农业综合开发项目包括沿海水产养殖、沂蒙畜牧系列开发和徒骇河流域综合治理
3个子项目，涉及山东省9个市、地，22个县（市、区）。项目总投资10．67亿元人民
币，其中世界银行贷款8250万个SDR，按签约时汇率折合1．09亿美元，占山东省农业
利用外资额的1／3，项目执行期1990至1993年。该项目于1989年由财政部与世行签订
信贷协定， 1990年2月财政部与山东省人民政府签订转贷协定，转贷年利率5．5％，
年承诺费率0．5％。
1991年， 省审计局授权4个市地、22个县（市、区）根据统一制定的审计方案，
对同级项目办公室和项目建设单位进行了审计。在此基础上，对山东省农业综合开发
项目办公室1990年的财务收支和管理工作进行了审计，以鲁审外结字[1991]58号文向
省项目办下达了《审计结论和处理决定》，同时提交了有保留意见的对外审计公证报
告。对审计发现的问题，省审计局以书面形式专题向省政府作了汇报，省政府为此专
门召开有关市地县的市长、专员、县长、计委主任、财政局长会议，王建功副省长，
省计委、省财政厅以及省审计局的领导，在会上作了书面发言。审计发现的主要问题：
1．挤列工程投资286．9万元， 其中计划外项目217．1万元，超标准装修非生产性设
施69．8万元； 2．部分项目拖期；3．配套资金不到位，投资有缺口，到1990年末，
省、 地、县三级累计拨出配套资金5228万元，占应拨数的29.7％；4．占压、呆滞资
金较多，至1990年末滞留在市、地、县项目办的省级配套资金和世行贷款报帐回补资
金达1971．7万元， 有的占压期超过半年；5．部分物资采购与工程计划衔接不够；6
．存在物资短缺损失、 违价等问题。7．项目核算方面，不少单位项目核算与会计制
度要求差距大，存在核算内容不完整，帐务设置不规范，科目运用不当，数字失实等
问题；8．项目管理方面，较普遍地存在重立项轻管理的倾向，机构薄弱，权责脱节，
控制不力等问题突出。处理意见：1.投资列报不合规问题，由各项目办按规定调整有
关帐、 表，当年帐、表未调整的应在1991年度调整；2．各县上缴的化肥配方施肥技
术指导费本应作违价款全部收缴财政，鉴于这些单位开展工作的实际需要，省土肥站
可留用151603．94元，省科技咨询服务中心留用26250元，余款62833．56元由省科技
咨询服务中心汇缴省财政； 3．鉴于省农投公司对有关规定不尽明确，且已补办社控
手续和停止违规发放酬金，对其问题免于处理，但省项目办应会同该公司明确物资采
购费用开支范围和手续，严格控制开支。针对审计发现的问题提出五个方面的审计建
议： 1．切实强化项目管理。一是理顺项目管理体制，充实专职管理人员。根据省政
府对项目管理工作提出的要求，各级应尽快成立项目领导小组，充实加强项目办公室，
明确专职负责人和专职办事人员抓项目的日常工作。二是进一步明确各级和各有关部
门的工作职责和管理责任，理顺工作程序，并实行必要的工作考核，及时解决项目实
施中出现的问题， 保证项目的顺利执行。2．加强项目计划工作。建议省项目办根据
实际情况对项目作出必要的调整。 3．保证资金的落实和到位。建议各级项目办对项
目资金情况进行一次全面自查， 切实杜绝挤占挪用资金问题。4．改进物资采购供应
工作。对项目物资任何单位不得乱收费、乱加价，也不得随意挪用、变卖。5.提高会
计核算质量。建议对会计报表的审查汇总实行“双轨制”，即除农、林、水等主管厅、
局审查汇总外，各级项目办也要审查汇总当地项目会计报表，逐级上报省项目办。
1992年， 省审计局授权4市（地）和22个县（市、区）审计局对同级项目办公室
进行了审计，在此基础上，对省世行贷款农业综合开发项目办公室1991年的财务收支
和管理工作进行了审计，并以鲁审外结字[1992]47号文向省项目办发出了《审计结论
和处理决定》，同时提交了对外审计报告，附报了管理意见书。项目管理单位山东省
计委、财政厅对《审计结论和决定》十分重视，多次请省审计局介绍情况，专门制订
整改措施，并联合转发了《审计结论和决定》，要求各地切实执行并上报落实情况。
审计发现的主要问题：1. 土建工程高估冒算27．83万元。2．部分项目进度迟缓。3.
部分项目资金使用不合规。（1）违规乱收费20．54万元；（2）违控购置5．23万元；
（3）项目物资呆滞未用现象较突出；（4）有的项目单位会计核算质量仍然较差，帐
务差2956．33万元。针对审计情况提出7个方面的处理意见和建议：1．建议今后项目
单位聘请有关单位对施工单位编制的工程预、 决算进行审查，防止高估冒算；2．对
省海河指挥部水土监测管理中心支付“土地补偿费”问题，请省项目办协调将该款追
还； 3．建议省项目办就畜牧加工项目和科技机构支持项目进度迟缓问题逐项专题研
究，提出加快进度的具体措施；4．抓紧制定下达中期调整计划；5．健全、完善项目
管理制度； 6．搞好物资采购工作，严格审查项目单位上报的采购计划，搞好物资采
购统计台帐、档案保管等基础工作；7．进一步提高会计核算质量。
1993年， 省审计厅授权4市（地）和22县（市、区）审计局对同级项目办公室和
项目建设单位1992年执行情况进行了审计。在此基础上，对省项目办公室1992年财务
收支及项目管理情况进行了审计。 审计结束后， 省审计局汇总情况以鲁审外结字
[1993]32号文对省项目办公室下达了《审计结论和决定》，并提交了对外审计报告，
附报了管理意见书。 审计发现的主要问题：1．部分项目拖期。一是科技培训项目计
划完成较差；二是加工型项目拖期严重。2．（1）建筑安装工程高估冒算。据聊城地
区对3个项目建筑安装工程预决（结）算审计，发现项目施工单位高估冒算122．17万
元， 审减率15％；（2）挤列投资成本（费用）0．87万元；（3）计划外或超规模工
程投资196．61万元。 3．项目资金管理控制不够有力。4．偿债能力不足。一是有些
盈利型项目预期盈利目标难以达到；二是有的项目建成后管理跟不上，造成损失浪费；
三是个别项目未落实债务。 5．财务管理及会计核算有差距。针对审计发现的问题提
出了意见和建议： 1．加强项目科技培训工作，加大措施，切实按照项目评估和中调
计划的要求加速组织实施； 2．按照“三年建设，两年扫尾”的要求，请项目办对设
备采购工作予以高度重视，组织有关部门和单位，加快设备采购进度，保证项目尽快
竣工； 3．各有关部门要帮助项目单位解决项目资金缺口等方面的困难，同时要注意
抓好项目债务的落实， 促使项目及早投产，按期还贷；4．各级项目办应继续保持项
目管理人员的相对稳定， 加强项目后期管理，善始善终地完成项目工作任务；5．为
减少项目开支，节约项目资金，杜绝高估冒算问题，各级项目办和建设单位可以聘请
审计师事务所等有关机构加强对建筑安装工程预决（结）算的审查。