1989年以前，对金融保险机构的财务收支审计，是按审计署下达的审计计划、审
计方案组织实施的，审计处理也是按审计署制定的处理界限执行。1989年审计署审金
字266号通知下达后， 从1990年开始，对全省国家金融机构的财务收支实行经常性审
计。采取统一计划、统一方案、自下而上、递级汇总、统一处理界限、分别处理的方
法步骤。即统一由省下达审计计划、审计方案，审计先从县一级开始，逐级向市地、
省级递进，并将审计中遇到的问题汇总到省审计局，由省审计局统一制定处理政策界
限，各市（地）、县审计局根据处理政策界限各自对被审计单位下达审计结论和审计
处理决定。
1985年，省审计局根据审计署的部署，组织省和22个市（地）、县审计局的70多
名审计人员，对省农业银行及所属6个市（地）分行及10个县（区）支行1984年度的
财务收支进行了就地审计。通过审计，共查出违纪资金674万元。其中转移信托利息
收入112万元，擅自提高、降低利率多收多付利息20万元；购置固定资产、维修房屋，
搞自费工资浮动等挤占成本费用156万元；违规提取待拨信用社亏损补贴50万元；挤
占信用合作基金108万元；漏缴税金及其它违纪125．1万元。根据审计署、财政部、
中国农业银行总行联合下发的《关于农业银行财务决算中有关问题处理意见的通知》
及国家有关法规，省审计局与省财政厅、省农行于9月16日联合下达了处理意见。全
省审计机关按照处理意见分别对被审计单位作出了审计结论和决定。通过处理，共应
上缴财政284万元，并于11月底前全部办理了就地入库手续。省审计局汇总全省审计
情况向审计署和省人民政府报送了审计报告，提出四点建议：1．农业银行要在本系
统内进行一次法制教育，从思想上提高遵纪守法、维护和执行财经规章制度的自觉性；
2．农行要尽快建立内审制度；3．农行要改进完善财务管理办法；4．奖励基金、福
利基金要按财政部的要求分别计提、分别设帐、单独管理和使用。
1987年，全省审计机关组织246名审计人员组成64个审计组，分别对省工商银行
所属的64个分支机构1986年度的财务决算进行就地审计。审计认为，省工商银行及所
属机构自1984年分设以来，在组建机构、配备人员，贯彻国家金融方针政策，开拓业
务，建立健全规章制度等方面做了大量工作，为富民兴鲁，振兴山东经济做出了积极
贡献。但由于刚分设不久，财务规章制度尚不健全，部分单位财经法制观念不强，加
上主管部门制定的制度与国家规定不尽一致，因此也还存在不少问题。这次审计，全
省共查出违纪违规问题金额4669．6万元。主要有：1．乱挤乱摊成本费用问题比较突
出。一是将应在业务发展基金中列支的固定资产购置，如计算机、电传机、电视机、
录像机、空调机等分别在邮电费、业务用品费、出纳费、低值易耗品购置费等成本帐
户中列支；二是将应在福利基金中列支的职工书报费、独生子女保健费、防暑降温费
等在工资、补助工资帐户中列支。两项共挤占成本1847．7万元。2．多提固定资产折
旧费、超标准列支劳保用品和装备费，以储蓄代办奖励为名向本单位职工发放奖品、
奖金等共360．2万元。3．以假发票、空头报销未实际支付的奖励晋升工资、干训费、
储蓄网点费51．2万元。4．截留收入305万元。有些行将代理国库券发行、兑付的手
续费，代理信托业务、保险业务、财政委托代款业务的代办手续费、劳务费收入188
．8万元未按规定纳入营业收入，擅自转入本单位自有资金帐户，有的直接发给个人。
5．擅开口子，实行内部劳务收费，扩大成本开支92．7万元。6．部分行用挂帐的办
法挪用信贷资金搞基本建设1666万元。7．漏缴税款150．8万元。根据审计署下发的
审计处理意见，结合山东实际，在分清责任，分清造成问题产生的主客观原因的情况
下，分别对查出的问题给予收缴、调整帐务、限期清理纠正处理。上缴中央财政1198
．9万元，其中总行的责任767．3万元，省行的责任202．6万元，市地行的责任229万
元；上缴地方财政271万元。
1988年，对保险公司系统1987年度的财务决算进行审计。列入审计计划的共109
个保险分支机构。通过审计认为，全省各级保险公司，自1984年恢复分设以来，积极
发展保险业务，及时组织赔款；对消除灾害后果，恢复生产，保障人民生活做出了积
极贡献。但是，由于公司分设时间短，1987年又进行了较大的改革，试行省、地财政
“收益共享风险共担”的五五分成办法后，各项改革的相应措施还不配套，加上部分
基层公司法制观念淡薄、政策水平不高，在执行财经法规和管理方面仍是一个薄弱环
节。审计共查出违纪资金额838．9万元。主要问题：1.虚列支出433.6万元。一是将
应按比例控制据实列支的宣传费、防灾费、保险代办费结余提存结转下年使用。二是
开假报销单用于固定资产购置方面的开支。2．挤摊成本138．4万元。将应在专用基
金中开支的固定资产购置和职工福利性开支，如书报费、独生子女费、防暑降温费和
应由个人负担的家财保险等列在固定资产修理费户及工资、补助工资帐户内。3．应
收不收，将超任务收取的保费收入74．3万元转入“应付及暂收款”科目，留作下年
度收入。4．欠缴、少缴建筑税、能源交通基金、营业税、所得税和调节税共36．9万
元。5、在“应收及暂付款”科目垫支汽车、零星基建款项，挤占营运资金35．8万元。
6．其它违纪119．9万元，如无批准的控办手续购置控购商品、基建无计划、以投资
为名为本单位建房等。对查出的问题，经被审单位确认，征求有关单位意见，在查明
原因、分清责任的基础上，按照“依法审计、实事求是、宽严适度”的原则，按国家
有关法规进行了处理，收缴入库违纪资金68．5万元，调帐59．7万元，免予处理的
710．7万元。另外还按审计署的通知规定，查出保险公司系统历年基建挂帐2372．8
万元。此项审计按审计署要求签证、列表报审计署统一处理。
1989年10月，省审计局派出审计组对中国银行青岛分行1989年1至3季度的财务收
支进行就地事中审计。中国银行是一个外汇经营管理型金融企业，省、市两级分行既
有管理职能又具体办理国内外货币信用业务。审计结果表明，该行积极开拓外汇业务
和人民币业务领域，有力地支持了山东省进出口贸易和外向型经济的发展。这项审计
是在自查的基础上进行的。该行在审计前已自查自纠了842．3万元。通过审计又查出
100.6万元违纪问题。其中：1．在成本费用中列支了应在自有资金中开支的设备进口
关税、运费、电源安装工程款和录音电话、寻呼机等，造成挤占成本50．3万元；2．
扩大开支范围，提高开支标准挤占成本9．9万元；3．在营业外支出中列支安全保卫
费和干训费16．2万元；4．将代理国库券发行手续费转移到“应付及暂收款项”科目
截留收入1．2万元；5.专用基金互相挤占23万元。审计决定要求该行对审计查出的问
题，限期于1989年决算前办理调帐。
1990年，遵照审计署“关于对国家金融机构的财务收支实行经常性审计的通知”
的要求，全省各级审计机关按照“统一领导，分级审计”的原则，先后组织了1459名
审计人员，对全省（不含青岛）工商银行、农业银行271个（其中，工商银行133个，
农业银行138个）县以上独立核算单位1989年度的财务收支进行审计。这次审计，是
根据银行系统管理特点，在总结以前年度对银行财务审计经验的基础上，采取“统一
领导，分级审计，先下后上，递级审计”的方法实施。在审计实施阶段结束后，按统
一政策界限，进行处理。通过历时半年的审计，共查出违纪资金2148万元，其中：工
商银行977万元，农业银行1171万元。按级次计算，两家省级银行违纪145万元，占全
部违纪额的6．75％；市地级行违纪541万元，占全部违纪额的25．19％；县级行违纪
1462万元，占全部违纪额的68．06％。主要违纪事项：1．截留收入196万元。其中工
商银行181万元，农业银行15万元。截留的主要是单独核算的信托公司的利润和代理
业务的手续费。2．虚列、挤列成本费用1118万元。其中，工商银行445万元，农业银
行673万元。挤列成本主要包括四种副食品价格补贴，计划外临时工工资，福利设施
支出，低值易耗品多摊销，固定资产购置和零星基建支出及多提多计福利费、职工干
训费、工会费、固定资产折旧费等。虚列成本主要是，虚列干训费、手续费、退职离
休费等。3．漏缴、少缴税款和能源交通基金533万元，其中工商银行281万元，农业
银行252万元。4．其它违纪301万元。主要包括违控购置、扩大开支范围和挪用信贷
资金、购置固定资产等。对于审查出的问题，按照“实事求是，宽严适度”的原则，
依法进行了处理。对于挤列、虚列成本的违纪资金，除四种副食品价格补贴因财务大
检查时已做了处理，此次不再处理外，其余均收缴入库；对于漏缴、少缴的税款和能
源交通基金限期缴库；对挪用信贷资金购置固定资产和搞零星基建的，限期纠正如数
归还。对其它违纪问题也依法进行了处理。通过处理，上缴违纪资金859万元，其中
缴中央财政545万元，缴地方财政314万元。
1991年，根据省审计局计划安排，全省各级审计机关对工商银行、农业银行、交
通银行、建设银行县以上分支机构共410个单位1990年度的财务收支进行了审计。这
项审计，从3月份开始至11月底全部结束。审计分三步走：第一步，省审计局下发审
计方案和法规依据，召开市地审计局财金科长会议具体部署；第二步，各市地审计局
根据省审计局下达的方案制订具体实施方案，组织参审人员培训，在做好审计前的一
切准备工作后，进入审计实施阶段；第三步，省审计局根据审计出的问题制定审计处
理界限，各级审计机关按规定分别处理，下达审计结论和处理决定，写出审计报告上
报省审计局汇总，同时将上划中央金库的违纪资金按规定手续和时间上划。通过审计，
共审计出违纪资金2736万元，其中工商银行836万元，农业银行599万元，建设银行
1211万元，交通银行90万元；上缴财政违纪资金1231万元，其中中央财政775万元，
地方财政456万元。主要违纪问题有：1．截留转移收入210万元，占全部违纪额的7．
7％。截留的收入主要是信托公司的利润、代理业务的手续费和咨询费。2．挤占、虚
列成本费1237万元，占违纪资金额的45．2％。挤占虚列的内容主要是基本建设支出、
固定资产购置、零星基建支出、职工福利开支、多提多列固定资产折旧、职工福利费、
工会经费、低值易耗品和费用结余等。挤列的帐户是固定资产修理费、邮电费、钞币
运送费、房租费、低值易耗品摊销费、补助工资、工杂费、保险费等。3．漏缴、少
缴税金及“两金”585万元，主要是奖金税、建筑税、营业税及附加、能源交通基金、
预算调节基金等。此项违纪占全部违纪额的21．4％。4．乱列营业外支出86万元。5
．挪用收贷资金搞固定资产购置108万元。6．其它违纪金额510万元，主要是利息计
算错误，多收少收利息，无批准手续购置控购物品、多提待帐准备金等。
1992年，全省审计机关对省内县以上人民银行、中国银行的192个分支机构1991
年度的财务收支进行了就地审计，其中审计人民银行126个单位，审计中国银行66个
单位。
对人民银行系统的财务收支审计，共查出违纪资金648．9万元，其中省行49．4
万元，市地行140．4万元，县级行459．1万元。违纪行为主要有7个方面：1．挤占成
本费用363万元。主要是把奖励工资、职工宿舍用水电费、副食品补贴挤列在成本帐
户中；将超比例的固定资产修理费，发给本行职工的钞币复点费、搬运费挤列在“货
币运送费”帐户中。2．将不应计息的黄金价外补贴按存款计付利息18万元。3．未将
金融市场的利润17万元并入当年人民银行的利润。4．用错贷款利率多收少收利息共
10．2万元，漏收6万元。5．挪用信贷基金和外汇调剂资本金11万元。6．漏缴少缴奖
金税、投资方向调节税、能源交通基金、预算调节基金143万元。7．其它违纪违规73
万元，主要是将基建款项和固定资产购置挤列城市信用社的成本中。对审计查出的问
题分别作了处理。对多收少收的利息向原单位退还或补收；对在成本中列支的奖励工
资，职工宿舍水电费，少缴、漏缴的税金和能源交通基金、预算调节基金从自有资金
中限期缴纳入库。经过处理，共收缴违纪资金184．2万元，其中缴中央财政131．1万
元，缴地方财政53．1万元。
对全省中国银行系统的财务收支审计，共查出违纪资金501万元，其中：省分行
29．1万元，市地分行404.1万元，县级支行67．8万元。其主要违纪行为是：1．多提
应付未付利息190．3万元；2．挤占成本费103．3万元，主要是奖励工资、副食品价
格补贴、岗位津贴、固定资产购置、超过比例开支的固定资产修理费及职工家财保险
费和人身保险费等开支挤列到成本帐户中；3．以假发票虚列支出138．9万元；4.利
息计算有误，多收少收企业贷款利息3．2万元；5．漏缴奖金税、投资方向调节税27
．2万元；6．其他违纪37．4万元，主要是有的基层行未计应付未付利息，多提呆帐
准备金。以上问题，按照有关规定，本着“实事求是，宽严适度”的原则，区别不同
情况作了处理。上缴中央财政203．8万元，地方财政26万元。
1993年，省审计局组织全省各级审计机关的303名审计人员对省内人民保险公司
系统1992年度的财务收支进行了审计。根据人民保险公司以市（地）以上公司为独立
核算单位的特点，省审计局确定以市（地）审计局为单位组成审计组对市（地）公司
进行审计，对下延伸到县公司，省公司由省审计厅派审计组进行审计。在全省审计未
展开前，省审计局组织各市（地）金融审计骨干，于3月21日至4月6日，采取以审代
训方式对济宁保险公司进行试审，继而在全省开展审计，共查出违纪资金4456．8万
元，其中省公司2789．2万元，市地公司1667．6万元；收缴违纪资金1662．5万元，
其中上缴中央财政1453．6万元，省财政19万元，市地财政189．9万元。主要违纪问
题有：1．保户储金的应收利息和贷款应收未收利息未纳入当年决算，造成利润减少
166．3万元；2．低损高赔、起保赔款、损余物资留用、用查勘费冲减固定资产修理
费，在成本中列支或多提属于代办业务的手续费、招待费、宣传费和多结转防灾周转
金等挤占成本452．5万元；3．在营业外支出中列支多提贷款呆帐准备金13．6万元；
4．漏缴、欠缴奖金税、固定资产投资方向调节税、能源交通建设基金、预算调节基
金、营业税及附加、地方财政分成所得税等1125．5万元；5．基建、固定资产修理费、
固定资产购置、宣传费超支挂帐挤占营运资金1555万元；6．违规发放贷款及其他违
规1143．9万元。
1993年4月26日至5月7日，省审计局派出审计组对山东省国际信托投资公司1992
年度财务收支情况进行审计。省国际信托投资公司是省属地方性非银行金融机构，财
务隶属省财政厅。业务分两部分：一部分是自营信托投资业务，另一部分是代理省筹
备种基金的投资和委托贷款业务。经审计共查出违纪违规资金16052．3万元，其中自
营业务408．8万元，代理业务15643．5万元。违纪违规行为是：1.在自营业务中将代
理贷款利息收入和代理基金的存款利息作为自营业务收入，将自营拆借资金利息支出
作为代理拆借资金利息支出，将自营贷款利息作为代理业务利息收入；2．在代理业
务收入中直接列支有关部门的费用开支；3．多提利润留成；4．根据主管部门意见和
自行在基金中安排不符合代理业务用途的投资；5．漏交代理业务所得税；6．挪用营
运资金建办公营业楼和宿舍。对省国际信托投资公司的审计，除按国家的财经法规作
为审计依据外，还将省财政、税务、委托单位的委托协议，主管部门的文件规定也作
依据。经审计处理，上缴省财政8910．5万元。
1985年—1993年山东省金融财务收支审计情况统计表
表2—1
┌──┬──────────┬──┬───┬────────┐
│年度│被审计系统 │审计│违纪 │上缴财政金额 │
│ │ │单位│金额 ├──┬──┬──┤
│ │ │（个│ │合计│中央│地方│
│ │ │数）│ │ │财政│财政│
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1985│农业银行 │16 │674 │284 │284 │ │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1987│工商银行 │173 │4670 │1470│1199│271 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1988│保险公司 │109 │839 │69 │30 │39 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1989│中国银行 │1 │101 │ │ │ │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1990│农业银行 │138 │1171 │358 │175 │183 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1990│工商银行 │133 │977 │501 │370 │131 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1991│农业银行 │135 │599 │266 │110 │156 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1991│建设银行 │139 │1211 │529 │395 │134 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1991│工商银行 │133 │836 │400 │262 │138 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1991│交通银行 │3 │90 │36 │8 │28 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1992│中国银行 │66 │501 │230 │204 │26 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1992│人民银行 │126 │649 │184 │131 │53 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1993│保险公司 │16 │4457 │1663│1454│209 │
├──┼──────────┼──┼───┼──┼──┼──┤
│1993│山东国际信托投资公司│1 │16052 │8911│ │8911│
└──┴──────────┴──┴───┴──┴──┴──┘