我们是如何做好汇总纳税企业所得税管理的
东营市国家税务局
汇总纳税企业所得税管理是所得税管理工作的重要内容，为了切实做好这项工作，
1995年国家税务总局下发了《加强汇总纳税企业所得税管理暂行办法》，决定对汇总
纳税企业实施就地监管。几年来，我们认真落实《暂行办法》和《企业所得税规范化
管理工作的意见》以及省局“巩固、规范、提高”的工作要求，积极探索，采取切实
可行的措施，狠抓汇总纳税企业所得税规范管理，取得了明显的成效。特别是我市从
1998年起采取了由市局直接监管市级汇总纳税企业的办法，抓住了关键，找准了切入
点，为加强汇总纳税企业所得税管理闯出了一条新路子，提高了我市汇总纳税企业所
得税管理水平。我们的做法是：
一、提高认识，明确监管定位
认识是行动的先导，工作实践使我们充分认识到，将市级汇总纳税企业定位在市
局直接监管上，是十分必要也是切实可行的。
首先，市局直接管理市级汇总纳税企业是协调监管工作的需要。汇总纳税企业上
下级关系密切，系统性强，上级的纳税意识直接影响到下属，理顺与市级汇总纳税企
业的关系，就能够带动全市对汇总纳税企业的管理工作。从实施《暂行办法》开始，
我们就本着这个思路开展工作，对市级汇总纳税企业的管理，采取日常管理由主管国
税局负责，年度检查由市局统一组织。市局通过年度检查理顺了与市级汇总纳税企业
的关系，汇总纳税企业对国税部门实行所得税就地监管由不理解到积极主动配合，由
拒绝申报、检查到主动申报、自觉接受监管, 纳税意识有了很大提高。随着监管工作
的深入和规范，我们发现，仅仅依据企业的纳税申报资料和一年一度的检查，不能保
证纳税申报的质量，满足不了对汇总纳税企业监管的需要。要进一步提高监管质量和
水平，必须把年度检查和日常管理结合在一起。鉴于此，市局及时调整工作思路，把
年度检查和日常管理结合起来，采取市局直接管理市级汇总纳税企业措施。
其次，市局直接管理市级汇总纳税企业是加大监管工作力度的需要。市级汇总纳
税企业的日常管理原来由企业所在地主管国税局负责，而监管地主管税务机关都是把
税收收入任务作为主要工作，由于所得税收入任务少，压力小，汇总纳税企业所得税
又不在地方入库，正象基层税务人员说的那样“不当饭吃”，因此，没有很好地把汇
总纳税企业所得税日常管理工作抓起来。企业将审批资料上报主管税务机关后，有的
主管税务机关不能及时予以办理，有的甚至将企业上报资料丢失，不仅影响了企业所
得税管理工作，而且对国税形象带来不利的影响。市级汇总纳税企业是龙头，对其管
理状况如何，关系全市汇总纳税成员企业的管理。为改变监管不力的状况，市局必须
采取直接监管的办法。
第三，市局直接管理市级汇总纳税企业是提高纳税申报质量的需要。汇总纳税企
业的申报采取逐级汇总申报至纳税地的方法，区县级汇总纳税企业按季向区县国税局
报送申报表，区县局审核无误后签字盖章，退企业两份，企业一份存档，一份上报市
级企业，市级企业将盖有区县国税局章的申报表汇总后报所在地国税局，所在地国税
局将汇总申报表与区县级企业的申报表进行核对，无误后签字盖章退企业，由企业上
报省级汇总纳税企业，依次上报至汇总纳税地税务机关。总局《办法》实施之初，由
于企业对国税部门监管认识不到位，加之基层主管税务机关重视程度不够，措施不得
力，企业不申报或不按时申报的问题较普遍，使全市汇总纳税申报的及时性、准确性
受到较大的影响。为此，市局直接管理市级汇总纳税企业，能确保全市汇总纳税企业
纳税申报质量。
第四，汇总纳税成员企业不在当地纳税，只在当地监管，仅就查补的所得税就地
入库，不涉及按期征收问题，业务单纯，而且户数少 (我市市级汇总纳税企业户数是
14户)，由市局直接管理是完全可行的。
二、强化措施，抓住四个环节
我市实施的市局直接监管市级汇总纳税企业的方式，主要抓住了四个环节。
首先，受理市级汇总纳税成员企业的申报表和全市汇总申报表。区县级汇总纳税
成员企业按季向区县国税局报送申报表，区县局审核无误后签字盖章，退企业两份，
企业一份存档，一份上报市级企业，市级汇总纳税成员企业按季将全市汇总的所得税
纳税申报表和会计报表直接报市局所得税科，同时附报本级所得税纳税申报表和经县
级税管部门审核的各成员企业的申报表，不再报市级汇总纳税企业所在地主管税务机
关。市局所得税科负责受理申报表，对不按时申报的坚决按规定予以处罚，决不迁就；
对指标逻辑关系不正确、申报资料不全的，限期补报；对不附报其下级经税务机关签
字盖章的申报表的，不予受理。由于市局抓住了市级汇总纳税企业这一龙头，从而带
动了全市汇总纳税企业的纳税申报工作。
其次，办理市级汇总纳税成员企业税前扣除项目的审批。搞好税前扣除项目审批
是保证国家税基不受侵蚀的重要措施，为做好这项工作，市局所得税科对市级汇总纳
税企业上报的税前扣除项目资料，严格进行审查，并要求提供社会中介机构的审查报
告，税前扣除项目金额较大的，派专人深入企业实地核查。市级汇总纳税企业统一购
买或统一租入电子设备的，由于只取得一张发票，其下属机构无法入帐，因而无法税
前扣除。我们通过严格审查，对上述情况，由市级汇总纳税企业写出申请，并附下属
机构分配数量和分配数额，市局以正式文件的形式下发各汇总纳税成员企业所在地国
税局执行，作为审批税前扣除项目的依据，很好的解决了未实行直管措施前难以解决
的问题。对不经审批的税前扣除项目，严格按规定进行纳税调整。通过以上措施，进
一步规范了市级汇总纳企业税前扣除项目的管理。
第三，组织对市级汇总纳税成员企业的年度检查。年度申报结束之后，市局以所
得税科为主，稽查局配合，组织对市级汇总纳税企业的年度检查。首先制定检查方案，
对检查的组织领导、检查的范围、检查时间、检查主要内容进行安排。为加强对检查
工作的组织领导，我们成立了由一名局长任组长，所得税、稽查局负责人为成员的检
查领导小组，所得税科在政策上予以把关，稽查局在人力上给予支持，充分发挥了两
方面的积极性，确保了检查工作协调开展。检查统一使用稽查文书，整个检查过程从
定案、处理、执行，做到了程序合法、文书规范。从1998、1999两年的检查情况看，
效果很好。1998年查补所得税210.5万元，罚款21万元；1999年查补所得税167.3万元，
罚款17万元。
第四，负责市级汇总纳税成员企业的税收政策宣传培训。市级汇总纳税企业税收
政策熟悉程度，纳税意识的高低，不但影响本身的纳税行为，而且对其下属的纳税行
为有直接影响。做好市级汇总纳税企业的税收培训工作十分重要，市局直接监管企业
后，采取了一些措施：一是做好信息交流。我们将涉及汇总纳税企业的政策文件及时
发给企业，同时要求企业将系统内有关的财务会计处理办法变动情况及时传递给市国
税局。二是每半年组织一次由税企双方参加的座谈会，讨论交流所得税监管工作中存
在的问题，传达学习新的税收政策。同时，认真听取企业提出的意见和建议，做到相
互了解，相互支持。税企之间的沟通，为加强汇总纳税成员企业的监管打下了基础。
三是每年编印一本《企业所得税业务手册》下发各企业。《手册》包括纳税人、税率、
纳税所得额的计算、资产的税务处理、税额扣除、优惠政策、征收管理等内容，是企
业财务人员学习税法的工具，切实提高了企业的办税能力。四是对特殊情况个别辅导。
如太平洋保险公司在我市成立时间短，起步晚，经营困难大，为了避免企业因不了解
税收政策而违法，造成补税罚款的后果，我们主动到企业了解情况解决问题。在每季
申报时，提前通知企业应注意事项，通告企业相关政策，如何纳税调整等，使该企业
纳税申报质量有了明显提高，违犯税收政策的问题明显减少。
三、成效显著，管理水平提高
我们实行市局直接管理市级汇总纳税成员企业以来，在强化汇总纳税企业管理方
面取得了明显效果，促进了所得税管理水平的提高。
(一)汇总纳税企业纳税意识提高，改善了所得税监管工作的环境。企业由原来的
被动服从，变为积极主动向税务部门咨询了解税收政策和有关涉税事宜。如：对财务
会计处理与税收规定不一致的问题，原来要费尽口舌向企业解释，而企业总以“我们
上级有规定，我们按上级规定办”为借口，不配合国税部门监管，现在主动向税务机
关反映、请示，自觉接受国税部门的监管。
(二)纳税申报质量提高，为税收监管工作奠定了良好的基础。以前多数企业不按
期申报，而且申报质量较差。现在所有市级汇总纳税企业都能按时申报，有特殊情况
不能按时申报的企业，也都主动办理延期申报。申报质量和纳税调整水平越来越高，
年度申报表的自行纳税调整项目全且调整数字准确。如中国银行东营分行1997年纳税
调整368万元，仅就工资超支进行了调整，而1999年自行调整879万元，调整项目除工
资外， 还对“三费”、捐赠、罚款等8项不应扣除的项目进行了调整。有的企业还请
税务师事务所代理申报。同时，在受理汇总申报时，由于我们坚持不附下级经税务机
关盖章的申报表不予受理的原则，从而带动了全市汇总纳税申报工作。
(三)税前扣除项目的上报审批及时规范，维护了所得税税基，增强了所得税执法
刚性。市局把直接受理市级汇总纳税企业税前扣除项目的审批，作为强化日常管理的
一项重要措施，认真审核，严格把关，加大管理力度。一是申报审批及时。按单项或
一次扣除数额划分权限的税前扣除项目，如装修费、财产损失等，企业随时发生随时
上报，把税前扣除项目审批融入日常管理之中，避免了大量工作积到年底。对按年度
费用额度划分权限的税前扣除项目，如修理费、租赁费等，企业年底前上报，我们做
到了随报随批，及时解决企业存在的问题，为企业正确进行财务核算和纳税申报创造
了条件。二是资料真实齐全。企业申请税前扣除，一律采用了《企业税前扣除项目申
报审批表》，企业还要根据申请项目不同填写《×××明细表》，并附社会合法中介
机构出具的报告等资料，使我们便于审查并做到及时正确审批，并且为市局规范档案
管理打下了基础。
(四)实现了所得税监管工作的协调统一。一是市局直接监管市级汇总纳税企业，
及时处理全市汇总纳税企业共性问题，便于全面掌握了解汇总纳税企业的基本情况，
有的放矢的开展工作。二是市局和区县局明确了监管职责，监管工作各有侧重，各负
其责，进一步理顺了工作关系。三是市局对汇总纳税企业的监管，做到了统一部署，
统一检查，统一处理，确保了税收政策执行的规范和统一。
(2001年全省国税系统所得税工作会议材料)
加强重点税源管理连年超额完成税收任务
东营市国家税务局
机构分设以来, 我局在省局的正确领导下,紧紧围绕组织税收收入这一中心,切实
加强重点税源的管理,及时掌握税源变化情况,强化了税收征管,推进了依法治税,为各
级领导和上级部门科学决策提供了依据, 确保了税收收入任务的连年超额完成。在加
强重点税源管理方面,我们的主要体会是:
一、以特大型税源管理为立足点,提高认识,完善重点税源管理机制
重点税源在组织收入工作中具有举足轻重的作用, 要保证税收收入进度、完成税
收任务,必须切实加强重点税源管理。这一点，对我们东营来讲，体会尤为深刻。
(一)提高认识,增强加强重点税源管理的主动性
我市国税收入工作主要有以下三个鲜明的特点: 一是重点税源单一。从税源结构
看,国税收入主要来自于胜利油田、地方石化、商业、造纸、电力等行业,这五大税源
占全市整个国税收入的95%左右。其中,全国特大型企业胜利油田税收2000年上缴“两
税”55.6亿元,企业所得税14.2亿元(不含在北京集中缴纳的36亿元),占东营市国税税
收收入的91.61%,占山东省省内国税收入的17.76%;2001年胜利油田税收计划占东营市
国税税收计划的89.22%, 占全省省内税收计划的14.41%。胜利油田的生产经营现状直
接左右着东营市乃至山东省的税收形势。二是主体税种少、税额大。我市国税收入主
要来源于增值税和企业所得税。 税收收入从1994年机构分设的13.95亿元猛增到2000
年的76.19亿元。三是任务重, 征管范围大。随着胜利油田作业区分布的扩大,我局征
管范围横跨8个市28个县区、4.4万平方公里, 战线长,工作量大;国税干部不足600名,
2000年国税人均组织税收1300万元。
税源结构现状和工作实践使我们认识到, 加强胜利油田这一特大型企业的管理是
我们做好收入工作的立足点。要确保税收收入持续稳定增长, 在很大程度上取决于对
重点税源的管理水平。正是基于这种认识,我们全局上下统一思想,把加强重点税源管
理、搞好重点税源监控作为组织收入中的一项重要工作来抓, 列入领导班子的重要议
事日程, 采取措施,狠抓落实,有力地促进了组织收入工作的正常开展和税收任务的完
成。
(二)建立健全重点税源管理制度,以机制促管理
制度是保证。在提高认识的基础上,我们狠抓了重点税源的制度建设,从抓制度入
手,强化重点税源管理,把重点税源管理纳入目标考核内容。
首先，建立了符合我市国税实际的重点税源管理制度, 要求报送的重点税源各项
指标数据与正确的企业财务报表数据相符,为确保数据的准确性,定期到重点税源企业
检查、核对, 对数据不符、隐瞒欠税的一经发现,将严格考核、从严扣分,从机制上保
证了重点税源管理工作正常开展。从近几年重点税源控管情况来看,反映的数据真实、
可靠,为重点税源的管理奠定了良好的基础。
其次,建立了重点税源分级、分层次、分行业的管理制度。2000年,我局对原来的
重点税源管理办法重新进行了修订, 下发了《关于进一步加强重点税源管理的实施意
见》, 对重点税源的管理重新进行明确。一是对我市的石油、地方石化、电力、造纸
四个重点行业实行快报制度,及时了解企业的税源状况,为税收分析服务。二是对重点
税源控管户及时地进行调整。改革重点税源管理办法, 控管户数由原来单纯的控管50
万元以上纳税大户改为区别各区县经济状况分别控管的办法,即对经济较为发达,重点
税源企业多的区县控管前20户重点税源大户,而经济欠发达区县只控管前10户企业,这
样全市共控管80户企业,基本上了解了一个单位的大体税源状况,对每一个区县、分局
的控管面均在50%以上。 我们每月将各单位报送的重点税源月报按行业、按区县整理
汇总,这样即能通过税收会计核算掌握整体税源情况,也能通过重点税源月报了解重点
税源状况,点面结合,使得调度收入做到心中有数。三是充分利用国家税务总局税收调
查管理系统,对年纳税额1000万元以上的重点税源企业实施有效监控管理,详细掌握重
点税源企业的生产、经营状况、发展变动趋势、资金构成以及税款实现、入库以及欠
缴情况,为组织收入工作赢得了主动权,同时为领导决策提供了详实的依据。
二、以税源调查分析为切入点,科学预测,实行重点税源“贴近式”管理
加强重点税源管理,需要经常地、细致地深入企业进行调查研究,这是加强管理的
“切入点”。
(一)搞好调查研究,及时掌握重点税源发展变化情况,为组织收入工作服务
一是建立与胜利油田定期例会制度, 实行“贴近式”管理。我局与胜利油田保持
了良好的征纳关系, 定期与油田财务处召开例会,相互通报税收情况,及时了解最新涉
税动态, 收到了良好的效果。如1999年中石化集团重组改制后为保护本集团下游企业
的利益,对胜利油田原油销售实行差价运作,销售给管道公司的原油价格比销售给其他
单位的价格每吨少50元, 价格发生转移，直接减少山东省境内增值税1.13亿元，地方
利益也受到损失，影响了我局税收任务的完成。了解这一情况后，我们及时地向省局
和当地党委政府进行反映, 并提出解决的意见,在省局和各级党委政府的共同努力下,
价格转移和税源转移问题得到了圆满解决,为圆满完成全年税收任务起到了重要作用。
二是积极参与重点税源企业的重组改制工作。根据国务院关于石油石化行业体制
改革的决定, 胜利油田2000年进行了重组改制,管理体制和运行机制发生了重大变革,
原油价格也由原来的国家计划定价改为与国际市场接轨联动, 企业生产经营形势发生
了重大变化, 对我市的税收收入工作产生了较大的影响,同时,也给我们的税收工作带
来了新的研究课题。为及时全面掌握胜利油田重组改制、原油价格接轨对企业生产经
营的影响, 科学分析预测其税收收入发展趋势,更好地为组织收入工作提供可靠依据,
我们对油田改制的有关问题进行了专项调查, 写出了《胜利油田改制及对税收收入的
影响》这一调查报告,分别上报省局和市委、市政府。该报告被省局采用,并上报国家
税务总局,同时也在省局《经济税收调研》中予以采用,报送省政府。《东营政务信息》
也作为专供信息发送市委常委、人大主任以及政协主席,市领导对此非常重视,刘国信
市长亲自到我局听取汇报,进行调研。
三是及时跟踪国际、国内市场动态, 全面了解影响重点税源企业税源变化的各种
因素, 及时做好分析预测。在实际工作中,我局不仅及时掌握国家政策对税收的影响,
而且更多的了解经济体制变化、经济结构及市场变化等对税收的影响。胜利油田原油
价格过去一直是国家计委定价, 价格波动受国际影响较小,自去年与国际接轨以后,价
格波动一直非常频繁。不但受到国内经济的影响, 更重要地是受到国际政治因素、经
济因素、军事因素等多种因素的影响,价格定位很难预测,对税收任务的完成提出了挑
战。为此,我们注重信息的跟踪,及时了解国际、国内的市场动态。特别是“9.11”事
件以后,我们每天都关注着国际形势以及国际原油价格的新动态,及时分析和预测国际
原油价格变化对胜利油田税收的影响, 并写出了《“9.11”事件后原油价格走势分析
及对胜利油田的影响》一文,及时向领导提供了有价值的信息。
(二)树立超前服务意识,做好税收宏观分析工作,为领导指导收入工作提供参考
通过加强税源调查和税源监控力度, 对重点税源企业税源变化情况做好分析和预
测, 积极主动地搞好超前服务,提高对总体收入局势的判断和调控能力,这是加强重点
税源管理的一项重要工作。这一点突出体现在《从胜利油田现状看其税收发展趋势》
这篇调查报告上。为搞好预测,我们专门组成调查小组,利用一个月的时间对胜利油田
的生产经营及税收现状进行了深入细致的调查,在详细占有资料的基础上,实事求是地
分析了胜利油田今后几年税收发展趋势和面临的严峻形势,引起了各级领导的重视,为
领导指导组织收入工作提供了依据。这一情况在1998年、1999年出现的亚洲金融危机、
全球性经济萎缩情况的时候得到了验证。由于对出现的严峻形势有了初步的估计和心
理准备, 在1998年、1999年胜利油田原油销售受阻,被迫关井限产的情况下,克服一切
困难,异常艰难地完成了省局分配下达的税收收入任务,再一次向省局交出了一份合格
的答卷,经受住了考验。这一调研报告被省局推荐上报国家税务总局,同时被《山东税
务研究》和《东营通讯》刊登。再如,针对石油价格接轨对我市地方石化工业的影响,
进行了专题调查,所形成的《石化工业经济运行状况及对税收的影响》在《中国税务》
上发表,省局在全省范围予以转发。
三、以信息化建设为着力点,加强监控,构建重点税源现代化管理格局
近年来,随着“科技兴税”战略的实施,税收信息化建设进入“快车道”。在此前
提下, 我们以“科技加管理”为主线,将突飞猛进的信息技术应用于重点税源管理,以
信息化推动了管理的现代化,极大地提高了重点税源管理的水平。
(一)运用现代化手段加强重点税源监控。运用现代化手段在会统核算中从应征税
款开始,全面掌握重点税源企业应征、入库、欠缴及税款的在途、减免、提退等情况,
实现对税收资金运动全过程的反映监督,促进征管质量的提高。
(二)大力推进科技兴税。通过推行电子申报系统、CTAIS系统,促进了税收信息网
络建设,做到了征管信息共享,为重点税源管理提供了强有力的技术支撑。实现了重点
税源来源(电子申报系统) 、数据管理(CTAIS系统)、数据处理(税收调查管理系统)全
部电子化。CTAIS系统严格设定的操作权限,对擅自决定缓征税款、不依法加收滞纳金
等不规范行为,一律不予支持,从而杜绝了重点税源管理的随意性。对重点税源企业税
收的实现、入库、欠缴情况及时监控,提高重点税源管理水平。利用CTAIS系统中各项
数据和税收调查管理系统的重点税源数据,分月进行汇总、整理、分析,对重点税源企
业实现、入库税款不正常情况以及经济指标出现较大波动,有针对性地调查了解,及时
组织人员与企业一道寻求解决办法,帮助企业加强财务核算,解决经营中的困难。
(三)结合税收计划管理工作,依托信息化建设,加强对重点税源企业的税收收入调
度。CTAIS软件推行后实行集中核算,为我局加强对税收收入尤其是重点税源企业的收
入调度工作提供了方便。我们紧紧抓住这一有利条件, 加强调度做到重点税源企业月
税月清,实现税款应收尽收。在时间紧、任务重、个别县区短收额较大的情况下,由于
能够及时查询和了解重点税源情况, 调度收入可谓得心应手,做到此处短收彼处补,保
证了整个税收收入工作的顺利开展。同时结合油田的实际, 对胜利油田增值税实行按
旬预缴、月度结算, 对企业所得税实行每月预缴,按季申报、年终汇算清缴的方式,保
证了税款足额、及时入库。胜利油田在连续三年无欠税的基础上, 2001年截止目前所
实现的税款又做到应收尽收。
几年来,通过加强重点税源管理,取得了显著成效,突出表现在:一是确保连年超额
完成税收收入任务。 从机构分设以来, 我局每年税收收入都是高速增长, 年均增幅
30.05%, 7年中收入增长了4.55倍。从机构分设至今,我局已组织税收收入307亿元,其
中今年1一11月税收收入完成73.24亿元,占年初计划的113.5%，同比增长14.87%，
增收9.48亿元,提前80天完成全年税收收入任务。二是取得了组织收入工作的主动权,
将实现的税款能及时组织入库, 使各级国税机关能够腾出时间和精力搞好机构改革和
征管改革以及规范化管理,促队伍建设,从而保障了其他各项工作的顺利开展。三是促
进了信息化建设, 保证了金税工程建设的顺利开展, 各项数据采集率连续六个月达到
100%。四是促进了依法治税工作, 做到依率计征,应收尽收。截止到10月底,入库率达
98.11%。
回顾几年来我局的重点税源管理工作, 尽管进行了一些探索,取得了一定的成绩,
但与省局的要求还相差甚远,与兄弟单位相比还有一些不足。在今后的工作中,我们将
按照总局和省局“科技加管理”的要求, 积极探索新形势下加强重点税源管理的新路
子，不断提升重点税源的管理水平和管理层次，推动国税工作不断取得新的成绩。
(2001年全省国税系统计会统工作会议材料)