售，税率13％。1957年3 月起，为配合国家奖励发展牲畜和提高生猪收购价格的措施，屠宰税率调为8％，取消农民“三自”免税，改为春节前半个月内，宰杀自养猪、羊限量，猪按身肉重量8％，羊按20％免税。城市房地产税 1951年8月，在潍坊市开征，且仅限市区、工矿区征收，郊区的房地产不征。房地产税由产权所有人交纳，产权出典者由承典人交纳。依标准房地价合并计征者，税率为1.5％；依标准房地租价计征者，税率15％。自 1953年起，将房地产税附加并入正税征收，税率分别调为1.8％和18％。1956年，国营企业、合作社房地产，改按帐面价格计征房地产税，出租公产及由房地产管理部门经租私产的计税标准，改按实际租金以18％的税率计税。第二至第三个五年计划时期 1956年，对资本主义工商业的社会主义改造基本完成以后，税收征纳关系发生了很大变化，征税重点由资本主义工商业转变为社会主义国营企业和集体企业，原来主要对私营企业征税的税制，已不适应社会主义经济发展的需要。1958年9 月，按照国务院和山东省人民委员会的指示，在保证原税负，简化税制的原则下，进行了税制改革。将货物税和工商业税中的营业税并入工商统一税，除特种消费税和文化娱乐税，先后于1953年和1956年已停征外，又将棉花统销税、商品流通税、印花税停征。将工商业税中的所得税，划为独立税种，称工商所得税。改革之后，全区共实行7个税种。其中除房地产税外，其他税种都作了一些调整。工商统一税 1958年9月在全区试行。计有适用税率21个，最高税率66％，如甲、乙级卷烟；最低税率2.5％，如交通运输。工商所得税税率仍为21级， 5～30％的幅度。1961年起，供销合作社改按 39％的税率征收所得税，1962年起，对手工业合作组织改按21级全额累进税率征收所得税，并对全年所得额超过3万元以上的加成征税。1963年，调整所得税负担，改进征收办法，对个体经济的所得税，实行14级全额累进的征收办法，税率最低一级为7％，最高一级为62％，对全年所得额超过1800元以上的，加成征收。合作商店所得税，实行9级超额累进征收办法，税率最低一级为7％，最高一级为 60％，对全年所得额超过5万元的部分加成征收。手工业合作社、交通运输合作社的所得税，实行8级超额累进的征收办法，税率最低一级为7％，最高一级为55 ％。1967年起，对农村社队企业所得税，采用20％的固定比例税率征收。集市交易税 1962年7月开征。征税品种有家畜、肉类、干鲜果、土特产品等，共5类29种商品，税率为10～15％。同年12月，对集市交易税作了修订，减少征税品种，保留猪、羊及猪羊肉、苹果、核桃、栗子、红枣、乌枣、柿饼、柿干、麻、生姜、旧表、旧自行车。税率降低为5～10％。1966年停征。车船使用牌照税仍执行1950的税法，机动车每辆每年征收32～140元，非机动车每辆每年征收32～80元，机动船按净吨，每吨每年征收1.2～4.4元，非机动船按载重吨位每吨每年征收0.6～1.4元，农用车船免税。1962年1月起，由在部分县开征扩至在城乡全面开征，1967年起，停征自行车牌照税，1970年又恢复征收。屠宰税仍执行1957年的税法。1959年10月起，对国营企业经营屠宰业改按 10％的税率征收屠宰税，1965年12月起，对农民、城镇居民宰杀自养的猪、羊，按头定额征收屠宰税。猪每头2元，绵羊每头4角，山羊每头2角。牲畜交易税税率仍为5％，向买方征收。农村人民公社化后，牲畜归集体所有。为鼓励农民饲养牲畜，自1959年8月起，不分购买牲畜对象，暂免征牲畜交易税。1962年又恢复向买方征收。第四至第五个五年计划时期自1973年起，经国务院批准对税种作了进一步简并，将工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税合并，称工商税。自1973年1月1日起，在全区全面试行。计有适用税率15个，最低3％，最高66％。1978年起，又经山东省人民政府批准，停征事业单位和城镇居民应纳的城市房地产税、车船使用牌税。 1979年开始进行新的税制改革。工商所得税对未纳入国家预算管理的全民所有制企业、事业等单位和集体所有制企业、个体经济继续征收所得税。1979年取消对个体经济、合作商店所得税加成征税的办法。 1980年10月，改按原手工业8级超额累进税率征税。车船使用牌照税、城市房地产税，1973年税制改革并入工商税后，车船牌照税只对个人征收。房地产税只在潍坊市对房地产管理部门继续征收。1978年1月1日起，对内停止征收车船使用牌照税，对房地产管理部门暂停征收城市房地产税。屠宰税只对个人、集体伙食单位宰杀的牲畜和集体宰杀牲畜供个人食用的继续征收，猪每头2元，羊免税。中共十一届三中全会后 1979年至1983年，首先对工商税收进行了若干调整。1984年9月，又将原工商税分为产品税、增值税、营业税和盐税。至1990年，根据国务院和山东省人民政府的部署，先后又恢复了房产税、车船使用税、牲畜交易税、屠宰税和印花税等，并新开征了国营企业奖金税、集体企业奖金税、国营企业工资调节税、个人所得税、个人收入调节税、城市维护建设税、城乡个体工商业户所得税、事业单位奖金税、外国企业所得税、城镇土地使用税、资源税、建筑税等。产品税 1984年将原工商税中大部分产品划出征收产品税，同年10月1日执行。常用税目税率，分25类29个税目，最高税率甲级卷烟60％，最低税率生猪、菜牛、羊3％。主要税源有卷烟、烤烟叶、纺织品、酒等。增值税 1981年，昌潍地区对农业机具、机器机械实行增值税试点。1984年 10月1日，潍坊市全面试行增值税，以解决某些工业产品重复征税的问题。增值税的税目，分甲、乙两大类，12个税目，最高税率16％，最低税率6％。税目有机器机械及其零配件、汽车、轴承、农业机具及零配件、钢材、电风扇、印染绸缎及其他印染机织丝品、西药等8项。1986年2月4日，财政部制定了《关于对纺织产品试行增值税的规定》，从1986年1月1日起施行。1987年3月20日，财政部颁发了《关于完善增值税征税办法的若干规定》，从1987年1月1日起施行。对过去已发布的单行规定进行了综合，简并了税目，调整了税率，统一了计税方法和扣除项目。1987年10月13日，财政部作出了《关于调减部分轻工产品税收负担和扩大增值税试行范围的通知》，1988年6月3日，又作出了“关于对建材、有色金属等产品试行增值税的通知”。至此，实行增值税的产品共有30个税目。从1989 年1月1日起，国家税务局规定在全国统一选定纺织、医药、建材、有色金属行业和自行车、铝制品、搪瓷制品、保温瓶、地毯、手表、洗衣机、电风扇、肥皂产品试行按“价税分流购进扣税法”计征增值税。潍坊市根据实际情况，除对有色金属行业按期实施外，对其他符合试行“价税分流购进扣税法”的企业单位，从 1990年起正式施行。另外，从1989年1月1日起，对已经实行增值税的工业企业从事工业性加工、工业性修理、修配业务，由征收营业税改为征收增值税。营业税 1984年9月18日，国务院公布《中华人民共和国营业税条例(草案)》后，潍坊市从工商税中分出此税目，并于10月1日执行。营业税的起征点：经营商业零售业务的，月销售收入额300元；经营其他业务的，月营业收入额150元；从事临时经营的，每日(次)营业收入20元，分次出售照章征税。最高税率为15％，最低税率3％。从1986年1月1日起，对农村信用社经营金融业务的收入恢复征收营业税。从1988年1月1日起，固定工商业户持《固定工商业外销商品税收管理证明单》到外地经营，其应纳的营业税在经营地交纳。1986年至1990年，营业税收入每年都有较大幅度的增长。从1988年5月起，在营业税条例(草案) 的税目中，增设“典当业”，下设“典当物品的保管费和利息”、“死当物品销售”两个子目，税率分别为5％和3％。之后，于1990年9月在营业税条例(草案) 的税目中增设了“土地使用权转让及出售建筑物”和“经济权益转让”两个税目，税率均为 5％。至此，共有14个税目。建筑税为了控制固定资产投资规模，调整建设投资结构，保证国家重点建设， 1983年10月1日，遵照国务院发布的《建筑税征收暂行办法》开征建筑税。 1987年7月1日改按国务院发布的《建筑税暂行条例》执行。以单位自筹基本建设投资、技术改造项目中的建筑工程投资以及按规定不纳入国家固定资产投资计划的建筑工程投资为计税依据。税率分别为10％、20％、30％。国营企业所得税是对国营企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。由税务部门监督，财政部门征收。1983年1月企业实行利改税后，根据国家财政部《关于对国营企业征收所得税的暂行规定》，于同年6月对大部分国营企业征收所得税。征税时间从1983年1月1日起计算。对大中型国营企业按55％的税率征收。 1984年10月1日起，改按国务院发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》执行，对大部分大中型企业按固定比例税率55％征税；对小型企业、饮食服务业和营业性的宾馆、饭店、招待所等，按8级超额累进所得税税率征税，最低一级全年所得额在1000元以下的，税率10％；最高一级全年所得额在20万元以上的部分，税率55％。1984年10月，奉山东省人民政府指示，国营出版企业按 35％税率，国营建筑施工企业按40％税率征收所得税。1985年1月，奉山东省财政厅指示，饮食服务企业和营业性宾馆、饭店、招待所，改按15％的税率征收国营企业所得税。国营企业调节税 1983年1月实行第一步利改税后，潍坊对一部分大中型国营企业开征调节税，调节其税后利润。1984年9月国务院发布《国营企业调节税征收办法》，潍坊从同年10月1日起执行，由市财政部门征收。国营企业调节税，以国营企业所得税规定的纳税人、纳税年度、应纳税所得额为计税依据，按企业分户核定不同的比例利税率。国营企业奖金税是对未实行工资总额随经济效益挂钩浮动的国营企业，就其发放的各种形式的奖金而征收的一种税。潍坊于1984年开征，实行超额累进税率，按年计征。税率是，全年发放奖金总额，人均超过2个半月至4个月的标准工资的部分，税率为30％；人均超过4个月至6个月标准工资的部分，税率为100％；人均超过6个月标准工资的部分，税率为300％。1985年7月3日，国务院修订发布了《国营企业奖金税暂行规定》，从1985年度起施行。免税限额由2个半月标准工资改为4个月标准工资。集体企业奖金税按照1985年8月24日国务院发布的《集体企业奖金税暂行规定》，潍坊市于1985年1月开征。凡从事工业、商业、物资供销、交通运输、建筑安装、金融、出版业、娱乐业、服务业等集体所有制企业 (包括手工业生产合作社、合作工厂、供销社、合作商店、贸易货栈和贸易中心，运输装卸合作社、建筑安装企业、劳动服务公司、信用合作社、街道企业、乡镇集体企业等) 发放的各种形式的奖金 (包括职工奖励基金、分红基金或其他渠道发放的各种奖金，实行物资奖励和超过规定标准发放的各种形式的工资、津贴、补贴、劳动分红、股金分红等)，均按规定征收奖金税。税率同国营企业奖金税。国营企业工资调节税是对工资总额与经济效益挂钩浮动的国营企业征收的一种税。1985年开征。征税对象为纳税人当年增发工资总额超过国家核定的上年工资总额7％以上的部分，按超额累进税率计征。工资增长总额占核定工资总额7 ％至12％的部分，税率30％；12％以上至20％的部分，税率100％；20％以上的部分，税率300％；7％以下的免征。集体企业所得税 1985年4月国务院颁布《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》后，改征工商所得税为集体企业所得税。凡从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业以及其他独立核算的集体企业，均按8级超额累进所得税税率征收所得税。1987年9月8日，国家财政部决定，农村信用社从1987年度起，恢复征收集体企业所得税。个人所得税 1980年9月，国家公布《中华人民共和国个人所得税法》。潍坊自1985年开始对外籍人员征收个人所得税。工资、薪金所得，按超额累进税率征税。最低一级，全月收入额801元至1500元部分，税率为5％。最高一级，全月收入额12001元以上的部分，税率45％，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，按比例税率20％征税。劳务报酬所得，特许权使用费所得，每次收入不满4000元的，减除费用800元，4000元以上，减除费用20％，就其余额征税。中外合资经营企业所得税是1980年颁发实施的一个税种。潍坊市于1985年开征。中外合资企业的所得税税率为30％的比例税率，并按应纳所得税额附征10 ％的地方所得税，实际负担率为33％，较发达国家税率约低1/3。中外合资经营者，从企业分得的利润，向我国境外汇出时，按汇出金额交纳10％的所得税，不汇出的不征税。城市维护建设税潍坊市在1985年2月8日国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》后开征。征税的对象为从事工商经营活动的单位或个人，依其实际交纳的产品税、增值税、营业税额为计税依据。税率分为3种：纳税人所在地属市区的，税率7％，属县城、乡镇的，税率5％；属市区、县城、乡镇以外的，税率1％。开征城市维护建设税后，原从工商利润提取5％，从产品税、增值税、营业税提取的1％附加和国拨城市维护费等3种办法停止执行。城乡个体工商业户所得税 1986年1月7日国务院发布《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》。潍坊市从1986年度起执行。凡从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业及其他行业，经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商业户的经营所得额，均按此规定交纳所得税。按10级超额累进所得税税率计征。最低一级，全年所得额不超过1000元的，税率7％；最高一级，超过3万元以上的部分，税率60％。纳税人全年应纳税所得额超过5万元的，按超过部分的应纳所得税额加成征收。具体加征办法，全年应纳税所得额超过5万元至6 万元的部分加征10％。超过6万元至7万元的部分，加征20％，超过7万元至8万元的部分，加征30％，超过8万元以上的部分加征40％。资源税是对从事原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品资源开发的单位和个人，按应税产品的销售收入，征收的一种税。潍坊自1984年10 月1日起试行。按超利润累进税率计算交纳。销售利润率为12％和12％以下的，不交纳资源税；超过12％至20％的部分，按销售利润率每增加1％，税率增加0.5 ％累进计算；超过20％至25％的部分，按销售利润率每增加1％，税率增加0.6％累进计算；超过25％的部分，按销售利润每增加1％，税率增加0.7％累进计算。征收税目主要是煤炭。对县和县以下的小煤矿，给予减免税额50％的照顾。1986 年9月25日和30日，财政部先后下达了《关于对煤炭实行从量定额征收资源税的通知》、《关于对原油、天然气实行从量定额征收资源税和调整原油产品税税率的通知》，规定自1986年1月1日起，对煤炭、原油、天然气由按应税产品销售利润率超率累进计算征收，改为按实际产量(销售)定额征收，同时调整原油产品税税率。从1987年起，潍坊市开始对煤炭征收资源税。事业单位奖金税潍坊遵照国务院1985年9月20日发布的《事业单位奖金税暂行规定》，从1985年度起开征。对实行企业化管理的事业单位，国家不核拨事业经费，经上级主管部门和财政部门批准，按照国家和省规定的工资标准和核定的增资指标，自费进行工资改革的，在增发工资外，全年发放奖金总额人均超过 3个月基本工资金额的部分，按国营企业奖金税适用税率征收奖金税；国家核拨一部分事业经费的事业单位，按国家和省规定的工资标准和核定的增资指标，自费工资改革的，在增发工资外，全年发放奖金总额人均超过两个月基本工资金额的部分；部分自费，部分依靠国家拨款进行工资改革的事业单位，在增发工资外，全年发放奖金总额人均超过一个半月基本工资金额的部分；国家核拨全部事业经费，并完全用国家核拨经费进行工资改革的事业单位，全年发放奖金总额人均超过核定限量的，均比照国营企业奖金税适用税率征收奖金税。1987年2月17日，财政部下达了《关于征收奖金税、工资调节税有关问题的通知》，规定自1987年度起，降低事业单位奖金税税率。即全年发放奖金总额超过免税限额1个月基本工资以内的部分，税率20％；1个月至2个月的部分，税率为50％；2个月至3个月部分，税率为100％；3个月以上的部分，税率为200％。事业单位奖金税的免税限额，仍按《事业单位奖金税暂行规定》中的有关规定执行。个人收入调节税潍坊遵照《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，于1987年1月1日开征。征税的个人收入包括：(1)工资、薪金收入；(2)承包、转包收入；(3) 劳务报酬收入；(4)财产租赁收入；(5)专利权的转让、专利实施许可和非专利技术的提供，转让取得的收入；(6)投稿、翻译取得的收入；(7)利息、股息、红利收入；(8) 经财政部确定的其他收入。属1～4项的收入，合并为综合收入，按照地区计税基数(潍坊市计税基数为100元) 核算，按月计征；月综合收入额超过地区计税基数的，就其超基数的3倍以上的部分，按照超倍累进税率计征。月应纳税收入额400元以上至500元部分，税率20％；500元以上至600元部分，税率30％；600元以上至700元部分，税率40％；700元以上至800元部分，税率50 ％；800元以上部分，税率60％；投稿、翻译、专利实施许可和非专利技术提供、转让取得的收入，每次收入不满4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，然后就其余额按比例税率20％征税。利息、股息、红利收入，就每次收入额按比例税率20％征税。 1988年6月25日，国务院发布了《关于征收私营企业投资者个人收入调节税的规定》，自1988年度起施行。对私营企业投资者从私营企业税后利润取得的收入用于个人消费的部分，依照40％的比例税率，计算征收个人收入调节税。房产税是1984年10月国务院确定恢复征收的税种，潍坊市从1986年10月1 日起，在城区(按1980年潍坊市范围划分)、县城、建制镇和工矿区征收。房产税依照房产原值一次减除30％后的余值计算，税率1.2％；房产出租的依照房产租金收入计算，税率12％。车船使用税原称车船使用牌照税。 1986年9月15日国务院发布《中华人民共和国车船使用税暂行条例》后，潍坊于同年10月1日起，恢复征收此税。船舶的种类及税额：机动船，按净吨位计征，每吨年税额1.2至5元；非机动船，按载重吨位计征，每吨年税额0.6至1.4元。车辆的种类及税额：机动车，乘人汽车按辆、座计征，每辆年税额108至240元；载重汽车，按净吨位计征，每吨年税额42 元；三轮摩托车，每辆年税额48元；二轮摩托车，每辆年税额36元；轻骑，每辆年税额24元；非机动车，人力驾驶的，每辆年税额3.6元；畜力驾驶的，每辆年税额6元；自行车，每辆年税额2.40元，只对旅馆和个体出租部分征收。吊车、叉车、推土机等特种车辆暂免征车船使用税。牲畜交易税 1979年农村实行生产责任制后，市场牲畜交易量大增。1982年 12月，国务院颁布《牲畜交易税暂行条例》，1983年3月，山东省人民政府公布《山东省牲畜交易税征收办法》，此后凡进行牛、驴、骡、马、骆驼5种牲畜交易的公民和机关、部队、团体、企事业单位，都按规定征收牲畜交易税。牲畜交易税以成交价格为计税依据，税率5％，向买方征收。屠宰税潍坊自1983年9月起，对农民个人和集体伙食单位宰杀的猪、牛、羊、驴、骡、马6种牲畜开征。猪每头征税2元，菜牛及其他大牲畜每头征税4元；羊暂免税。1985年1月1日，对个体屠户和集体伙食单位的屠宰税，改按牲畜屠宰后的实际重量和市场平均销售价，依照3％的税率征收。从1986年1月1日起，改进屠宰税征税办法。对乡、镇、村集体和农民个人以及集体伙食单位屠宰的猪，屠宰税税额由原来的每头2元调整为4元；屠宰的牛、驴、骡、马，由原来的每头 4元调整为8元；屠宰的羊仍暂予免税。外国企业所得税对在中国境内设立机构、独立经营以及与我国企业合作生产，经营外国公司企业和其他经济组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税，税率20至40％。另外按所得税额交纳10％的地方所得税。潍坊市自1987年开始按照1981年12月13日公布《中华人民共和国外国企业所得税法》征收。国家能源交通重点建设基金 1982年12月1日国务院发布《关于征集国家能源交通重点建设基金的通知》，开始对所有企事业单位、机关团体、部队和地方政府的各项预算外资金，以及这些单位所辖城镇集体企业交纳所得税后的利润，征收国家能源交通重点建设基金。征收率，潍坊市原按征集范围所列各项资金当年收入的10％计征，自1983年7月1日起改按15％计征。1987年4月17日，国务院制定了《关于扩大征集国家能源交通重点建设基金的规定》，自1987年5月1日实施。凡已开征国家能源交通重点建设基金的城乡集体企业的个体工商户，按交纳所得税后利润的7％征集。同时规定税后利润不足5000元的，免交能源交通重点建设基金。烧油特别税 1982年5月27日国家财政部转发国务院《关于征收烧油特别税的通知》，同年7月1日起试行。凡供锅炉以及工业窑炉燃烧用的原油、重油，一律征收烧油特别税。征收办法为，从量定额征税(即每吨征收固定税额)。原油每吨征收40元至70元，重油每吨征收70元。印花税 1988年9月，国务院发布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，规定自1988年10月1日起执行。印花税共设13个税目，分别是：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同，财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；产权转移书据；营业帐簿；权利、许可证照。分别按照比例税率或者按件定额计算缴纳。城镇土地使用税 1988年10月14日，国务院发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，根据实际占用的土地面积，依照规定的税额计算征收。私营企业所得税 1988年6月25日，国务院发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，对凡从事工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业以及其他行业的城乡私营企业，依照35％的比例税率计算征收。国家预算调节基金 1989年2月17日，国务院发布了《国家预算调节基金征集办法》，潍坊市自同年1月1日起施行。征集范围包括：地方财政的预算外资金；行政事业单位的预算外资金；国营企业及其主管部门提取的各种专项基金；其他没有纳入预算管理的资金；集体企业、私营企业以及个体工商户缴纳所得税后的利润。国家预算调节基金按上述范围当年收入的10％计征。教育费附加 1986年4月28日，国务院发布了《征收教育费附加的暂行规定》，潍坊市自同年7月1日起施行。凡交纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除交纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照规定交纳教育费附加。教育费附加以各单位和个人实际交纳的产品税、增值税、营业税的税额为计税依据，附加率为1％，分别与产品税、增值税、营业税同时交纳。对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加。

　　　第三辑工商税

档案浏览器