第三节 成本
一、成本构成
东营电业局的成本项目为7个项目： ①购入电力费；②为供电耗用的材料和外购
制成品；③生产人员和管理人员工资；④固定资产折旧；⑤固定资产大修理费；⑥职
工福利费；⑦其他生产费用。其他生产费用主要包括办公费、差旅费、水电费、运输
费、取暖费、劳保费、住房公积金、业务招待费、职工住房补贴、随工资计提三项费
用、保险费、税金、修缮费、通讯费、科技开发费、绿化费、河道维护管理费等。
二、成本管理
1.东营电业局财务部是成本管理综合归口部门，负责实施生产成本全过程管理工
作，其他部室依据职责分工负责分管成本指标的管理工作，做好成本基础管理工作，
建立健全原始记录，在企业生产经营过程中，对各项业务的发生或完成情况进行及时
准确、系统完整的记录。
2.成本管理的基本任务是：坚持以经济效益为中心，执行国家成本管理的有关规
定，通过成本预算、控制、分析和监督考核，挖掘内部潜力，确保完成成本预算。东
营电业局主要从以下七个方面开展了成本管理工作：(1) 企业效益最大化。企业最根
本的目标是实现最佳效益，以效益约定成本，围绕这一目标强化成本管理。(2) 实现
“一条龙”管理制度。成本管理的范围必须贯穿到生产经营的全过程，随着资金流动
对整个资金周转进行核算和监督，加强职工成本管理意识动员全体员工参与成本管理。
(3) 加强预算管理。所有成本开支都要纳入预算，综合平衡、统筹安排，实行统一预
算管理。(4) 实行成本责任制压力到位。成本预算指标逐项分解下达，明确各部门及
相关工作人员在成本管理中的任务、职责，做到责任到位、压力到位、操作到位、监
督到位。(5) 成本开支否决原则。建立健全成本否决制度，凡不符合国家财政法规、
财务制度、成本项目管理条例及未列入成本预算的成本支出，予以否决。(6) 建立健
全科学化管理。在成本管理中运用社会科学理论、技术和方法，不断提高成本管理工
作水平。(7) 加大奖励和约束机制。把成本管理工作和成本预算完成情况纳入承包经
营责任制，逐步加大成本预算执行情况及内部经营合同效益指标的考核力度。通过预
算控制、财务监督、审计监督、专业监督、群众监督，对成本管理法规政策的执行情
况，进行有效约束。
3.确实落实好财务预算管理。实行财权集中、财权与事权相分离，取消资金专款
专用制度。财务预算管理由局长直接组织。分管经营局长和副总会计师在预算管理上
对局长负责。财务预算管理坚持以经济效益为中心，以优化资金投向，降低资金成本
为目标来控制经营过程，确保经营目标实现，不断改变经营状况。财务预算原则上资
金安排适度从紧，量力而行，留有后备。参与财务预算管理的各级人员、部门均置于
有效的制约和监督之下。积极推行并全面实施财务预算管理，加强资金管理和工程、
成本的在线控制。合理调度基建、更改、业扩、大修、材料费、管理费等各项资金，
通过日常核算及月、季分析等形式，加强各项资金和指标的管理和控制，及时准确地
搞好综合分析与平衡，严格加强预算外资金管理。加大内部承包挖潜力度，制定出台
一系列内部成本管理制度，加强了财务分析和监督控制。
4.根据与山东省电力工业局签订的年度经营承包合同，编制成本年度分解计划。
计划部门负责提供售电量、线损率计划；生产部门负责提供维修材料消耗计划、大修
工程计划、运输费计划；劳资部门负责提供工资总额计划、临时用工计划、劳务收入
计划、劳保费用支出计划、劳动保险费支出计划；总务部门负责提供劳保用品、低值
易耗品购置计划、修缮费、水电费、取暖费支出计划；汽车队负责提供机动车辆油耗
计划、材料消耗、养路费计划；财务部门根据各单位提供的计划汇总编制本局成本计
划。
5.东营电业局财务部将与山东省电力工业局签订的成本合同指标，层层分解到各
个基层单位和管理部室。通过内部考评进行指标控制和考核，定期对指标完成情况进
行分析，根据成本奖惩办法提出奖惩意见，提交经济分析会议讨论通过后实施。
东营电业局1986~2002年成本构成情况见表7-4
1986~2002年东营电业局成本构成情况统计表
表7-4 单位：元
┌──┬───────┬───────────────────────────────────────────┐
│ │ 总成本完 │ 成 本 构 成 │
│年份│ 成情况 ├──────┬──────┬─────┬────┬────┬──────┬──────┤
│ │ │ 购入电力费 │ 材料费 │ 大修费 │ 福利费 │ 工资 │ 折旧 │ 其他费用 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1986│10500011000 │1000 │93000 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1987│1443561710 │2049 │18980 │5186 │116431 │ │ │ │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1988│37300054000 │22000 │5000 │44000 │39000 │209000 │ │ │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1989│1354000210000 │151000 │10000 │99000 │279000 │605000 │ │ │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1990│2593000668000 │289000 │15000 │202000 │462000 │957000 │ │ │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1991│4597736 │399141 │1006802 │564749 │18264 │275643 │1027082 │1306055 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1992│6406000 │400000 │897000 │986000 │72000 │611000 │1959000 │1481000 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1993│38101000 │28551000 │1446000 │1234000 │121000 │799000 │2513000 │3437000 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1994│61990681 │47045719 │1795235 │1786066 │494472 │2850250 │3584496 │4434443 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1995│70309997 │50130763 │2038293 │3386142 │511594 │3375527 │4218027 │6649651 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1996│86513732 │58309379 │3413645 │6516022 │631819 │4621500 │5819885 │7201482 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1997│106060775 │66058573 │3887191 │5455919 │881625 │6558400 │12758236 │10460831 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1998│121093136 │71280061 │5557480 │7260000 │1103712 │6712700 │18433128 │10746055 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│1999│121292313 │68528127 │7125207 │4623000 │1254954 │8218050 │17229538 │14313437 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│2000│145242720 │71253349 │14246540 │13273371 │1570691 │10242100│21089469 │13567200 │
├──┼───────┼──────┼──────┼─────┼────┼────┼──────┼──────┤
│2001│165247320 │79297894 │8485282 │5212600 │1676706 │10787000│42439009 │17348829 │
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│2002│193206685.14 │86378437.64 │10864114.97 │6309905.44│1999606 │13289400│51126348.01 │23188873.08 │
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