纳税评估
纳税评估是税务机关为鉴定纳税人纳税申报的真实性、合法性，依据国家有关法
律法规和政策的规定，对纳税人的纳税申报情况、生产经营情况、核算情况及其他信
息进行搜集、审核、评析、查证，对发现的问题依法进行处理的管理工作，目的是增
强纳税人依法纳税的自觉性，提高纳税申报质量。全市国税系统纳税评估工作开始于
1998年底，1999~2001年初是纳税评估工作探索和试点阶段。2001年4月，全省征管改
革后，全市国税系统在市、县两级国税局设立税收评估局(科)，在基层管理分局设置
纳税评估岗位，对纳税评估工作实施专业化管理。
一、增值税纳税评估
根据山东省国税局《全面加强增值税一般纳税人异常申报管理的意见》和《增值
税一般纳税人纳税评估管理试行办法》的要求，1998年底始，从加强增值税一般纳税
人异常申报管理入手，逐步进行基层管理分局增值税一般纳税人纳税评估的试点和推
行工作。 2001年4月，纳税评估专业机构成立后，在全市范围内开展了一次增值税企
业零负未申报调查工作，摸清了增值税零负未申报企业的总体情况及形成原因，并针
对调查中反映出的问题， 开展以遏制异常申报、提高评估质量为重点的评估工作。2
001年10月， 调整城区分局纳税评估管理模式，在区、县国税局城区分局推行“一级
评估”，制定《东营市国税局增值税纳税评估管理操作规程》，实施纳税评估的专业
化和规范化管理。2001年，全市累计评估企业2150户次，发现异常申报企业348户次，
补税676.25万元， 企业零负未申报率由46.01%降至28.8%。2002年，增值税纳税评
估继续以完善工作制度、提高管理水平为重点，制定和完善《增值税纳税评估管理操
作规程》和《商贸企业增值税纳税评估操作规程》。不断加强“海量”信息的加工处
理， 测算增值税纳税评估的各项评估参数指标。测算结果显示，2001年全市244 4户
增值税一般纳税人平均税负率6.16%，其中工业6.17%、商业1.11%、服务业4.22%、
其他行业2.84%。石油和天然气开采业是全市的主导产业，应税销售额518亿元，占全
市所有增值税纳税人应税销售额的65.8%， 是影响全市增值税纳税人整体税负的主要
因素。根据国民行业划分标准，全市增值税一般纳税人涉及45个行业。2001年，行业
平均税负率最高的是化学纤维制造业， 平均税负率12.5%，最低的行业为黑色金属冶
炼及压延加工业， 平均税负率0.05%；税负水平较低的行业主要集中在食品加工、
食品制造、金属冶炼及压延、商业批发及零售行业，税负率都在2%以内；税负率较高
的行业主要集中在非金属矿采选业、木材及竹材采选业、化学纤维制造业、非金属矿
物制品业， 税负率在10%左右。2002年6月，CTAIS纳税评估子系统在全市成功上线，
纳税评估的信息化建设步入新的阶段。进一步完善了对分行业税收负担变动率、销售
额变动率、销售毛利变动率等行业峰值变动指标的测算分析，使确定评估对象和审核
评析工作的准确性进一步提高。2002年，全市评估机构确定评估对象1121户次，评估
准确率与2001年同期相比提高了17.7%， 评估有问题企业直接补税1157万元，比2001
年同期增加481万元，全市增值税一般纳税人平均零负申报率28.1%，增值税小规模企
业平均零申报率24.6%， 达到山东省国税局的征管质量考核目标，增值税管理水平和
征管质量逐步提升。
二、所得税纳税评估
2001年8月， 为探索多税种的纳税评估工作，开展全市重点税源企业--胜利油田
的所得税纳税评估试点工作。在对胜利油田企业财务核算、成本管理办法分析研究的
基础上，制定《胜利油田企业所得税纳税评估工作操作规程》，强化胜利油田企业所
得税日常管理，不断提高所得税申报质量。