1991年6月17日至29日， 枣庄市审计局以内部控制课题研究成果为理论指导，对
鲁南化肥厂内部会计控制的四个系统进行了审计评价试点工作。 在评价基础上， 对
1991年1至5月份承包经营责任履行情况进行了就地审计。审计中，采用了流程图法、
调查表法、检查证据、穿行测试等方法，对企业的货币资金控制系统、材料采购控制
系统、产成品控制系统和财务成果控制系统的健全性和符合性，进行了测试并做出评
价：1．内部控制系统比较健全；2．控制措施和有关规定执行比较好。枣庄市审计局
于1991年8月2日下达了审计结论和决定， 对查出的违纪金额15000元，做出处理，上
交财政490.50元。 提出了审计建议：1．尽快改变对四个内部承包单位的核算，按照
会计制度进行成本核算； 2．改进个别控制点控制不力的现象。通过这次审计，探索
了内部控制、评价的内容、程序、方法，验证了内控评价在审计工作中的可行性和适
用范围。
1992年3月4日至23日，省审计局对浪潮电子信息产业集团公司1991年承包经营责
任执行情况进行了审计，并向企业内部管理制度和经济效益延伸。1991年该集团公司
实现利税2464．6万元， 比承包指标增长29．7％；上交利润指标100万元，已足额上
交；资金利税率、固定资产增值、设备完好率等经济技术指标完成了承包任务。审计
查出的违纪违规问题有： 1．挤占成本费用58．43万元；2．多转材料成本差异1．97
万元； 3．多转产品销售成本92．9万元；4．将1988年流动资金节约奖16．27万元挂
往来帐；5．设备厂报废物资173．2万元，手续不完备；6．对销售收入核算不够合理；
7．内部承包中制度不健全， 费用开支无严格控制措施。省审计局于1992年7月2日下
达了审计结论和决定， 对查出的问题做了处理：1．对挤占成本费用的58．43万元，
调整帐务，补提研究开发费58．43万元；2．对多转材料成本差异1．97万元和多转产
品销售成本92．9万元， 调整帐务；3．节约奖16．27万元转入专用基金；4．补办报
废物资手续。提出审计建议：1．加强财务管理，改进会计核算；2．减少物资积压报
废损失，严格报废审批手续；3．降低产品成本；4．充实财会和内审力量。浪潮电子
信息产业集团公司按照审计决定调整了有关帐务，并制定了整改措施，于1992年8月3
日将执行情况报告省审计局。
1992年7月22日至8月6日， 省审计局对龙口港务局1991年度和1992年上半年承包
经营责任执行情况进行了就地审计，延伸检查了有关的内部控制制度和经济效益情况。
龙口港务局集体承包，1991年吞吐量突破500万吨，实现利润854万元，超承包基数22
％； 完成上交承包利润任务400万元；标准煤单耗4．4吨，比承包指标降低0．6吨；
设备完好率92．1％， 高于80％的承包指标；承包合同规定用自有资金进行技改投资
50万元，实际投资758万元；固定资产应增值100万元，实际转资7554万元，其中，主
要有交通部、 省交通厅等投资建煤码头6771．2万元，企业用自有资金购置装卸机械
等782．8万元； 承包每年税前还贷100万元，因贷款少于预计数额，暂无还贷；安全
质量指标因出现伤亡事故，未全面完成；货物赔偿率、散货赔偿率均为零，完成了指
标。 1992年上半年货物吞吐量307万吨，完成年计划的64％；利润完成701．6万元，
比上年同期增长79．9％。 龙口港务局在审计自查中较认真，审计时未发现重大的违
纪问题。省审计局于1992年11月3日下达审计结论和决定，提出审计建议：1．进一步
健全完善企业内部控制制度， 提高资金使用效率；2．对目前已有的政策、法规，要
用足、用好、用活。建议企业主管部门在资金调度使用上，首先发展效益好的先进企
业，争取解决龙口港上交过多、用自有资金发展生产相对不足的问题。