世界银行贷款铁路项目是济南铁路局利用世界银行贷款对其管辖经营范围内的菏
泽——兖州线进行改造。菏兖线中的济宁至菏泽路段是1977年由地方和铁路部门共同
出资修建的，1980年开始简易运营。国家计委、铁道部于1982年初决定改造菏兖线修
建新（乡）菏（泽）线，通过兖石线，贯通晋煤外运的南通路，该项目1984年确定使
用世界银行贷款。全线分四个施工项目（概算号）：新建菏泽南（刘庙）区段站和兖
州北至南陶洛联路线，改造原菏兖线和兖州北站及客站。上述项目合同规定1987年底
全部竣工，项目概算总投资40133万元，世行贷款4061万美元，另有大修款400万元。
项目执行期为1984至1987年，贷款类别为硬贷款。
1985年，省审计局按照审计署的要求，对济南铁路局1984年财务决算进行了审计。
审计后提交了无保留意见的对外报告。在审计中发现济南铁路局多提福利基金、教育
经费、工会经费等31万元。
1986年，省审计局根据审计署授权，对济南铁路局、济南铁路分局菏兖线基建贷
款项目向世界银行提交的1985年度资金平衡表、利润及运输成本表所涉及的财务收支
进行了审计。先后抽审了济南铁路分局所属的济南车站、济南车辆段、济南铁路旅行
服务公司3个单位； 专项审查了济南机务段、济南装卸管理所等12个基层站段的计件
超额工资，并对济南铁路局的财务处，济南铁路分局财务科本身的部分财务收支进行
了检查。审计后以鲁审外字[1987]11号文向济南铁路局下达了《审计结论和处理决定》，
并提交了无保留意见的对外报告。 审计查出的主要问题：1．发放计件超额工资挤占
成本138．47万元，超支奖金挤占成本9．31万元。2．漏缴建筑税56．92万元。3．奖
金税申报不实。 多报免税人员奖金7．27万元。 4．收取超装劳务费不合理，共收取
136．47万元，其中，用于奖励53．81万元。5．计划外装车组织费的收取和使用不合
理， 共收取471．81万元，支出159．44万元（主要用于奖金）。6．其他方面违纪金
额65．66万元。 7．提成方面存在问题。一是提成名目繁多，将一些属于正常工作范
围内的项目也搞了提成；二是大部分提成主要用于奖励支出；三是政出多门，逐级扩
大提成范围。8. 节约奖的管理和控制不严。9．货物运输保险“劳务费”收支混乱，
管理失控。10．奖金分配制度不完善。济南铁路分局直属机关1985年共发放奖金79．
21万元， 人均1082元，占标准工资的117％。存在的主要问题是，缺乏系统完善的奖
金分配办法，奖金名目繁多，除了按人头在奖励基金列支的一部分套级、升级、浮动、
岗贴外，其他奖金名目多达40余种，而且多数由有关科室掌握分配，有一定程度的随
意性。 11．多种经营财务管理松驰。对发现的问题提出了处理意见：1．挤入成本的
计件超额工资调整帐务，补缴所得税，其中超过路局规定标准部分计征奖金税。济南
装管所扩大计件工资范围挤占成本部分， 补缴所得税和奖金税。2．漏缴的建筑税、
奖金税按规定补缴。 3．收取超装“劳务费”并作为奖励支出有一定问题，经与山东
省经委研究， 自1987年起停止收取。4．计划外装车组织费执行无依据，不纳入运输
收入，并全部转作其他专用基金，将其中一部分用于奖励支出也不尽合理，请铁道部
提出处理意见。5．其他违纪问题分别按规定进行了处理。针对问题提出5个方面的审
计建议： 1．建议济南铁路局：整顿各项提成和劳务费；人劳部门下达的有关工资、
奖金等文件规定， 凡涉及款源问题的，应与财务规定相一致，严格按规定执行。2．
建议济南铁路分局：整顿工资、奖金和职工人数的核算和填报口径，克服人劳、计统、
财会三部门数字不衔接的问题；机关奖金分配应制订系统完善的奖惩办法，切实体现
按劳分配原则；节约奖的管理应进一步加强，明确归口管理部门，制订较为统一的物
耗定额和具体实施办法，并加强对节约奖提取的审核：采取措施，加强多种经营会计
核算基础工作。 3．建议铁道部，对提成、劳务费、计划外装车组织费等问题，加以
整顿，明确财务规定；对工资、奖金的财务和统计口径进行必要的衔接，涉及工资调
节税或奖金税的，应按财务规定进行统一。4.铁路货物运输保险费提成数额大，涉及
面广， 管理比较混乱，亟待整顿。（1）建议铁道部、保险公司对保险费的收取和支
付作出统一规定， 纳入正常的运输进款和财务收支。（2）建议山东省保险公司修订
原协议并责成济南市天桥保险公司严肃现金管理制度， 杜绝乱汇、乱存的问题。5．
建议地方税务机关加强对铁路企业建筑税和奖金税的征管工作，对纳税人范围和有关
征、免项目的口径，作出明确规定。
1987年，省审计局根据审计署授权，对济南铁路局世界银行贷款菏泽至兖州线基
建项目和部分运营财务收支进行了审计。对基建项目部分实地检查了济南铁路局基建
处，对济南铁路局、济南铁路分局菏兖线基建贷款项目向世界银行提交的1986年度资
金平衡表、利润及运输成本表所涉及的财务收支进行了抽样审计，先后审查了济南铁
路局分局财务科、济南铁路局财务处的部分财务收支。审计后以鲁审外结字[1987]26
号文向济南铁路局下达了《审计结论和处理决定》，并提交了无保留意见的对外审计
报告。
审计发现项目部分存在的主要问题： 1．外资贷款与项目建设计划脱节。一是外
资计划不兑现；二是外资“料差”分摊不合理。2．工程合同执行不严肃，“三大材”
（钢材、水泥、木材）和资金供应合同履行较差。3．工程设计有疏漏。概算不严谨，
项目有重复； 设计考虑不同，漏项较多；设计变更造成损失。4．工程竣工后不能及
时交付使用。 至1986年末该项目累计固定资产交付使用率仅为6．03％，年末在建工
程达26089万元， 占累计投资完成额的91．44％。5．个别财务事项处理不当。6．当
前的经济效益不理想。 据对济菏临管处调查，1986年济菏线实际运量570万吨，仅占
设计能力的三分之一，当年亏损21．45万元。针对问题提出了审计意见及建议：1.现
行的铁路基建体制有一定缺陷。一是建设单位与主管部门签订的承发包合同缺乏法律
约束力，无法追究法约责任；二是建设单位与设计单位无经济合同，不能通过经济手
段制约设计责任问题的发生。 建议铁道部进一步改进完善。2．铁道部外资贷款管理
办法不完善，问题比较多。执行单位要求外资本息由铁道部统一偿还。建议铁道部认
真研究外资“料差” 和汇率差的摊销问题，采取可行的处理办法。3．1987年项目投
资计划无法保证项目年底竣工，对此济南铁路局已有专题报告，建议铁道部尽快解决。
4．济菏临管处管内1．4公里路基病害和四座桥涵盖板问题， 已影响行车，济南铁路
局应尽快研究办法， 落实资金，抓紧处理。5．建议进一步采取措施，确保1987年项
目固定资产交付17150万元任务的完成。6．拨付给济菏临管处培训费和工器具费的会
计核算不符合规定，今后应改变核销办法，加强控制，责成临管处限期清理，并提报
支付清单。
审计发现运营部分也存在一些问题：1．多计列“万吨公里含量”工资509万元。
2．计划外装车组织费的收支不合理。 济南铁路局将其货运分计划内外两部分，计划
外部分除运费外， 每辆车另收装车组织费20元。1986年共收取该项加价款493．31万
元，列入“其他专用基金”核算，当年奖励支出114．98万元，自筹基建支出100万元，
年末结余692．8万元全部转入“专用基金应付款”。3．扩大多种经营奖金提取范围。
铁道部规定，多种经营单位（独立核算）不实行“万含”工资办法，由企业留利分配
奖励基金。但路局执行中扩大了上述范围，在运营及其他单位的多种经营项目（主要
是计划外外委）的利润额中提取奖励基金137．88万元，减少了上缴利润。4．晋石间
专项煤炭运费收入挂帐。根据铁道部晋石间专项煤炭运输会议纪要，1986年郑州局晋
煤运量在年计划外，通过济南局菏兖线和兖石线分流一部分，郑州局在收取的运费内，
每运1吨另给济南1元，至年末共拨付159．61万元，路局财务处在收入科挂帐。5．超
提职工福利基金。 1986年会计决算中，路局7个大口单位按统一口径调整了工资支出
表，即将各款源中列支的奖金，一部分列入计时工资项下，一部分从工资支出中剔除，
因此加大了提取基数，共超提97．39万元，其中按11％的6．5％上缴路局财务处57．
55万元。6．挤占挪用等问题：（1）挤占成本和挪用流动资金购置固定资产等87．34
万元；（2）分局7个单位漏缴建筑税15．83万元；（3）应处理未处理帐项8．45万元。
7. 报表漏列工资支出。路局1986年“微调”决算工资支出总额为18402万元，但调整
为“万含”决算后工资支出总额为17813万元，漏报589万元，其中“其他专用基金”
列支的奖金漏报322万元， 其他各项工资性奖金漏报267万元。 8．帐务处理不当。
1986年路局财务处将18项“其他专用基金”余额1639万元，全部调列“专用基金应付
款” 科目，违反了会计制度规定。9．上年部分违纪额未处理。1985年财务收支审计
以鲁审外字[1987]第11号文结论违纪金额371．89万元（不包括提请铁道部处理部分），
经复审尚有156．13万元， 按55％应缴所得税85．37万元，至今未处理。针对审计发
现的问题提出了处理意见： 1．计划外装车组织费、晋石间专项煤炭运费当年共收取
652．92万元，属于营业收入，按规定应缴纳营业税32．65万元、城建税1．63万元、
教育费附加0．33万元。以上共应缴34．61万元，于9月底前一次汇缴铁道部转缴中央
金库。 2．济南分局漏缴建筑税15．83万元，其中济南地区14．18万元，由税务机关
核实后， 全额缴库。 3．报表漏列工资支出问题， 路局财务处应责成各大单位，按
“微调” 决算的工资支出总额申报工资调节税。4．1985年违纪额中，应缴未缴所得
税85．87万元， 按原处理决定于9月底前一次汇缴铁道部转缴中央金库，逾期仍不办
理， 就地扣缴。5．其他问题，根据铁路企业实行“大包干”的实际情况，请铁道部
酌情处理。
1988年，省审计局对济南铁路局1987年的运营收支进行了重点抽查，对菏兖线铁
路基建项目1987年的执行情况进行了全面审计。审计后以鲁审外结字[1988]23号文对
济南铁路局下达了《审计结论和处理决定》，并提交了无保留意见的对外审计报告。
审计查出的主要问题： 1．兖石线折旧基金提取不足。1987年共少提基本折旧和大修
理折旧5965．3万元。2．外资贷款未列入投资。因概算未包括外资贷款，投资未下计
划，至年末该项目仍有铁道部下转的外资料差、汇率差及附加支出4206．74万元挂帐。
3．预提投资包干结余281．65万元。 4．房建规模超概算16217平方米。5．已完工程
交付缓慢。 至年末固定资产交付使用率仅为43．45％，1988年6月末交付使用率为60
％。 6．工程遗留问题影响运输能力。部分工程施工及验收后达不到设计要求，线路
运输能力的发挥受到制约。 7．部分财务处理不合规定。针对审计情况提出了处理意
见与建议： 1．济南铁路局基建处应按工程实际完成提取包干结余。对概算漏列的项
目， 应本着确保运输安全的原则，尽量投资保证工程不留隐患。2．会计科目运用不
当及专用基金使用不符合规定问题， 济南铁路局基建处应按规定调整帐务。3．房建
规模超概算问题，鉴于有一定客观因素，可不再调整计划，项目竣工决算时，应如实
统计上报。 鉴于上述情况，对济南铁路局和铁道部分别提出了审计建议：1．建议济
南铁路局对已完工程的遗留问题和固定资产交付工作，进一步采取措施，明确责任，
加快进度，尽快发挥项目投资效益。2．建议铁道部：（1）兖石线（包括已交付运营
的菏兖线）“吃老本”的做法，不符合财会制度规定，不利于正确反映铁路经营成果，
而且造成临管线路的恶性循环， 建议修订临管线财务管理办法；（2）部分外资贷款
及剩余工作1988年需计列投资，建议追加投资计划，或提出正式处理意见，以便建设
单位办理；（3）铁道部欠拨济南局兖州北至南陶洛工程概算款400万元，建议抓紧拨
付， 以利工程顺利收尾；（4）晋煤运量上不去，严重影响了项目（连同兖石线）的
投资效益（1987年实际运量仅占设计运量的44．54％），建议铁道部运输计划，考虑
济南局菏兖及兖石两条线路情况，尽量多分流部分晋煤运量。
1989年，省审计局对济南铁路局世界银行贷款菏泽至兖州线项目1988年的执行情
况进行了审计。审计结束后以鲁审外结字[1989]25号文向济南铁路局下达了《审计结
论和处理决定》 ，并提交了无保留意见的对外审计报告。审计发现的主要问题：1．
遗留工程多。 济菏线工程尾工严重拖期。2．项目经济效益尚不理想。据对济菏临管
处（该处管辖125公里， 占整个线路的71％） 审计调查， 1988年该处将会发生亏损
3814万元。针对问题提出3个方面的建议：1．遗留工程问题，已严重影响了该线路运
输能力的发挥， 建议：（1）铁道部第三工程局以大局为重，积极组织施工力量，尽
快全面完成工程建设任务；（2）兖州县建委应按协议合同规定，尽快完成拆迁工作，
避免使国家财产遭受损失； （3）建设单位亦应全力以赴积极协助配合，并督促铁三
局和兖州县建委做好上述工作，使项目早日全面竣工发挥效益。2.目前项目的财产交
付工作仍然比较缓慢， 至1988年末财产交付率仅为66．7％，此问题虽有施工和接管
单位的原因，但建设单位工作应进一步抓紧，克服薄弱环节，及时解决存在的问题，
确保按计划完成转产任务。 3．菏兖线运量和效益按评估要求尚有一定差距。建议铁
道部根据线路能力尽可能多安排晋煤运输计划；建议济菏临管处进一步挖掘潜力，积
极组织当地货源，增加发送量。同时，进一步整治线路，消除隐患，尽快使线路达到
设计能力。