一、审计管理
1987年，根据山东省粮食局、东营市审计局有关建立健全内部审计机构，加
强内部审计工作的有关要求，县区粮食局都成立了内审机构，并配备专职的内审
人员。东营区粮食分局、广饶县粮食局成立审计股，配备了审计人员。利津县粮
食局配备2名审计人员，垦利县粮食局、河口区粮食分局分别确定1名兼职审计人
员。东营市粮食局没有成立审计机构，接受山东省粮食局审计处和东营市审计局
的业务指导。
1991年，全市粮食系统审计机构全部建立。
1992年，广饶县粮食局、东营区粮食分局、河口区粮食分局审计机构与财务
部门合并，垦利县粮食局内审机构撤销，东营市粮食局设审计科，归属财务部门
管理。
1993年广饶县粮食局、利津县粮食局、河口区粮食分局、东营区粮食分局内
审机构全部与财务部门合并。
1988年东营市粮食局审计工作正式开展。1988～1990年，东营市粮食内部审
计项目主要是财务收支、承包经营、经济效益、粮油管理等。自1988年起在全省
粮食系统自上而下实行目标管理，将整个审计实物工作从量到质概括为三大目标，
到1990年发展到五大目标，即审计覆盖面，违纪问题审纠率，促进增收节支人均
额，无违纪的企业单位和“信得过”单位。
1991年7月， 山东省粮食局下发《粮食审计工作目标管理和审计工作考核评
比办法》，提出粮食审计工作的目标：审计覆盖面达到95％以上，违纪问题审纠
率达到80％以上，促进增收节支人均额达到10万元以上，无违纪的企业单位达到
75％以上，“信得过”的县级粮食主管部门达到70％以上。要求对粮食审计工作
从13个方面采取活分考核法进行考核评比：一是审计机构的建设，按照规定要求
建立独立机构的记100分， 附设挂靠的不记分；二是配备审计人员，按已配占应
配的比例记分，多配的人员加分；三是培训审计人员，按已训占实有审计人员的
比例记分， 最高100分；四是审计覆盖面，按已审占应审独立核算单位的比例记
分， 最高200分；五是单项审计，包括资金、费用成本、经济合同、基本建设、
三项审签、 财务收支审计等，以市地为单位，按应建机构平均数计算，每项记2
分； 六是违纪问题的审纠率， 按纠正的违纪问题占审出问题的比例记分，最高
200分； 七是促进增收节支的人均额，每万元20分，有多少算多少，上不封顶；
八是无违纪问题单位， 按无违纪单位占独立核算单位的比例记分，最高400分；
九是“信得过” 单位，按“信得过”单位占县级单位总数的比例记分，最高200
分。 十是报送2份有价值的审计案例，符合规定要求的记70分；十一是报送专项
材料， 上报1份记30分；十二是审计统计报表20分；十三是审计工作总结，要求
上报半年和全年总结，1份记30分。
9月，东营市粮食局〔1990〕东粮审发5号文件转发山东省粮食局《关于在全
省粮食系统全面开展经济效益审计的意见》，要求各县区粮食局、直属厂、公司，
一要搞好经济效益审计试点工作，二要在搞好经济效益审计试点的基础上，从专
项效益审计转向全面效益审计。
1992年，为了提高企业的经营管理水平和经济效益，东营市粮食局东粮审字
〔1992〕 第2号文件转发省粮食局《关于在全省粮食系统进行内控制度审计试点
的意见》，并总结试点经验做法。
1993年1月， 为了搞好1992年度企业承包经营兑现审计，进一步完善承包经
营责任制，促进企业深化改革，东营市审计局下发《关于承包经营责任审计有关
问题的通知》 （东审〔1993〕第1号），由东营市粮食局审计科负责东营市面粉
厂、东营市饲料公司、东营市粮油议价公司、东营市储运公司、东营粮食分局、
河口粮食分局的承包经营审计。
1995年7月，中华人民共和国审计署第1号令发布《审计署关于内部审计工作
的规定》 。东营市审计局东审指字〔1995〕第3号文件要求市直各部门单位、各
县区审计局、各内审机构认真组织学习宣传《审计署关于内部审计工作的规定》；
依照国家法规，建立健全内审机构；健全内审工作制度，履行内审工作职责，提
高审计质量；审计机关要加强对内审的业务指导和监督。11月，东营市审计局东
审指字〔1995〕第4号文件下发通知，在全市组织开展内审工作检查。
东营市粮食局东粮审字〔1995〕02号文件印发《关于开展企业负责人离任审
计的通知》，规定：对调离的企业法人一律进行审计。审计的主要内容：债权债
务资产负债情况；各项财务收支是否符合有关规定，有无违反财经法规的问题；
资金运用是否合理，有无挤占挪用问题；应收款、库存现金、银行存款是否相符，
有无造成悬账悬案；费用开支、分摊是否合理，有无少提或不提折旧现象；各项
收入、成本、盈亏是否真实；国家资本、粮油商品、器材有无外借、损失，是否
账实相符，均价是否合理；各项内控制度是否健全，并真正落实。
2003年2月， 为促进全市粮食经济快速、健康发展，促进单位内部控制制度
建设，强化内部管理和监督，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国
审计法》 《内部会计控制规范》等法律法规，东营市粮食局东粮字〔2003〕7号
文件印发《东营市粮食企业内部审计监督实施办法》，本办法适用于市直国有粮
食企业，要求各县粮食局根据本实施办法，制定适合本县业务特点和管理要求的
内部审计监督细则，并组织实施。其中规定：
1.东营市粮食局对市直企业的审计监督分为日常审计、经济责任审计和离任
审计，根据不同情况分别实行送达审计、就地审计和送达审计与就地审计相结合
的形式，审计采取定期或不定期审计检查的方法。
2.各单位要根据各自业务特点，配备相应的内审机构和内审人员，搞好本单
位的日常内部审计监督工作。
3.内部审计监督的内容主要包括：会计基础工作，内部会计管理制度建设，
粮食政策落实，企业管理制度执行落实，资产、负债、收入、成本费用、利润，
重大经营管理事项和重大经营决策等经济业务。
4.被审计单位在日常审计中如发现有违规操作、核算不实、账实不符等问题，
应根据有关规定及时纠正，对限期内不能及时纠正的，根据有关法规和制度，对
单位负责人、会计机构负责人及有关责任人员进行经济或行政处罚，并责令限期
更正。如有违反国家法律、法规的财务收支行为和重大违纪事项，应当依照法律、
法规和规章依法移交相关部门处理。对审计中查处的重大问题，应当向单位主要
负责人和上级审计机关反映。
二、审计实施
1988年，东营市粮食局全面审计45个单位，占独立核算单位的53％；单项审
计23项。审计出有问题资金106.11万元，促进增收节支68.7万元。
1989年，东营市粮食局审计74个单位，审计覆盖面82％，进行27项单项审计，
并初步实行会计报表审签制度。一是开展粮油“议转平”（指议价收购、平价销
售粮油，财政补差价）审计和清仓查库工作，二是开展管理审计，三是开展承包
经营审计，四是开展离任审计。全市共审计出有问题资金350.42万元，其中市粮
食局对东营市面粉厂、粮油食品厂进行管理审计，对东营市面粉厂多种经营公司
进行财务收支审计，对东营市饲料公司、东营市议价购销公司、东营市购销储运
公司进行承包审计，共审计出有问题资金161.09万元。
1990年，全市开展全面审计单位94个，审计覆盖面100％，开展单项审计122
项， 审计解决有问题资金329万元，促进增收节支96万元。一是按照规定对1988
年承包经营合同兑现进行审计，全市审计粮食企业76个。二是根据山东省审计局
〔1990〕鲁审商字24号文件《关于对粮食部门进行行业审计的通知》，运用联合
审计方式，组织人员对全市76个粮食企业进行自查审计，共查处有问题资金43万
元， 按照有关规定进行了处理。 三是纠正行业不正之风，依法进行“转圈粮”
“饲料销售麸皮”等进行专业审计。四是为第一轮承包终结和第二轮承包基数测
算，进行全市粮食系统范围的清仓查库和清产核资。
1991年，东营市粮食局及县区粮食局审计机构全面建立，市粮食局成立审计
科，粮食内审覆盖面100％，审计出各种违纪违规问题金额52.74万元，促进企业
增收节支40.43万元，提出审计建议116条。一是对全市第一轮承包企业全部进行
审计，审计出各种有问题资金127.15万元，并按照合同进行奖惩兑现。二是对新
成立的油城宾馆、绿洲大酒店进行经济效益审计。三是对广饶、垦利、河口三家
单位进行审签审计，共审签会计报表316份，纠正技术性差错11.56万元。
1992年，市粮食局一是对局属东营市面粉厂、东营市饲料公司、东营市粮油
议价公司、东营市储运公司、东营粮食分局、河口粮食分局进行1991年承包经营
合同兑现审计。 二是开展经济效益审计35家，审计出有问题资金41.92万元，促
进增收节支20.64万元。 三是初步探索、开展基本建设审计，审计12项次，审计
总金额192.25万元， 审减不合理支出33.32万元。四是进行单项效益审计，开展
费用成本审计12项次，财产管理审计9项次。五是开展法纪审计1项次。
1993年，全市共审计83家单位，审计覆盖面76％。一是开展1992年承包经营
合同兑现审计15项。 二是开展经济效益审计14项，审减不合理工程支出34.07万
元，审减率为15％。三是开展企业负责人离任审计15项，对企业承包人在职期间
的经营管理、经济效益、财产管理等情况进行审计评价。四是开展财务收支审计
21项。 五是开展三项审签审计19项，法纪审计1项。同时为了摸清家底，加强企
业管理， 帮助企业走向市场， 开展专项审计调查2项。 共审计出有问题资金
139.50万元，促进企业增收节支41.07万元。
1994年， 全市粮食系统审计项目122个，审计覆盖面95％。一是开展1993年
承包经营审计及第二轮承包经营终结审计共51项，并按照规定兑现奖惩。二是开
展离任审计26项，对企业承包人在职期间的经营管理、经济效益、财产管理等情
况进行审计评价。三是开展经济效益审计25项。四是对河口区粮油贸易公司、东
营市饲料公司开展专项审计2项，共审计出有问题资金10.67万元。五是对党政机
关、事业单位个人借款、挪用公款情况进行清理。
1995年， 市粮食局一是开展对1994年度经营目标兑现审计，审计市直单位4
个，并根据审计结果兑现奖惩。二是开展企业负责人离任审计，审计单位29个，
审计出有问题资金1145.09万元， 审出企业潜盈438.32万元， 不正常应收款
744.87万元， 商品积压57.98万元。三是配合审计师事务所开展基本建设审计，
送审额21.73万元，审减值3.43万元，审减率15.8％。
1996年，市粮食局对县区粮食局、市直单位全面开展年终决算审计。审计范
围包括三县两区所有独立核算单位及市直购销储运公司， 审计出有问题资金966
万元，潜盈97万元，潜亏126万元，不正常应收款170万元。
1998～1999年，主要是对市直单位法定代表人离任进行经济责任审计。先后
对东营国家粮食储备库、易简公司、饲料公司、芳达植物油厂、油城宾馆等单位
法人代表实施离任审计。 共审计出潜盈63.75万元，潜亏648.78万元，资产损失
7.96万元，提出审计建议13条。
2000年7月， 东营市粮食局派出审计组对市直东营区粮食分局、河口区粮食
分局、 东营市国家粮食储备库、东营市鼎新粮油直属库、东营市粮食周转库等5
家单位1998年6月～2000年6月以来的敞开收购、顺价销售、经济效益、费用开支
等情况进行审计。审计发现各单位都实现顺价销售，审计出潜盈102.39万元，潜
亏213.54万元，其他不符合会计规范的事项15项，提出审计建议17条。
同年10月份， 东营市粮食局派出审计组对以上5家单位2000年7～9月的顺价
销售、经济效益和会计基础进行审计。审计发现各单位都能够执行顺价销售政策，
审计出潜盈47.1万元， 潜亏27.53万元，少提折旧及各项基金104.75万元，不正
常应收款13.94万元，其他不符合会计基础规范的事项34项，提出审计建议11条。
2001年，市粮食局围绕中心工作开展内部审计监督，对经济指标完成情况、
顺价销售、会计基础工作、粮食风险基金及专项资金的使用情况进行审计。同时
对市属购销企业的委派会计进行考核兑现， 审计面达到100％。审计发现各单位
都能严格执行粮食风险基金政策， 专项资金的使用做到了专款专用，但也有2家
单位未能够执行顺价销售政策， 审计出潜盈72.42万元，潜亏1.39万元，少提折
旧及各项基金33.27万元， 可能形成的呆坏账235.05万元，其他不符合会计基础
规范的事项14项，提出审计建议15条。
2002年， 主要是开展离任审计和改制摸底调查。1月，东营市粮食局组织人
员对河口区粮食分局、 东营区粮食分局法人代表自1995年6月～2001年12月任职
期间进行经济责任审计。 共审计出潜亏77.17万元，漏缴营业税3.41万元，潜盈
130.83万元， 有问题应收款296.21万元，财产损失33.33万元，其他问题26项，
提出审计建议10条。
3月，东营市粮食局组织人员对鼎新粮油直属库法人代表自1997年7月～2002
年2月期间的经济责任进行审计。 共审计出潜亏281.15万元，潜盈5.99万元，资
产损失28.02万元，呆坏账1.84万元，其他问题5项、提出审计建议6条。
5月、7月、10月，为进一步深化粮食流通体制改革，为粮食购销市场化改革
做准备， 东营市粮食局财务审计科组织人员先后3次对全市国有粮食购销企业进
行调查摸底。调查的单位包括广饶县粮食局、利津县粮食局、垦利县粮食局、河
口区粮食分局、东营区粮食分局、鼎新粮油直属库、市粮食储备库，调查内容包
括资产负债情况，财务挂账情况，粮油库存情况，人员情况，欠发工资及欠缴劳
动保险情况，呆坏账及潜亏情况，土地及资产抵押情况，代农储粮情况，改革存
在的问题等。
10月，东营市面粉厂因计划经济体制遗留的种种问题，生产经营陷入困境。
东营市粮食局委托滨州宏信会计师事务所对东营市面粉厂2000～2002年的经营情
况及截至2002年8月底的资产情况进行审计。审计认定企业总资产6567.69万元，
其中固定资产4638.98万元，流动资产763.31万元，无形资产1165.40万元（土地
使用权）。企业总负债10689.62万元，其中银行贷款本金7178万元，利息711.45
万元，资产负债率162.76％。据此，市粮食局制定了面粉厂的改制方案，并向市
政府做了汇报。
2003年，东营市除地方粮食储备库保留国有独资经营外，其余国有粮食购销
企业全部实行改革改制， 国有资本退出。8月，东营市粮食局在对河口区粮食分
局、东营区粮食分局前期离任审计和改制摸底调查的基础上，组织人员对两个分
局截至2003年7月底经营情况， 进行购销企业改制摸底审计。通过审计，东营市
粮食局对两分局资产、负债、财务挂账、人员、房产及土地抵押、剥离扣除、代
农储粮等情况进一步明确，发现潜在问题6项，提出审计建议8条。市粮食局据此
制定了两区粮食局改制的具体方案。
自2002年4月～2007年底， 因粮食购销企业全面进行改制，东营市粮食局内
部审计监督的重点转向对市粮食储备库日常审计监督。 在此期间，共实施审计9
项次， 审计出少提折旧11.16万元，会计基础工作不规范问题43个，提出审计建
议24条，下达审计整改通知书2份。