从1991年起，省审计局分别在济南、淄博、潍坊、威海、枣庄市和省冶金、化工、
一轻系统的28家企业进行了内部控制评价方法的应用试点。到1993年底，试点单位增
加到1273多户。内控评价项目日益拓宽，有固定资产购建、使用评审，流动资金评审，
销售收入评审、成本评审、货币资金评审、物资采购评审、产品质量评审、往来款项
评审等。通过内控评价，找出薄弱环节和失控部位，从而确定审计重点和范围，有利
于发现问题和分析失控原因，对健全、完善内部控制、加强管理起到很大作用。
1991年5月12日，省审计局发出《关于内控系统评价方法应用试点工作的意见》，
明确了试点的市地和系统，并对提高认识、抓好试点人员的培训、试点工作宣传、制
定实施方案、加强组织领导等提出了要求。
1992年6月3日，全省内控评价试点工作座谈会对试点工作进行了总结。至此，据
不完全统计， 各地共安排试点单位223个，已经完成的有79个，大大超过了上年。就
试点的对象看，涉及到冶工、化工、一轻、机械、商业、供销、粮食、卫生等多个行
业，既有企业单位也有行政事业单位，为从不同行业、不同方面积累内控评价的经验
创造了条件。
1991年，省冶金系统在总公司内部选择了12个企业进行了内控评价试点，到年底
提供16份报告，有固定资产构造、使用、管理、报废评价，物资采购管理评价，货币
资金评价，油料管理评价，产品成本评价等。通过试点积累了经验。内控评价试点总
结在中国审计学会、中国内审学会召开的内控研讨会上发表。在试点的基础上，1992
年在冶金系统推广，75％的企业开展了内控评价，取得可喜的成果。烟台冶炼厂对阳
极模采购的内控评价报告被中国有色金属总公司评为三等成果奖；湖田石灰石矿的水
泥包装物内控评价不但促进了物资管理，还为企业提高效益11万元，这项成果被山东
冶金总公司评为优秀成果奖；潍坊钢厂产品销售内控评价报告被潍坊市审计局评为优
秀成果；张店钢铁厂球团矿出矿率内控评价报告被淄博市评为质量管理成果奖；烟台
钢管厂物资采购及管理、固定资产内控评价报告，青岛钢铁总厂，山东耐火材料厂的
固定资产管理内控评价报告均被本厂评为优秀成果或受到厂领导的表彰。
1992年， 山东鲁南化肥厂被列为内部控制系统评价试点企业。该厂安排了1名厂
领导亲自靠上，并成立了试点领导小组，以审计处人员为骨干，积极配合审计局开展
工作，完成了对该厂内部管理中的四个主要控制系统十几个子系统的健全性、符合性
和综合性测试与评价，取得了较好效果。如：对一新兼并企业进行审计时，根据内控
系统评价的要求，对其主要控制系统进行了健全性及符合性测试，并作出综合性评价，
结果发现该厂各项规章制度很不健全，已有的制度执行不力，达不到内部控制的要求。
例如，材料出库系统没有制度审签、核对、监控、稽核、审查、记帐、盘点等规章制
度，车间领料时，由领料人直接开出领料单到仓库提货，车间负责人没有对领料单进
行事前审查签字，财务部门只根据领料单记帐，没有对仓库材料实施稽核，无法控制
车间的成本费用支出，造成企业物资管理混乱，损失浪费严重。针对这种情况，审计
部门提出了9条改进建议， 被厂领导采纳，并组织工作组，深入到企业各部门了解情
况，促其整改建制。经过1个多月的努力，制定出了较为合理的消耗定额和考核标准，
实行了车间二级核算，各职能部门也都相应制订了10多项规章制度，使企业的物资管
理、成本核算等基础工作，走向了正轨。
第五辑 内控系统评价
从1991年起，省审计局分别在济南、淄博、潍坊、威海、枣庄市和省冶金、化工、
一轻系统的28家企业进行了内部控制评价方法的应用试点。到1993年底，试点单位增
加到1273多户。内控评价项目日益拓宽，有固定资产购建、使用评审，流动资金评审，
销售收入评审、成本评审、货币资金评审、物资采购评审、产品质量评审、往来款项
评审等。通过内控评价，找出薄弱环节和失控部位，从而确定审计重点和范围，有利
于发现问题和分析失控原因，对健全、完善内部控制、加强管理起到很大作用。
1991年5月12日，省审计局发出《关于内控系统评价方法应用试点工作的意见》，
明确了试点的市地和系统，并对提高认识、抓好试点人员的培训、试点工作宣传、制
定实施方案、加强组织领导等提出了要求。
1992年6月3日，全省内控评价试点工作座谈会对试点工作进行了总结。至此，据
不完全统计， 各地共安排试点单位223个，已经完成的有79个，大大超过了上年。就
试点的对象看，涉及到冶工、化工、一轻、机械、商业、供销、粮食、卫生等多个行
业，既有企业单位也有行政事业单位，为从不同行业、不同方面积累内控评价的经验
创造了条件。
1991年，省冶金系统在总公司内部选择了12个企业进行了内控评价试点，到年底
提供16份报告，有固定资产构造、使用、管理、报废评价，物资采购管理评价，货币
资金评价，油料管理评价，产品成本评价等。通过试点积累了经验。内控评价试点总
结在中国审计学会、中国内审学会召开的内控研讨会上发表。在试点的基础上，1992
年在冶金系统推广，75％的企业开展了内控评价，取得可喜的成果。烟台冶炼厂对阳
极模采购的内控评价报告被中国有色金属总公司评为三等成果奖；湖田石灰石矿的水
泥包装物内控评价不但促进了物资管理，还为企业提高效益11万元，这项成果被山东
冶金总公司评为优秀成果奖；潍坊钢厂产品销售内控评价报告被潍坊市审计局评为优
秀成果；张店钢铁厂球团矿出矿率内控评价报告被淄博市评为质量管理成果奖；烟台
钢管厂物资采购及管理、固定资产内控评价报告，青岛钢铁总厂，山东耐火材料厂的
固定资产管理内控评价报告均被本厂评为优秀成果或受到厂领导的表彰。
1992年， 山东鲁南化肥厂被列为内部控制系统评价试点企业。该厂安排了1名厂
领导亲自靠上，并成立了试点领导小组，以审计处人员为骨干，积极配合审计局开展
工作，完成了对该厂内部管理中的四个主要控制系统十几个子系统的健全性、符合性
和综合性测试与评价，取得了较好效果。如：对一新兼并企业进行审计时，根据内控
系统评价的要求，对其主要控制系统进行了健全性及符合性测试，并作出综合性评价，
结果发现该厂各项规章制度很不健全，已有的制度执行不力，达不到内部控制的要求。
例如，材料出库系统没有制度审签、核对、监控、稽核、审查、记帐、盘点等规章制
度，车间领料时，由领料人直接开出领料单到仓库提货，车间负责人没有对领料单进
行事前审查签字，财务部门只根据领料单记帐，没有对仓库材料实施稽核，无法控制
车间的成本费用支出，造成企业物资管理混乱，损失浪费严重。针对这种情况，审计
部门提出了9条改进建议， 被厂领导采纳，并组织工作组，深入到企业各部门了解情
况，促其整改建制。经过1个多月的努力，制定出了较为合理的消耗定额和考核标准，
实行了车间二级核算，各职能部门也都相应制订了10多项规章制度，使企业的物资管
理、成本核算等基础工作，走向了正轨。