《内部控制系统评价研究》

该课题为1986年7月召开的全国审计科研工作会上确定的重点课题之一， 由山东
省审计科研所和潍坊市审计局共同承担， 经过1年多的研究探索，对内部控制系统的
概念、目的、内容、构成因素、评价方法等，提出了比较系统的看法。在1987年10月
审计署科研所召开的内部控制系统专题研讨会上得到与会者的肯定。之后，又在几个
企业进行实地调查研究，并采用一些审计项目试行以评价内部控制系统为基础的审计
方法，取得了一些实践经验，形成《内部控制系统的测试及其评价》科研论文和《内
部控制系统评价方法》专著，分别获得审计署组织的全国优秀审计论文一等奖和第六
次山东省社会科学优秀成果一等奖。1989年3月，根据中国审计学会的学术研究计划，
成立了以山东省审计局局长方向为组长，由中国审计学会、山东省审计科研所、山东
部分市、地审计局以及一些大专院校的专家、教授和实际工作者参加的“内部控制系
统评价及其在审计工作中的应用”课题组，着重对内部控制系统（以下简称内控）评
价在中国审计工作中的应用问题进行了深入而广泛的研究。课题组在两年多的时间里，
收集参阅了美、英、加、日等十几个国家和地区的有关材料，先后到淄博、济南等市
企业进行实地调查研究，取得初步成果后，并在枣庄、淄博、济南、威海、潍坊五市、
地和冶金、化工、一轻三系统28家企业进行试点，召开了多次试点经验交流会和小型
专题研究会，在此基础上形成《内部控制系统评价及其在审计工作中的应用》研究报
告。该研究成果在1991年11月由中国审计学会和中国内部审计学会组织召开的内控课
题研讨会上受到学会领导和与会专家、学者的充分肯定和高度评价。通过几年的深入
研究探索和广泛试点应用，明确了内部控制的目的、概念、作用、构成，弄清了内控
评价在审计工作中的地位， 内控评价方法和评价步骤，设计出9个系统控制模型及审
计要点。研究提出：内部控制是指部门单位的经营者为实现经营目标，维护财产完整，
保证会计信息正确和财务收支合法，贯彻经营方针、政策，以及保证经济活动的经济
性、效率性和效果性，而在部门单位内部针对各项经营管理活动所建立的自我协调的
制约机制。审计人员利用内部控制系统的功能，通过评价的方法来发现薄弱环节，确
定审计重点，提高审计效率，同时，也促进被审计单位的内部控制系统的健全、完善
和发展。1992年全省审计工作会议要求：要进一步扩大内部控制系统评价试点工作，
每个市地都要选择部分经营管理水平较高的工商企业进行试点，促进企业建立健全内
部控制制度，不断提高经营管理水平和经济效益。根据部署，全省各市、地共在10多
个行业的281个单位进行了内控评价试点， 试点表明，在审计中采用内控评价能够提
高审计质量和时效性。内控评价课题的研究及其在审计实践中的应用，标志着山东省
审计工作在由传统审计向现代审计的转变中处于领先水平。