审计世行贷款济青公路工程是高等级大型公路建设项目，西起济南，东至青岛，
途经17个县（市、区），全长318．3公里，全线按一级汽车专用公路设计。该项目于
1989年9月8日与世行签订信贷（贷款）和项目协定，1990年1月6日财政部与山东省人
民政府签订转贷协定，贷款额1．1亿美元（其中软贷款SDR3880万个，折5000万美元），
转贷年利率5．3％，年承诺费率0．75％，偿还期20年（含宽限期5年）。该项目分为
9个合同段，1～8合同为土建工程，9合同为交通工程（监控、通讯、收费系统）。该
项目于1990年7月3日正式开工，计划1993年底全线建成通车。
1990年， 省审计局授权济南、惠民、淄博、潍坊审计局审计了4市、地济青公路
工程建设指挥部办公室，青岛市审计局对该市项目前期工作情况作了审计调查。在此
基础上，对省济青公路工程建设指挥部办公室（以下称省济青办）1986至1989年的
财务收支进行了审计。审计后以鲁审外结字[1990]56号文对省项目办下达了《审计结
论和处理决定》 ，并提交对外审计报告附管理意见书。审计发现的主要问题：1．投
资超概算。项目概算总金额为109890万元。经审查该项目至1989年末已累计安排投资
达172152万元。 2．挪占、欠拨征迁费。（1）逐级挪占的有问题金额541．26万元。
（2） 层层欠拨情况较严重。 欠拨额达1594．73万元。3．房建超规模。超计划面积
4262． 52平方米，超61．77％；超投资计划348．13万元，超112．12％。4．违反规
定发放奖金、 实物15．24万元。 5．挤占投资成本。6．有关部门多计和重复取费。
（1）山东省交通规划设计院多计取勘察设计费138．00万元。重复收取省济青办土地
管理费80万元；潍坊、淄博市和历城区、章丘县土地管理局，多收土地管理费88．94
万元。（3）有的县（区）、乡（镇）随意乱收征地费用。7．下拨征迁费不合理款项
1236．65万元。8．其他有问题收支。（1）省济青办这方面总金额403．94万元。（2）
济南市济青办违控购置专控商品19．08万元。针对审计发现的问题提出了处理意见和
建议： 1．对各市、 地房建超计划面积的已投资额348．13万元，由省济青办统一在
1990年决算中自投资成本中剔除暂挂帐， 计划外工程问题待后另行处理。2．对违反
规定发放奖金、实物问题，鉴于济青办前期体制不明确和投资包干办法未出台等情况，
从轻处理。 在投资成本中列销的3．93万元，由山东省交通厅核拨奖励基金冲减或调
整帐务由今后投资包干解决。省济青办应加强财务管理，杜绝违反规定发放钱物和超
标准超范围发放劳保用品问题。3. 对挤占投资成本问题：（1）山东省交通规划设计
院仪器设备款95万元，山东省交通科研所科研经费款147．6万元，山东省交通工程公
司办公楼款200万元，均冲减投资，按原渠道转回山东省交通厅计财处。（2）重复列
支山东省交通科研所工程合同款16万元， 结算工程款时扣抵。（3）挤列投资成本的
医药费和液化气罐3．93万元，调列福利基金。4．山东省交通规划设计院多计取的勘
察设计费138．00万元， 由省济青办抵减未结算的勘察设计费。建议省济青办组织力
量，对勘察设计取费进行全面审查。省土地管理局重复收取的土地管理费80万元，由
该局按鲁农土管字[1986] 140号文规定，报请省政府批准。5.对省济青办下拨部分征
迁费不合理问题，由于涉及面广，资金量大，应由省济青办提出意见报请省济青公路
工程建设项目领导小组研究解决。6．挪借给山东省物资工业公司300万元“钢材款”，
限决算前清理收回；监理处开支挂帐款98．96万元，调整帐务；转入福利基金的利息
收入和山东省考古队返给的“路线技术服务费” 4．29万元，冲转福利基金，转列有
关科目；转入其他专用基金的利息收入0．21万元，调整帐务，收取现汇0．12美元，
办理结汇， 并调整帐务。同时提出：1．建议省济青办对项目总投资进行全面认真测
算，据此调整概算，报经批准后，以此计列规模和筹措资金，并严格按调整后的概算
控制投资。 2．建议进一步加强财务管理工作，搞好对下业务指导和检查，及时解决
财务工作中出现的问题。鉴于对下的投资包干办法迟迟未出台，各市、地在资金使用
和管理上已出现较多问题， 建议抓紧制订投资包干办法，报有关部门批准后执行。3
．建议省济青办和省土地管理局，对征迁费的拨付和兑现情况组织一次认真检查，严
格按照《土地管理法》规定，如数拨付和兑现征迁费，避免因征迁费欠拨和不兑，造
成干扰和影响工程施工问题的发生。4．建议省交通厅对济青办工作进一步加强领导，
理顺并协调好省及各市、地济青办与监理处的工作关系，以紧密配合搞好工程建设。
1991年，省审计局采取抽审办法，组织五市审计局以审代训对济南市济青办所属
的历城章丘济青办，包括征迁费所涉及的乡镇进行了全面审计，并对施工单位进行了
审计调查。审计和调查后，省审计局汇总情况以鲁审外结字[1991]33号文向济南市济
青办下达《审计结论和处理决定》，提交了无保留意见的对外审计报告，附报了管理
意见书。针对审计中发现项目进度迟缓的问题，以《济青公路工程拖期严重》为题，
向山东省人民政府专题作了反映，分析了造成工程拖期5方面的原因，提出了4条建议。
审计发现的主要问题：1．机构、人员较薄弱。2．管理工作有差距。一是有的工作有
疏漏； 二是设计变更管理工作不严格；三是监理处内务工作较乱。3．部分收支不合
规。 （1）1990年市济青办超发奖金；施工补贴超范围超标准发放以劳保用品名义发
放各种实物。 （2）挂往来帐，代职工购置春节物品1．07万元，至今未收回。（3）
无计划、无款源挂往来帐支付两栋宿舍楼预购定金15万元。4.执行合同不严格。市济
青办超前支付施工单位合同100章费用135．30万元。5.核算不当金额819．69万元。6
．征迁补偿费来源不落实。缺口1374万元。7．征迁费兑现不足，欠款628．99万元，
兑现率75．76％， 挪占189．5万元。8．工程进度拖期。1990年第一合同段完成年度
计划的42．72％，路基填筑工程拖期155天，路面工程6个月的施工计划全部落空；第
二合同段完成年度计划的22．42％，路基填筑工程拖期135天。9．部分设计较粗。仅
第一合同段现已发生设计变更40项，其中勘测设计原因引起的32项，共发生设计变更
支付102．92万元， 占实际完成投资额的7．8％。10．施工单位违反合同分包工程。
11．地方群众干扰施工较严重，有的已造成严重影响。针对审计发现的问题提出了处
理意见和建议：1．对市济青办超发的奖金和补发2．31万元，鉴于有关规定下达较晚
的实际情况， 暂调列“包干节余”。对以劳保用品名义发放实物1．57万元，对照有
关文件规定进行清理，清理结果报省审计局核实后，另行处理。自1991年始，奖金、
补贴、 劳保用品的发放应严格按山东省财政厅、省建行、省交通厅鲁交计字 [1990]
128号文执行。对挂帐代职工个人购实物1．07万元，限年底前清理收回。支付预购职
工宿舍款15万元，抓紧收回。今后无计划、无款源不得擅自购（建）房。2.对超前支
付合同100章费用135．30万元，应于1991年计量支付（结算）时扣回。对超标准购车
款68．58万元暂挂帐，不得列入投资成本。3．对预提的637．53万元征迁费按规定调
帐。对已交付管理用固定资产65．60万元补办交付手续，挂帐固定资产116．56万元，
办理转帐手续。4．对历城区济青办挪用征迁费41．72万元购建温泉工程和职工宿舍，
限9月底前向区公路站收回。历城董家镇和唐王镇政府分别挪用20万元和8．14万元用
于建办公楼和经费支出， 鉴于能积极纠正，免予罚款，限9月底前收回。对历城和章
丘济青办购小汽车超计划和经费超支占用65．05万元，调整帐务。对上年审计查出历
城、章丘济青办征迁费违规额54．32万元，除迅即按上年审计意见处理外，对其中历
城区济青办挤列征迁费22．22万元， 处10％罚款计2．22万元，限10月底前由市济青
办统一汇缴济南市审计局。同时提出：建议市政府、市交通局进一步加强对市济青办
的领导，健全完善组织机构，充实领导班子和有关薄弱处室，采取措施提高管理人员
业务素质；建议市济青办对各项内控及管理工作进行一次认真总结检查，针对薄弱环
节和问题，搞好制度建设，要加强自我约束，搞好对下业务指导和检查，严格控制两
区、县财务收支；建议市济青办对征迁费资金来源不落实和群众干扰施工问题向市政
府作专题汇报，尽快落实解决：建议市济青办高度重视工程进度问题，保证工程按期
竣工。
1992年， 省审计局授权济南、滨州、淄博、潍坊、青岛5市（地）审计局，审计
了同级济青办，在此基础上，对省济青办1991年的项目执行情况进行了审计。审计后
以鲁审外结字[1992]39号文对省项目办下达了《审计结论和决定》，并提交了无保留
意见的对外审计报告， 附报管理意见书。审计发现的主要问题：1．工程拖期的现象
还未完全克服。1992年6月末累计完成建安工程投资58974．35万元，占合同价的42．
6％， 预计全线至今年六月末仍拖工期5．8个月。 2．工程分包工作存在一定问题。
（1）各合同段均不同程度存在以“雇佣劳务”为名的实质性分包和重叠分包。（2）
为加快工程进度， 由交通系统内部3个市（地）公路工程处，参与一、四、七合同段
工程分包，技术力量和设备配置不理想，需增配202台（国产173台、进口29台）大型
施工设备，约需资金10436万元。3．八合同段征迁兑现工作进展缓慢。目前工程路基、
桥涵施工已全面展开，青岛段还有1103．95万元征地款未兑现到位，兑现率仅为79％。
4．购建宿舍和办公房不合规金额1135万元。5．截留挪占征迁费。抽查济南、滨州两
市（地）下拨的征迁费，发现有144．75万元被截留、挪占。6．其他问题金额14．53
万元。7．内控及管理方面，出借资金管理不严；车辆管理工作有待加强；合同100章
计量支付不够规范。 针对上述问题提出了处理意见：1．对省济青办挂帐支付的由省
交通厅代购建的宿舍楼及交通厅办公楼配套费965万元， 鉴于此问题系交通厅责任，
免予罚款， 于8月底前划转交通厅。请省交通厅将购建宿舍及办公用房计划、款源、
纳税等情况于8月底前写出书面材料报省审计局，根据情况另行处理。2．对省济青办
在成本中列支的省交通厅的工会经费、 团活动经费、食堂维修及管理费2．50万元，
应调列专用基金。同时提出7个方面的建议：1．进一步强化组织指挥系统，加强现场
管理，及时解决好影响施工的征迁、设计遗留、地方干扰等问题，避免增加不必要的
投资，切实把工程投资控制在计划投资额内。此外，征迁费对下采取了包干办法，对
发生的特殊和计划外征迁费， 应由省与各市（地）各承担一部分。2．对全线各合同
段的剩余工程量，倒排工期，应严格执行合同，督促承包商投入相适应的人、财、物
力。对确无力履行合同，投入不足或措施不力的，应采取分包措施或分割合同，必要
时采取驱逐措施， 确保1993年底建成通车。3．建议组织一定力量，审查分包单位的
资质，区分“雇佣劳务”与分包的界限，对不合格的分包单位坚决辞退。交通系统内
的分包队伍，应按照合同条款进行管理，分包风险应由原承包商承担。4．对合同100
章的计量支付问题，省济青办、监理处要认真逐项进行检查，对提供的设备、交通工
具性能、规模达不到合同要求的，扣减相应的支付，对未按合同规定提供的设施和资
产， 要求承包商限期提供。5．对出借资金问题，要认真调查了解承包商的财务状况
和资金运用情况，该扣回的扣回，该减少的减少。今后应严格出借手续，分别不同情
况， 适当采取有偿使用办法，以节约工程投资。6．对车辆购置问题，按照调整概算
及合同规定数量，认真进行检查，对超规定数量、标准的购置费用，不得列入投资成
本，从包干节余中解决。今后要严格控制购车数量，并进一步加强对已购车辆的管理。
7．建议进一步加强财务管理工作， 尤其是要建立健全各项管理制度，切实抓好对市
（地）财务工作指导和检查。年终会计决算要认真按世行和有关部门的要求编制，做
到口径一致，资料齐全。
1993年， 省审计厅授权济南、滨州、淄博、潍坊、青岛5市地审计局审计了同级
济青办，在此基础上，对省济青办1992年项目执行情况进行了审计。审计后以鲁审外
结字[1993]32号文对省项目办下达了《审计结论和决定》，并提交了无保留意见的对
外审计报告。 审计发现的主要问题：1．截留挪占征迁费。滨州、淄博两市地下拨的
征迁费仍有65．8万元被截留、挪占。2．出借资金管理不严。全线在合同外共借给承
包商流动资金3．04亿元。3．新拨补的675万元征迁费不符合包干原则。4．绿化、标
志牌、灯具、隔离栅招标工程存在问题。共增加投资1813．9万元。5．部分附属工程
进展缓慢。针对问题提出了处理意见与建议：1.各市地审计局对同级济青办审计查出
的问题已作出审计结论和决定， 省济青办应督促各地认真落实。2．省济青办挂帐支
付宿舍楼暖气费11．6万元和在投资成本中挤列的宿舍用茶水炉及煤款0．58万元，调
列专用基金；代扣房租、水电费0．71万元，冲减投资成本。3．建议省济青办对四项
附属工程的招标工作，认真总结经验，组织有关人员对中标单位资质和目前工作状况
进行检查，对确无力履约的施工单位，及早撤换。对履约有困难的，采取积极措施协
助解决， 确保与主线工程同步完工。4．进一步强化现场管理系统，及时解决影响施
工的交叉作业现场互相干扰的问题，协调各合同单位配套施工，加快附属工程的进度。
同时加强现场旁站监理工作， 严格执行规范，确保工程质量。5．鉴于路基、桥涵已
全线贯通，建议省济青办协同有关部门对征迁费兑现和包干节余情况，做一次全面的
调查了解；对新发生的征迁费属于包干以内的，应由市地在包干节余中列支；发现的
截留、 挤占、挪用征迁费限期兑现，对确无法兑现的收缴冲减投资。6．对出借资金
问题应高度重视， 严格控制新借款的发生，对已借出的款项要限期收回。7．现工程
已接近尾声，各合同段的土建投资额已基本明朗，建议对包干节余情况认真测算；对
略有节余市地暂停提取，待竣工后统一结算；对行不成包干节余的市、地，应停止提
取和使用包干节余，并拿出扣还办法。