第七节 财务管理
一、制度建设
财务管理制度建设是农村信用社经营管理的基础工作。垦利县农村信用社的财务
管理，从1954年至1976年文化大革命结束，由于管理体制的原因，使信用社的财务管
理制度建设走了弯路，没有出台财务管理方面的制度，只有年终通过会计决算才能知
道全年的收入和支出情况。从1980年农村信用社和农行实行合署办公，接受农行领导，
财务管理工作才开始步入正轨。1973年人总行颁发了信用社费用管理暂行规定、《信
用社财务管理暂行办法》，这是信用社建设以来第一部财务管理制度。以后相继出台
《农村信用社财务管理制度》和《农村信用社工资改革意见》等一系制度。
1993年，国家颁布实施《企业财务通则》和《金融系统企业财务制度》，会计核
算由收付实现制改为权责发生制；由国家税务总局和农总行为农村信用社编写了《农
村信用社财务管理实施办法》，一直实行到2000年1月1日新的《农村信用社财务管理
实施办法》出台。1994年3月25日，鲁农银发(1994) 21号文件，《中国农业银行山东
省分行关于印发农业银行基层处(所)与农村信用社分门办公后有关会计、出纳工作暂
行规定的通知》。主要是为行社分门时处理好会计、出纳有关业务的关系，为分门奠
定基础。1996年10月与农行脱钩，农村信用社的财务管理由东营市农村金融体制改革
领导小组办公室监管(以下简称市办)，相继制定了《财务管理办法》、《费用管理办
法》、《会计工作考核办法》，《市办机关人员差旅开支暂行办法》、《市办机关工
作人员加班工资待遇的暂行办法》，这些新办法的出台，使信用社经济发展核算有了
可靠的法规性依据。
二、财务管理的具体实施
垦利县农村信用社的财务管理工作，在1978年以前都是在人民银行的监管下进行
的，各项费用采取指标管理的办法。其范围包括：(1) 各项经济指标的编制与考核；
(2) 管好内部的业务收入，支出及各项费用支出。(3)管好内部资金；(4)信用社的财
产购置保管和使用；(5) 处理财产和资金的余缺。主要内容就是利息收入和支出，内
部坚持双线核对，加强复核，达到计算准确，各项费用严格按指标管理，内部资金坚
持定期检查，及时清理，暂收暂付，做到内部资金清楚。农村信用社的固定资产有账
有卡，账卡相符，资金余缺在年终决算前按处理权限进行清理。
建社初期农村信用社由于业务开展较少，除人员工资外，其他费用开支都实行量
化管理，避免年终亏损。
为了管好内部财产，在垦利县人民银行的领导下，农村信用社在全县范围内开展
了“三清”。第一次是1962年4月起，历时2年，重点是整章建制。(1) 实行两人管库
制度；(2)复核制度，实行钱账分管；(3)实行先记账后付款和先收款后记账，先借后
贷的记账原则；(4)随时记账，按时编造报表，及时反映情况；(5)建立管理计划，加
强流动资金的管理。第二次是1978年3月起，历时1年，重点是检查账目，核对利息，
对各项支出费用严格核对，加强对基层农村信用合作社的管理。中国农业银行垦利县
支行于1980年第二次恢复建制以来，加强了对农村信用社的领导，至1985年农村信用
社6年盈余172.81万元，实现社社盈余。截至1985年社员入股38765股，股金77500元，
历年公积金49.59万元。 一直到1993年底，农村信用社的财务管理完全执行农行的财
务管理制度，并接受县农行的直接领导，包括全县的财务计划编制，财产购置的审批
与管理等。
1994年至1997年，财务开支采用了计划指标，大额费用申报审批制度。1998年至
2000年实行严格的限额管理。联社本着“抓管理、促经营，从严控制和严格管理，审
查费用支出”的财务工作原则，从强化财务管理入手，对各项费用支出严格把关，制
定《垦利县农村信用社财务开支管理规定》、《山东省农村信用社财务开支审批暂行
办法》，严格坚持费用开支“一支笔”的审批制度。并在此基础上，制定《垦利县农
村信用社费用申报审批办法》，杜绝了不必要的开支，避免了铺张浪费，对基层社进
行成本管理，核定各项费用限额，对大额支出实行严格审批，控制了花钱大手大脚的
现象， 达到增收节支的目的，1999年减亏164.7万元，费用较上年减少265.9万元，2
000年实现减亏193.8万元。2001年后，为体现多劳多得的分配机制，在财务开支限额
审批的基础上，增加了效益系数管理，对超额完成任务的可以多享有一定比例的费用
指标，对职工工资彻底打破标准工资制，在保底基本生活费的基础上，根据个人业绩
多少，领取劳动报酬，使员工转变了经营观念，增强了经营意识，各项业务稳健发展，
降低了经营成本，提高了经营效益。2001年实现全面扭亏，达到社社盈余。当年，实
现调整后利润960多万元，社员股金分红率达到3.75%，创历史最好水平。股金余
额达到2855万元。 固定资产总额达到5668万元，自1994年与农行分门办公后，8年间
增加固定资产4916万元，增长6.5倍。
三、强化管理职能，真实反映经营成果
加强对上级有关文件的贯彻落实，强调要全面执行财会制度，增强经营意识和效
益观念，减少应收、待收利息的挂账和库存现金及其他非营运资金的占用，加强了财
务计划管理，严格控制开支；对各基层社的经营规模，资产结构和业务水平进行了全
面考核，并制定了相应的措施，确保了信用社资产的良好运营。
垦利县农村信用社信贷收支情况
表4-40 单位：万元
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│ 年 度 │1994 │1995 │1996 │1997 │1998 │1999 │2000 │2001 │
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│各项存款 │13505 │17012 │23449 │25328 │29099 │37955 │59899 │70468 │
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│所有者权益 │896 │909 │791 │466 │-12 │-421 │-89 │1794 │
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│其中：实收资本 │832 │832 │822 │822 │1124 │1282 │1975 │3703 │
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│资金来源合计 │14401 │17921 │24240 │25794 │29087 │37534 │59810 │72262 │
├──────────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│各项贷款 │9165 │11165 │17121 │17731 │18180 │25258 │44732 │61765 │
├──────────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│有价证券及投资 │946 │1129 │117 │534 │306 │1379 │9998 │4916 │
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│存放中央银行准备金存│10 │1164 │3565 │3793 │7629 │8902 │14390 │8286 │
│款 │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│资金运用合计 │16121 │13458 │21103 │22058 │26115 │35539 │69120 │74967 │
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垦利县农村信用社资产负债表
表4-41 单位：万元
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│ 年 度 │ 1994 │ 1995 │ 1996 │ 1997 │ 1998 │ 1999 │2000 │2001 │
├──────┼────┼───┼────┼────┼────┼───┼───┼───┤
│资产总计 │19077 │24775 │36868 │39451 │42299 │55061 │97650 │106274│
├──────┼────┼───┼────┼────┼────┼───┼───┼───┤
│负债总计 │18181 │23866 │36077 │38985 │42311 │55482 │97739 │104480│
├──────┼────┼───┼────┼────┼────┼───┼───┼───┤
│所有者权益 │896 │909 │791 │466 │-12 │-421 │-89 │1794 │
└──────┴────┴───┴────┴────┴────┴───┴───┴───┘