省审计厅在以主要力量开展国际贷援款项目审计，组织全省开展中外合营审计的
同时，直接审计了6家企业，具体是：1992年对山东联益毛纺有限公司、华润（中国）
石材有限公司的审计；1993年对山东绿野化学有限公司、齐鲁中宇建筑工程有限公司、
济南鲁美轧钢机械工程有限公司、济南安平制药有限公司的审计。
1992年，省审计局对一中外合资有限公司1991年和1992年1月—8月的财务收支及
内控和效益情况进行了审计，以鲁审外结字[1992]62号文下达《审计结论和决定》。
审计发现的主要问题， 在财务收支方面：1．部分出资不合规。（1）未验资102
．71万美元，其中甲方厂房等83．39万美元，丙方设备、材料等19．32万美元。（2）
甲方欠缴出资15．41万美元。2．漏摊场地租用费，1992年1月—8月漏摊场地租用费6.
76万元。3．应提未提折旧费，共少提折旧18．41万元。4．销售成本结转不实，多转
销售成本0．94万元。 5．材料核算有误。 （1） 原材料因1991年多转成本等原因，
1992年8月末尚有帐面盘盈67678．15元。 （2）辅助材料购入一次摊入成本，至1992
年8月末尚有帐外材料160余种，价值60646．29元。6．工资提取和核算未执行规定。
按1990年3月27日第二届董事会决议的各类员工月标准工资额计算，1991年和1992年1
月—8月应提取1328000元，实际提取874260元，少提取453740元，其中1992年1月—8
月少提取181100元。提取的名义工资未按规定设置明细帐核算，将各项中方劳务费列
“应付工资” 帐户，混合使用。在内控及管理方面：1．计划统计工作不够完善。公
司缺乏计统工作归口管理部门， 各项计划制订较粗，不够规范。2．经济责任制不够
落实。1991年公司对各部、厂搞了经济责任制承包办法，但由于部、厂领导人变动和
生产不够稳定等原因， 该办法基本没有落实。3．财务管理工作较薄弱。一是会计控
制有差距； 二是财务制度不够全面、细致。在经济效益方面，1．制成率偏低。1991
年制成率为78．95％，按可行性研究报告制成率95％计算，共加大成本79．75万元。
2．达产能力缺口大。引进设备年产设计能力为400吨，因设备达不到设计转速和以销
定产等因素影响，1991年产量为232．77吨，1992年1月—8月产量为171．11吨，按全
年固定成本（包括管理费） 280万元测算，共因此加大成本183．95万元。3．制品销
售亏损。由于设计跟不上、生产工人不足、设备不配套以及管理体制等问题制约，制
品产量低， 成本高，销路不畅，1991年销售亏损1．07万元，1992年1月—8月销售亏
损1．17万元。 至1992年8月末尚有库存成品6060件，金额19．8万元，其中有部分属
滞销产品，需降价销售。
针对审计情况，从两个方面提出了处理意见和建议。对财务收支问题的处理意见：
1．对已投入尚未验资的102.71万美元资产， 应于年底前办理验资手续；对甲方欠缴
的15．41万美元注册资本， 应按合同规定抓紧补缴。2．合营合同中“场地租用费11
．2万美元” ，作甲方注册资本，不符合中外合资经营企业法实施条例规定，请中方
加以明确后，召开董事会修改合同，并报有关部门批准；在未明确前，今年暂按年场
地使用费101332元入帐， 并按月摊入管理费用。3．对1992年1月—8月应提未提折旧
184067．11元， 多转销售成本9405．60元， 盘盈材料69069．74元， 帐外辅助材料
60646.29元， 应于年终决算前调整帐务。 4．名义工资的提取应执行董事会决议，
1991年可不再补提，1992年1月—8月应补提181100元，并按规定进行明细核算，不得
相互挤占。公司工资及经常性奖金，可根据效益情况适当浮动。对管理和效益问题建
议：1.进一步加强完善各项管理工作。建议从产、供、销三大环节入手，进一步整顿
并规范计统工作，充实加强公司和厂部计统力量，搞好综合分析工作。建议对1992年
经营承包方案进一步细化，认真解决好影响承包方案落实的横向责任和外部因素，保
证年终兑现。建议从基础工作入手强化财务管理，重点加强内部稽核和成本核算及控
制工作，理顺并完善存货出入库和清查盘点等项制度，并严格贯彻落实。2.逐步改善
财务结构。一是建议在搞好市场预测的基础上，控制并适当压缩库存，建立制度及时
催收到期货款，减少资金占用；二是建议在下步拟增资中和利润分配中，适当考虑流
动资金需要，提高注册资本比例，增加公司内部积累；三是认真测算并权衡银行借款
利率和资金盈利率的关系，控制好银行借款。3.搞好技术攻关。建议进一步充实设备
专业技术力量，针对设备存在问题进行技术攻关或必要改造，采取措施进一步提高生
产工人的操作技术水平，尽快提高生产能力和制成率。4.改革制品厂生产经营体制。
建议在加大制品厂技术、设备、人员投入的基础上，对制品厂实行产、供、销三位一
体，独立核算，自负盈亏的生产经营体制。5.切实抓好进出口环节工作。要利用合资
各方优势，搞好市场预测，进一步开拓国际、国内市场，做到“以经营促生产，以生
产保经营”，增强公司创汇和盈利能力。