涉外税收
1994年分税制改革后，全市国税系统在市、县两级设立涉外分局，负责全市外商
投资企业和外国企业所有税种的征收和管理工作。 1996年7月，国、地税征管范围调
整，国税部门只负责涉外企业增值税、消费税和企业所得税的征管工作。各级国税涉
外分局坚持管理与服务并重，不断推行涉外税务审计、反避税、预提所得税等涉外税
收特色工作， 落实外商投资企业所得税减免、出口货物退免税和5年超税负返还等各
项税收优惠政策，涉外税收收入成为地方财政收入的重要组成部分。2001年，市国税
局撤销涉外分局，设立税收评估局(科)，涉外税收管理权限也作了相应调整，税政管
理部门负责涉外税收政策的贯彻和落实工作，税收评估部门负责反避税调查、涉外税
务审计、涉外税收情报交换及企业价格信息采集等涉外税收管理工作。
一、涉外企业税务登记
随着全市外向型经济的不断发展，全市涉外企业不断增加。到2002年底，全市办
理税务登记的外商投资企业139户， 其中中外合资企业105户、中外合作企业6户、外
商独资企业25户、外国企业3户。涉外企业累计注册资本29714万美元，其中外方注册
资本17159万美元， 占总注册资本的58%；累计实际到位资金15085万美元，其中外方
实际到位资金5574万美元， 占实际到位资金的37%。外方向东营市投资额最多的国家
(地区)是香港和台湾，投资额分别为8830万美元和1179万美元，利用香港外资占全市
吸收外资总额的16%。
二、涉外税收收入
1994~2002年，全市国税系统涉外税收收入增长迅速，从1994年的929万元增长到
2002年的10874万元，9年增长了11.7倍，累计入库税款4.2亿元，年均增幅达到36%，
高于全市工商税收的增长幅度。 涉外税收收入占全市国税收入的比例由1994年的0.5
8%上升到2002年的1.61%。1994~2002年涉外税收收入统计情况见表2-9。
1994~2002年涉外税收收入情况统计表
单位：万元
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│年度│增值税│消费税│营业税│所得税│合计┃年度│增值税│消费税│营业税│所得税│合计 │
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│1994│600 │ │296 │33 │929 ┃1999│3033 │ │ │1280 │4313 │
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│1995│1110 │ │343 │256 │1709┃2000│4554 │72 │ │1574 │6200 │
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│1996│1305 │ │ │460 │1765┃2001│7593 │65 │ │2826 │10484 │
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│1997│1117 │ │ │946 │2063┃2002│8649 │2 │ │2223 │10874 │
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│1998│2478 │ │ │1227 │3705┃合计│30439 │139 │639 │10825 │42042 │
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三、税收减免与超税负返还
1994~2002年，全市国税系统累计为外商投资企业减免企业所得税9065.42万元，
地方所得税1256.23万元。 1994年，《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企
业和外国企业适用增值税、 消费税、营业税等税收暂行条例的决定》要求，在5年内
退还涉外企业因增加税负多缴的税款。至1999年底，全市累计办理外商投资企业超税
负返还2097.6万元
1994~2002年外商投资企业和外国企业所得税减免及落实超税负返还情况统计表
单位：万元
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│年度│减免企业所得税│减免地方所得税│落实超税负返还┃年度│减免企业所得税│减免地方所得税│落实超税负返还│
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│1994│190 │19 │210.6 ┃1999│765 │76.5 │-- │
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│1995│751.8 │75.2 │221 ┃2000│1226 │297 │-- │
├──┬───────┬───────┬───────╂──┬───────┬───────┬───────┤
│1996│751.8 │75.2 │223 ┃2001│930 │93 │-- │
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│1997│1818.2 │181.8 │353 ┃2002│1226.22 │297.93 │-- │
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│1998│1406.4 │140.6 │1090 ┃合计│9065.42 │1256.23 │2097.6 │
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四、涉外税务稽查(审计)
1994年机构分设以来，涉外税务稽查(审计)工作逐步发展。1996年11月15日，山
东省国家税务局印发《涉外税务稽查工作规程(试行)》，进一步规范涉外税务稽查工
作。1999年，国家税务总局依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》，
结合《税务稽查工作规程》制定了《涉外税务审计规程》。至此，涉外税务稽查工作
被涉外税务审计工作取代。该规程的实施，规范了涉外税务审计工作，提高了涉外税
务审计质量。1994~2002年，全市国税系统累计稽查(审计)涉外企业512户次，补税罚
款2971万元，占累计入库涉外税收(42042万元) 的7.07%，其中，补缴增值税108 9万
元，所得税1703万元，滞纳金罚款179万元。
1994~2002年涉外税务稽查(审计)情况表
单位： 万元
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│年度│审计企│补税罚│补缴 │补缴 │滞纳┃年度│审计企│补税罚│补缴 │补缴 │滞纳│
│ │业户数│款合计│增值税│所得税│罚款┃ │业户数│款合计│增值税│所得税│罚款│
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│1994│41 │253 │34 │219 │ ┃1999│51 │289 │218 │48 │23 │
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│1995│89 │70 │40 │30 │ ┃2000│72 │283 │61 │202 │20 │
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│1996│52 │132 │25 │96 │11 ┃2001│23 │217 │4 │189 │24 │
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│1997│75 │82 │60 │14 │8 ┃2002│32 │701 │34 │635 │32 │
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│1998│77 │944 │613 │270 │61 ┃合计│512 │2971 │1089 │1703 │179 │
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五、反避税工作
1996年起，全市国税系统着手开展反避税工作。开展初期主要是培养人才，摸索
路子， 积累经验。1997年，全市反避税工作实现零的突破，调整企业2户，调整弥补
亏损229万元。 1998年，反避税工作实现入库税款零的突破，调整入库税款10万元。
1999年， 调整入库税款71万元，比1998年增长6倍。2000年，开展反避税价格信息库
建设。至2002年底，全市共采集33户企业5个年度(1997~2001年)的财务信息、纳税申
报信息以及50种原材料和56种产品的交易信息共计16000余条， 为全市的反避税调整
工作提供了正常交易价格(可比非受控价格)依据。1997~2002年，累计调整企业16户，
调减亏损2135万元，调增应纳税所得额4473万元，补缴所得税1010万元。
1997~2002年反避税情况统计表
单位：万元
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│年度│调查户数│调整户数│调增应纳税所得额│弥补亏损额│入库所得税│
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│1997│5 │2 │ │229 │ │
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│1998│18 │2 │114 │ │10 │
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│1999│4 │2 │430 │ │71 │
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│2000│6 │5 │1368 │227 │212 │
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│2001│6 │4 │511 │1679 │105 │
├──┼────┼────┼────────┼─────┼─────┤
│2002│5 │1 │2050 │ │612 │
├──┼────┼────┼────────┼─────┼─────┤
│合计│44 │16 │4473 │2135 │1010 │
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